Принцип налогообложения
Резидентный
Критерии налогового резидентства ФЛ
Правило 183 дней / Правило 60 дней
Критерии налогового резидентства ЮЛ
Место управления и контроля
Правила КИК
У ФЛ – нет / у ЮЛ – есть
Валютный контроль
Отсутствует
Национальная валюта
Евро (EUR)
Налоговый орган
Налоговый департамент (Tax Department)
Tax Department
Создан 1 июля 2014 года путем объединения Департамента внутренних доходов (Department of Inland Revenue) и Службы налога на добавленную стоимость (Value Added Tax Service). Отвечает за применение законов о прямых и косвенных налогах (включая НДС), сбор соответствующих доходов в бюджет, исполнение СИДН, а также обмен налоговой информацией с другими странами на основе директив ЕС и международных конвенций.
В 2023 году налоговое ведомство представило систему Tax For All (TFA), которая, по плану, должна была стать централизованной цифровой платформой, объединяющей и упрощающей администрирование всех видов налогов для граждан и компаний. Она должна была постепенно вытеснить более старую систему TAXISnet. И хотя часть функционала была успешно перенесена на новый портал, технические проблемы пока не позволили перейти на него полностью. Поэтому в настоящий момент используются оба сервиса.
Налоговое законодательство
Налогом на прибыль на Кипре облагаются доходы ЮЛ – налоговых резидентов, полученные как на Кипре, так и за рубежом. Нерезидентные компании облагаются налогом на прибыль в том случае, если прибыль была получена через постоянное представительство, расположенное на Кипре.
С чего взимается:
Дивиденды, полученные кипрской компанией, как правило, освобождаются от налога на прибыль при соблюдении определенных условий. Средства, полученные в результате отчуждения ценных бумаг (акций, облигаций и иных ценных бумаг), также не подлежат обложению.
Вместе с тем доходы от отчуждения недвижимого имущества, расположенного на Кипре, а также отдельных видов акций компаний, владеющих такими объектами недвижимости, могут облагаться налогом на прирост капитала (см. раздел «Налог на прирост капитала»).
Налоговой базой по налогу на прибыль является налогооблагаемая прибыль компании, определяемая по данным бухгалтерского учета. При определении налоговой базы компания вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы, непосредственно связанные с получением облагаемого дохода.
К подобным расходам можно отнести:
Ставка
На Кипре действует единая ставка налога на прибыль в размере 15%.
Подача декларации и уплата налога
Долгое время крайним сроком подачи налоговой декларации по налогу на прибыль было 31 марта второго года, следующего за отчетным (т.е. 15 месяцев с момента окончания отчетного периода). В результате налоговой реформы для налоговых периодов, начинающихся с 2026 года, срок подачи декларации сокращен до 13 месяцев, а новым дедлайном становится 31 января второго года, следующего за отчетным. Так, для налогового года 2026 декларацию необходимо подать до 31 января 2028 года.
Декларация подается в электронном виде через систему Tax For All.
Налоговый платеж компании разделен на две части – предварительный налоговый платеж и оставшаяся сумма налога на прибыль. Предварительный платеж, в свою очередь, уплачивается в два транша: первый платеж необходимо совершить до 31 июля и до 31 декабря текущего налогового периода, а оставшаяся сумма уплачивается после окончания налогового года.
В контексте налога на прибыль необходимо отдельно упомянуть действующий на Кипре специальный режим налогообложения квалифицированных доходов от интеллектуальной собственности (IP) – IP-Box.
Преимущества режима
Выгода режима состоит в том, что для целей налогообложения 80% прибыли, полученной компанией от квалифицированных IP, рассматривается в качестве расходов, подлежащих вычету. В результате это налогооблагаемая база будет складываться из 20% прибыли, оставшейся после вычета.
Режим распространяется на патенты, компьютерные программы и иные охраняемые объекты IP (кроме маркетинговых активов, таких как товарные знаки, фирменные наименования и т.п.). Размер ставки налога зависит от доли квалифицированных расходов (собственные НИОКР + аутсорсинг сторонних подрядчиков) в общей сумме расходов на разработку. Максимальную выгоду от режима IP-Box возможно получить тогда, когда кипрская компания самостоятельно разрабатывает IP.
Для того чтобы воспользоваться льготой, компании необходимо создать реальное экономическое присутствие (substance) на Кипре (наличие физического офиса, квалифицированного персонала на Кипре, местного директора), а также обеспечить существенное научно-исследовательское присутствие на Кипре, т.е. объект IP должен быть создан в результате НИОКР.
С учетом того, что стандартная ставка налога на прибыль на Кипре составляет 15%, эффективная ставка для доходов, получаемых компанией от квалифицированных IP – активов, может составить 3% в случае соблюдения всех необходимых для этого условий.
| Основные преимущества режима IP Box на Кипре | Особенности расчета налогового бремени | Основные требования к компаниям на IP Box |
| Существенное снижение налога: эффективная ставка налога на прибыль от IP составляет 3%.
Льгота распространяется на патенты, компьютерные программы и иные охраняемые объекты ИС (кроме маркетинговых активов — товарных знаков, фирменных наименований и т.п.). |
Размер льготы зависит от доли квалифицированных расходов (собственные НИОКР + аутсорсинг сторонних подрядчиков) в общей сумме расходов на разработку.
|
Экономическое присутствие (Substance): обязательно наличие реального офиса, квалифицированного персонала на Кипре, а также местного директора, управляющего компанией с Кипра и принимающего решения на территории острова.
Связь с НИОКР: актив должен быть создан в процессе реальной научно-исследовательской работы. Простое приобретение прав не дает права на льготу. |
| Возможность аутсорсинга: допускается привлечение независимых сторонних подрядчиков для проведения НИОКР без полной потери льготы (хотя эффективная ставка будет выше 3%). | Градация ставок в зависимости от происхождения IP:
1) Самостоятельная разработка (только Кипр): Эффективная ставка 3%. 2) Покупка IP + доработка независимым подрядчиком: Эффективная ставка будет выше 3%. 3) Покупка IP или аутсорсинг связанной стороне: налог взимается по ставке 15%. |
Раздельный учет и документация: обязательно ведение отдельного учета квалифицированных доходов и расходов, а также хранение технической документации, подтверждающей процесс разработки. |
Доходы ЮЛ – налоговых нерезидентов Кипра в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых кипрскими компаниями, не подлежат налогообложению налогом у источника (Withholding Tax, WHT). Роялти могут облагаться налогом по ставке 10% (5% в отношении кинофильмов), если права на объекты интеллектуальной собственности, принадлежащие нерезиденту, используются на Кипре.
| Доходы нерезидентных компаний от источников на Кипре | Режим налогообложения |
| Дивиденды | Не облагаются WHT на Кипре |
| Проценты | Не облагаются WHT на Кипре |
| Роялти | 10% (5% для кинофильмов), если права на интеллектуальную собственность используются на территории Кипра |
Налог на добавленную стоимость на Кипре взимается:
Обязанности по удержанию НДС возникают у лиц, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков НДС. Зарегистрироваться необходимо в том случае, если совокупная стоимость облагаемых НДС поставок за последние 12 месяцев не превысила 15 600 евро, или если совокупная стоимость совершенных за год операций в пределах ЕС не превысил 100 000 евро.
Ставка
| 19% | стандартная ставка, применяется к большинству операций по поставке товаров и услуг, приобретению товаров и услуг у других стран ЕС, а также к импорту товаров из-за пределов ЕС |
| 9% | гостиничные, ресторанные услуги, отдельные услуги по перевозке пассажиров и некоторые иные операции |
| 5% | отдельные категории продовольственных товаров, кормов для животных и лекарственных средств
в рамках сделки по приобретению основного жилья на Кипре – первые 130 м² общей площади жилого здания при условии, что:
|
| 3% | операции по реализации печатной продукции, не связанной с рекламными целями, и операции по поставке товаров для лиц с ограниченными возможностями. |
| 0% | экспорт товаров за пределы ЕС, отдельные международные перевозки и некоторые иные операции
|
Подача декларации и уплата налога
Налоговым периодом по НДС является квартал. По окончании каждого квартала плательщик НДС обязан представить налоговую декларацию и уплатить налог не позднее десятого дня второго месяца квартала, следующего за окончанием соответствующего налогового периода. Декларации по НДС подаются исключительно в электронной форме через систему Tax For All.
На Кипре налогоплательщиками налога на прирост капитала (CGT) признаются резидентные компании, а также ЮЛ – налоговые нерезиденты Республики Кипр в отношении прибыли, полученной от источников на Кипре.
CGT облагается прибыль компаний, полученная в результате реализации или иного возмездного отчуждения:
Налоговой базой по CGT является прирост капитала, определяемый как разница между стоимостью отчуждения имущества и стоимостью его приобретения с учетом расходов, непосредственно связанных с приобретением, улучшением и отчуждением такого имущества.
Ставка
Ставка налога на прирост капитала на Кипре составляет 20%.
Подача декларации и уплата налога
Налогоплательщики CGT обязаны исчислить сумму налога и представить соответствующую налоговую декларацию в месячный срок с момента заключения сделки по отчуждению имущества. Декларация подается в электронной форме через платформу Tax For All. Налог уплачивается до регистрации перехода права собственности на недвижимость/акции от продавца к покупателю.
Законодательство Кипра предусматривает обязательные отчисления в фонды социального и медицинского страхования, которые должны производиться работниками, работодателями, а также самим государством.
Взносы на социальное страхование
Компании, являющиеся работодателями, обязаны отчислять в Фонд социального страхования 8,8% от страхуемого заработка. При этом необходимо учитывать, что сумма страховых взносов, причитающаяся к уплате работником, удерживается и перечисляется в Фонд социального страхования работодателем из трудового дохода работника. Часть, подлежащая уплате работодателем, вносится компанией из собственных средств.
Страховые взносы не уплачиваются с суммы заработка, не превышающей установленного минимального порога. Точные размеры вознаграждений, подпадающих под данную категорию, определяются приказами Министра труда.
Максимальный страхуемый доход определяется ежегодными приказами Министра труда и составляет в 2026 году 5 742 евро в месяц (1 325 евро в неделю). Доход в размере, превышающем указанную сумму, не подлежит обложению.
Другие страховые взносы
Помимо взносов в Фонд социального страхования на Кипре работодатели из собственных средств обязаны направлять взносы в следующие фонды и организации:
| Фонд выплат в связи с сокращением работников (Redundancy Fund) | 1,2% от заработка работника |
| Управление развития людских ресурсов (Human Recourse Development Authority) | 0,5% от всех расходов компании на заработную плату работников |
| Фонд социального единства | 2% от общей заработной платы, выплаченной компанией своим работникам |
Взносы на медицинское страхование
Работодатели отчисляют в Фонд государственного медицинского страхования 2,9% с суммы вознаграждения каждого своего работника. Взносы начисляются на сумму, не превышающую 180 000 евро от совокупного заработка конкретного работника.
Специальный взнос на нужды обороны (Special Defence Contribution, SDC) может взиматься с резидентных компаний в отношении некоторых их пассивных доходов.
Дивиденды
По общему правилу, дивиденды, полученные резидентной компанией от другой кипрской компании, не подлежат обложению SDC.
При этом налоговое законодательство Кипра содержит специальную антиуклонительную норму, согласно которой освобождение может быть утрачено, если дивиденды, полученные одной резидентной компанией от другой резидентной компании, не были при их получении распределены в течение 4 лет.
В таком случае дивиденды, полученные в 2026 году из прибыли 2024–2025 годов, а также дивиденды, полученные в 2027 году из прибыли 2025 года, подлежат обложению SDC по ставке 17%. Дивиденды, полученные после этих периодов, подлежат налогообложению по ставке 5%.
Не подлежат налогообложению дивиденды, полученные резидентной компанией от иностранной компании. Данное правило не будет применяться и иностранные дивиденды могут быть обложены SDC в случае одновременного соблюдения следующих условий:
В случае невозможности применения освобождения к таким доходам будет применяться ставка SDC в размере 5%.
Проценты
Ранее SDC облагались пассивные процентные доходы кипрских компаний по ставке 17%. Однако после внесения в 2026 году изменений в кипрское законодательство процентный доход компаний был исключен из объектов обложения SDC.
Доходы от аренды
Доходы компаний от сдачи имущества в аренду с 2026 года не подлежат налогообложению SDC.
Отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Подача налоговой отчетности по компании состоит из двух этапов:
Форма IR6 является официальным декларативным документом, используемым компаниями для оценки своей налогооблагаемой прибыли и расчета предварительных налоговых обязательств за текущий календарный год.
Практика взимания предварительного налога используется странами для:
В итоге это помогает сбалансировать интересы государства и возможности налогоплательщиков. |
Декларация требует указания предполагаемой налогооблагаемой прибыли, размера налоговых обязательств и рассчитанных сумм платежей.
Она подается вместе с первым платежом до 31 июля текущего налогового года (второй платеж необходимо произвести до 31 декабря). Если первоначальная оценка была неточной, компания может подать исправленную форму IR6 для корректировки предполагаемого налогооблагаемого дохода, но это необходимо сделать до 31 декабря того же налогового года во избежание штрафов.
Аванс по налогу на прибыль обычно разбивается на два равных платежа, с уплатой до 31 июля и до 31 декабря. Но, согласно некоторым рекомендациям, платежи можно производить с задержкой до одного месяца (т.е. до 31 августа и 31 января соответственно) без начисления процентов или штрафов.
Налоговая декларация должна подаваться в Налоговый департамент в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода, т. е. до 31 декабря года, следующего за отчетным (для электронных форм подачи деклараций данный срок продлен на 3 месяца, т.е. составляет 15 месяцев). Налоговая декларация должна быть заверена (а фактически – готовится) аудитором компании.
Изменения в налоговое законодательство, вступившие в силу с 1 января 2026 года, устанавливают для компаний новый дедлайн для подачи налоговой декларации (и уплаты налога) – до 31 января второго года, следующего за налоговым (т.е. 13 месяцев с момента окончания отчетного периода).
| Форму налоговой декларации по-прежнему чаще всего называют IR4, еще с тех пор, когда налоговым органом был Inland Revenue (IR). После реструктуризации налоговых ведомств и образования Налогового департамента (Tax Department) официальное название декларации изменилось на TD4. Но более старая, традиционная номенклатура оказалось настолько привычной, что на практике используется до сих, в том числе и самими специалистами. |
Налоговая декларация кипрской компании (форма IR4) — это документ, используемый компанией-налогоплательщиком для декларирования дохода и расчета налоговых обязательств.
Ключевые разделы декларации включают в себя:
Для целей декларации заполнение всей информации в Части 2 считается эквивалентным представлению бухгалтерской отчетности. Но Налоговый департамент оставляет за сбой право дополнительно запросить саму отчетность и расчеты, и компания обязана представить их по требованию.
Несмотря на то, что специальный взнос на оборону (SDC) является самостоятельным налогом и администрируется отдельно, расчеты SDC по дивидендам, пассивным процентам или арендной плате включены в форму IR4.
Заявление директора компании (с подтверждением в виде подписи) о том, что вся информация, содержащаяся в декларации, соответствует аудированной отчетности, подготовленной советом директоров и проверенной аудиторами компании
В этом разделе аудитор компании официально подтверждает (ставя свою подпись и печать), что:
Не заполняется и носит информационный характер, напоминая налогоплательщику об ответственности за невыполнение налоговых обязательств.
Если компания не вела деятельность в течение отчетного периода, она все равно обязана подать налоговую декларацию. В этом случае подается так называемая нулевая декларация.
Отчетным периодом по налогу на добавочную стоимость является квартал.
Готовить и подавать налоговую декларацию по НДС, а также уплачивать возникающий налог кипрская компания обязана ежеквартально, до десятого числа второго месяца, следующего за окончанием отчетного периода.
Плательщики НДС могут по запросу изменять период подачи декларации, для этого требуется одобрение налогового органа.
Помимо непосредственно НДС-отчетности, на Кипре существует обязательная отчетность для трансграничной торговли с компаниями из других странах Европейского союза. Эта отчетность не применяется для торговли с третьими странами (экспорт/импорт за пределы ЕС).
VIES
Система обмена информацией по НДС (VAT Information Exchange System / VIES) отслеживает поставки услуг и товаров для целей НДС.
Если компания, зарегистрированная по НДС на Кипре, осуществляет операции по продаже товаров и услуг с компаниями-плательщиками НДС в других государствах Европейского союза, ей необходимо зарегистрироваться в системе VIES вне зависимости от суммы реализации и далее подавать VIES-декларации.
VIES-декларации подаются ежемесячно в течение 15 дней после окончания месяца, в котором была осуществлена реализация. При этом после регистрации в системе декларация подается даже в случае, если в течение месяца не было соответствующих операций.
| Мониторинг торговли в ЕС | Отчеты позволяют налоговым органам Кипра отслеживать поставки товаров и услуг, освобожденные от НДС, между зарегистрированными плательщиками НДС в разных странах Евросоюза |
| Проверка контрагентов | Система VIES используется для подтверждения валидности НДС-номера покупателя в другой стране ЕС |
| Борьба с мошенничеством | Автоматизированный обмен информацией между налоговыми службами стран ЕС помогает предотвращать схемы уклонения от уплаты НДС |
| Корректное начисление НДС | Благодаря VIES, при поставке товаров в другую страну ЕС применяется ставка 0% (reverse charge), так как НДС должен быть уплачен получателем по месту приобретения |
INTRASTAT
Система INTRASTAT используется для сбора статистических данных по торговле товарами внутри ЕС. Она обязывает компании-плательщики НДС регистрироваться в системе и подавать в Налоговый департамент отчеты о физическом перемещении товаров между Кипром и другими государствами Евросоюза, если годовой объем таких операций превышает установленные пороги.
INTRASTAT касается только товаров и не применяется к услугам.
INTRASTAT-декларации подаются ежемесячно до десятого числа месяца, непосредственно следующего за месяцем, к которому относится декларация и сообщают о ввозе (Intrastat Arrivals) и/или вывозе товара (Intrastat Dispatches) на территорию и/или с территории Кипра.
Пороговые значения устанавливаются правительством Кипра каждый год в соответствии с нормами ЕС. См. таблицу со значениями за последние несколько лет:
| Год | Ввоз | Вывоз |
| 2023 | 270 000 евро | 75 000 евро |
| 2024 | 320 000 евро | 75 000 евро |
| 2025 | 350 000 евро | 75 000 евро |
| 2026 | 380 000 евро | 75 000 евро |
OSS
Кипрская система One-Stop Shop (OSS) является модернизацией предшествующей ей мини-версии – Mini One-Stop Shop (MOSS) – и применяется к предприятиям, продающим товары или цифровые услуги конечным потребителям (В2С / business-to-consumer) в других странах-членах ЕС, если совокупный объем трансграничных продаж превышает 10 000 евро в календарный год.
Она позволяет компаниям регистрироваться и подавать единую ежеквартальную декларацию по НДС для всех дистанционных продаж и услуг B2C на территории Евросоюза, устраняя необходимость регистрации в качестве плательщика НДС в каждой стране ЕС, где компании продают товары и услуги.
Регистрация требуется в квартале, когда превышен порог.
Начиная с 2025 года, отчеты в системе OSS должны подаваться в течение 30 дней после окончания квартала.
Используется компанией-налогоплательщиком для декларирования дохода и расчета налоговых обязательств. Отчетный период – календарный год. Декларация подается в электронном виде через систему Tax For All. Для налоговых периодов, начинающихся с 2026 года, срок подачи декларации устанавливается как 31 января второго года, следующего за отчетным.
Отчетный период – квартал. Декларация подается в электронном виде через систему Tax For All не позднее десятого числа второго месяца, следующего за окончанием отчетного периода.
Является формой отчетности по продаже товаров и услуг в другие страны Евросоюза для целей НДС. Отчетный период – календарный месяц. Отчет подается в течение 15 дней после окончания отчетного периода.
Является формой отчетности по сделкам с взаимозависимыми лицами. Подается в электронном виде через систему Tax For All вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль.
Правила КИК на Кипре применяются в отношении:
Иностранная компания может быть признана контролируемой на Кипре при одновременном соблюдении следующих условий:
Включаться в налоговую базу контролирующей компании и облагаться налогом будет не вся прибыль КИК, а только та ее часть, которая не была распределена между участниками, и только в размере, пропорциональном доле ее участия в КИК.
Нераспределенная прибыль КИК может быть включена в налоговую базу резидентной компании только в случае, если КИК является искусственной структурой, созданной с единственной целью избежания налогообложения на Кипре.
Правила КИК не применяются в случае, если бухгалтерская прибыль контролируемой компании составила не более 750 000 евро, а доход от некоммерческой деятельности компании не превышает 75 000 евро, а также если бухгалтерская прибыль КИК не превышает 10% от ее операционных расходов за налоговый период.
На Кипре действуют правила трансфертного ценообразования (Transfer Pricing), или ТЦО, регулирующие порядок определения цен в трансграничных сделках между взаимозависимыми лицами. Такие сделки признаются контролируемыми и подлежат налоговому контролю на предмет соответствия рыночным ценам.
Основным законом, регулирующим ТЦО, является Закон о налогообложении доходов (Income Tax Law). Он наделяет налоговые органы полномочиями по корректированию доходов, расходов и иных показателей взаимозависимых лиц, если условия заключаемых между ними сделок отличаются от тех, которые встречаются в сделках между независимыми сторонами, и приводят к уменьшению налоговой базы.
В основе регулирования ТЦО на Кипре лежит принцип «вытянутой руки» (arm’s length principle), разработанный ОЭСР. Согласно этому принципу, условия контролируемых сделок должны соответствовать условиям, которые были бы согласованы независимыми сторонами при тех же обстоятельствах.
Налогоплательщики обязаны подтверждать соответствие заключаемых между ними сделок принципу «вытянутой руки» и выполнять требования по подготовке ТЦО-документации и ежегодному раскрытию информации о контролируемых сделках. Так, начиная с 2024 года кипрские компании обязаны подавать отчетность по ТЦО за периоды с 2022 года, если сделки со связанными лицами превышают обновленные пороги.
ТЦО-документация:
1. Документы, которые подаются в обязательном порядке
Сводная таблица (Summary Information Table)
Это ежегодная налоговая декларация для компаний, осуществляющих сделки со связанными сторонами (контролируемые компании с долей участия 25% и более), которая подается налогоплательщиками по всем сделкам со взаимозависимыми лицами вне зависимости от суммы сделки. Компании, осуществляющие внутригрупповые сделки, должны подавать сводную таблицу (SIT) вместе со своей годовой декларацией по налогу на прибыль. Документ заполняется электронно в формате таблицы и подается через портал Tax For All (TFA).
Срок представления SIT в налоговый орган обычно совпадает со сроком подачи налоговой декларации по налогу на прибыль. То есть SIT за 2024 год должна быть подана в налоговый орган до 31 марта 2026 года, однако для налоговых периодов 2022 и 2023гг. привычный дедлайн несколько раз переносился.
Несвоевременная подача влечет за собой административный штраф в размере 500 евро.
2. Документы, которые готовятся в обязательном порядке, но подаются только по запросу (в течение 60 дней)
Локальный файл (Local File) – только для компаний с контролируемыми сделками на сумму, превышающую установленный порог. Начиная с налогового года 2026, установлены такие пороговые значения:
Мастер-файл (Master File) – только для материнских компаний многонациональной группы компаний, чья консолидированная выручка превышает 750 млн евро.
Минимальная документация по ТЦО (Minimum TP Documentation) – для компаний, которые не подают Local File, так как их контролируемые сделки не превышают установленного порога (см. выше).
На Кипре отсутствуют правила тонкой капитализации.
С 1 января 2019 года в соответствии с Директивой ATAD применяется правило ограничения процентных платежей.
Правило ограничения процентных платежей ограничивает сумму превышающих затраты на заимствования, подлежащих вычету в противном случае, для кипрского налогоплательщика/кипрской группы компаний до 30% от скорректированной налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемой EBITDA).
Правило ограничения процентных платежей содержит ежегодный пороговый уровень в 3 млн евро. Это означает, что затраты на заимствования до 3 млн евро включительно в любом случае не ограничиваются этим правилом (порог в 3 млн евро будет применяться в случаях, когда «30% от налогооблагаемой EBITDA» приводит к сумме ниже 3 млн евро).
На Кипре валютный контроль отсутствует.
У Кипра широкая сеть международных соглашений. Помимо соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), Кипр также подписал Многостороннюю налоговую конвенцию (MLI), многостороннюю конвенцию по автоматическому обмену финансовой информацией (CRS MCAA), многостороннее соглашение об автоматическом обмене страновыми отчетами (CbC MCAA), а также соглашения об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам и доходам, полученных через цифровые платформы (CARF-MCAA и DPI-MCAA соответственно).
Компания признается налоговым резидентом, если ее управление и контроль осуществляется с территории Кипра.
Да. Правила КИК применяются на Кипре к резидентным компаниям, контролирующим иностранные компании, если выполняется ряд условий, включая наличие контроля и налогообложение доходов иностранной компании по более низким ставкам, чем действующие на Кипре. Требования законодательства о КИК не распространяются, в частности, на компании, которые соответствуют установленным критериям по размеру прибыли или уровню экономической деятельности.
Компании на Кипре могут уплачивать налог на прибыль, НДС, налог на прирост капитала, а в отдельных случаях и специальный взнос на оборону (SDC). Базовая ставка налога на прибыль на Кипре – 15%.
Да. Правила трансфертного ценообразования (ТЦО) распространяют свое действие на трансграничные сделки между взаимозависимыми лицами. Компании в сделках с аффилированными лицами обязаны соблюдать принцип «вытянутой руки», а при достижении определенных ценовых порогов по контролируемым сделкам — готовить соответствующую документацию.
Принцип налогообложения
На Кипре действует резидентный принцип международного налогообложения, или «принцип глобального дохода». Согласно данному принципу налогообложению подлежат все доходы налогового резидента, независимо от места их получения.
Так, подоходным налогом облагаются доходы физических лиц – налоговых резидентов, полученные как из источников на Кипре, так и из источников за рубежом. Нерезиденты Республики облагаются подоходным налогом только в части доходов, полученных от источников на Кипре.
С чего взимается
Подоходным налогом облагаются заработная плата, пенсионные доходы, доход от осуществления предпринимательской деятельности, роялти, арендная плата и т.п.
Дивиденды, проценты, доходы от продажи ценных бумаг не подлежат обложению подоходным налогом. При этом проценты и дивиденды могут облагаться другими налогами (см. раздел «Специальный взнос на оборону»).
Налоговой базой по подоходному налогу является облагаемый доход, полученный в течение налогового года, который на Кипре длится с 1 января по 31 декабря, т.е. равен календарному году.
Налогоплательщики – физические лица при исчислении налога праве вычесть из налогооблагаемого дохода некоторые виды расходов.
К примеру, на Кипре существует фиксированный вычет текущих расходов на аренду зданий в размере 20% валового дохода от арендных платежей. Также, плательщики подоходного налога могут вычесть документально подтвержденные расходы на ремонт зданий, оборудования и транспортных средств, используемых для получения дохода, а также проценты по кредитам, взятым на приобретение этих объектов.
Ставки
На Кипре действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Налоговые ставки зависят от размера полученных доходов.
| Налогооблагаемый доход (евро) | Ставка налога (%) |
| 0 – 22 000 | 0 |
| 22 001 – 32 000 | 20 |
| 32 001 – 42 000 | 25 |
| 42 001 – 72 000 | 30 |
| Свыше 72 000 | 35 |
Исчисление налога и подача декларации
Налоговые резиденты Кипра самостоятельно исчисляют налог и обязаны подавать налоговую декларацию в установленные для этого сроки, если:
В отношении нерезидентных ФЛ также установлена обязанность по декларированию доходов от источников на Кипре.
Сроки подачи декларации
Налоговым резидентам республики необходимо подать декларацию в срок не позднее 31 июля года, следующего за налоговым периодом, индивидуальным предпринимателям – до 31 января года, следующего за налоговым годом. Подать декларацию можно в электронном виде через официальный налоговый портал — TAXISnet.
Дивиденды и проценты, полученные от источников на Кипре, не подлежат налогообложению кипрским налогом у источника (Withholding Tax, WHT).
Немного иначе обстоит ситуация с роялти. Налогообложение роялти зависит от того, используются ли соответствующие права интеллектуальной собственности на Кипре:
Специальный взнос на оборону (Special Defence Contribution, SDC) на Кипре взимается с процентов и дивидендов, полученных домицилированными налоговыми резидентами Республики. Если лицо является налоговым резидентом, но не имеет домицилия на Кипре, SDC не возникает.
Для целей SDC домицилий (domicile) – это статус, который может быть приобретен физическим лицом, родившимся на Кипре, если его отец (или мать – в отдельных случаях) также имел домицилий на Кипре («домицилий по происхождению»), а также лицом, которое являлось налоговым резидентом Кипра в течение 17 из последних 20 лет («приобретенный домицилий»).
Обложению SDC с 1 января 2026 года подлежат:
| Вид дохода | Ставка |
| Дивиденды | 5% |
| Процентный доход | 17% (3%) |
| Арендный доход | Не облагается SDC с 1 января 2026 года |
Дивиденды
В отношении доходов в виде дивидендов домицилированных налоговых резидентов Кипра применяется ставка SDC в размере 5%.
Ранее ставка SDC в отношении дивидендов составляла 17%. В данный момент действует переходное правило, согласно которому дивиденды, выплачиваемые из прибыли, сформированной до 31 декабря 2025 года, подлежат обложению SDC по ставке 17%. Важно отметить, что ставка 17% будет применяться, если дивиденды получены до 31 декабря 2031 года.
Процентный доход
Специальный взнос на оборону применяется к пассивному процентному доходу налоговых резидентов Кипра, имеющих домицилий.
Стандартная ставка SDC в данном случае составляет 17% от валовой суммы доходов в виде процентов. При этом в ряде случаев возможно применение пониженной ставки в размере 3%. Льготная ставка применяется в следующих случаях:
Арендный доход
До налоговой реформы обложению SDC также подлежали доходы от аренды недвижимого имущества в размере 3% c 75% от валовой суммы арендной платы. С 1 января 2026 года доход налогоплательщиков – физических лиц от арендной платы подлежит налогообложению подоходным налогом по прогрессивной шкале налогообложения.
Специальный взнос на оборону удерживает компания, выплачивающая дивиденды и/или проценты, и подает соответствующую декларацию в Налоговый департамент.
На Кипре налог на прирост капитала (Capital Gain Tax, CGT) может взиматься с физических лиц. Налогоплательщиками CGT признаются налоговые резиденты, а также налоговые нерезиденты в отношении доходов, полученных от источников на Кипре.
С чего взимается
Налогом на прирост капитала облагается прибыль, полученная в результате возмездного отчуждения некоторых видов имущества, и не подлежащая обложению подоходным налогом. К видам имущества, которые являются предметом CGT, относятся:
Когда не взимается
К числу объектов налогообложения относятся только возмездные сделки.
Таким образом, не подлежит налогообложению прибыль, полученная в результате:
В случае продажи налогоплательщиком недвижимого имущества из доходов, полученных по сделке, вычитается сумма рыночной стоимости имущества, а также документально подтвержденные расходы налогоплательщика, понесенные в связи с реализацией недвижимого имуществ. На случай получения доходов от продажи акций существуют особые правила, раскрытые в Законе о налогообложении прироста капитала.
В определенных случаях налогоплательщики могут быть освобождены от налогообложения CGT. Так, например, налог на прирост капитала не взимается в случае, если прибыль физического лица, полученная от всех совершенных таким лицом сделок по продаже или иному отчуждению недвижимого имущества, не превышает 30 000 евро.
Также, не подлежит обложению доход в пределах 150 000 евро от продажи лицом своего основного жилья, в случае если:
Если имеет место продажа акций, то от CGT освобождается прибыль, полученная в результате продажи акций на организованном рынке ценных бумаг, а также прибыль, полученная от продажи акций на внебиржевом рынке ценных бумаг, при условии, что сумма всех подобных сделок за календарный год не превысила 50 000 евро.
Ставка
Ставка CGT составляет 20% от суммы прироста капитала.
Подача декларации и уплата налога
После совершения сделки купли-продажи или иной сделки по отчуждению недвижимого имущества/акций, продавцу необходимо в течение 1 месяца со дня заключения сделки подать в Налоговый департамент декларацию и самостоятельно рассчитать сумму налога
Налог уплачивается до регистрации перехода права собственности на недвижимость/акции от продавца к покупателю.
Взносы в Фонд социального страхования
В Фонд социального страхования на Кипре поступают средства, удерживаемые из заработной платы работников, а также с пенсионных доходов налоговых резидентов Кипра.
Совокупный размер отчислений в Фонд социального страхования Кипра за каждого работника составляет 22,8% от суммы заработка, из которых работником в Фонд зачисляется 8,8%. Оставшаяся часть покрывается работодателем и Постоянным фондом Республики Кипр.
Максимальный страхуемый доход определяется ежегодными приказами Министра труда и в 2026 году составляет 5 742 евро в месяц (1 325 евро в неделю). Доход в размере, превышающем указанную сумму, не облагается страховыми взносами.
Страховые взносы не уплачиваются с суммы заработка, не превышающей установленного минимального порога. Точные размеры вознаграждений, подпадающих под данную категорию, определяются приказами Министра труда.
Также, страховые платежи не будут взиматься с работника при соблюдении следующих условий:
Социальному страхованию подлежать также доходы самозанятых. В Фонд социального страхования самозанятые обязаны зачислять 16,6% от получаемого дохода. Максимальный страхуемый доход, как и у работников, составляет 5 742 евро в месяц.
Взносы в Фонд медицинского страхования
На Кипре отчисления в Государственную систему здравоохранения делают:
Взносы на медицинское страхование начисляются на сумму, не превышающую совокупность доходов лица в виде заработка, пенсии и прочих доходов в размере 180 000 евро.
На Кипре правила КИК в отношении физических лиц не применяются.
Налоговым резидентом Кипра можно стать по «правилу 183 дней», если период нахождения лица на Кипре превысил 183 дня в налоговом году, а также по «правилу 60 дней», если одновременно выполняется ряд обязательных условий, включая отсутствие налогового резидентсва другой страны, пребывание на Кипре не менее 60 дней в году, наличие постоянного жилья на острове и экономической связи с Кипром.
ФЛ – налоговые резиденты Республики Кипр уплачивают подоходный налог с мирового дохода, тогда как нерезиденты — только с доходов от источников на Кипре. Подоходным налогом на Кипре облагаются заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, пенсионные доходы, арендные платежи. Дивиденды и проценты на Кипре не подлежат налогообложению подоходным налогом, однако в некоторых случаях могут облагаться Специальным взносом на оборону (SDC).
Нет. Законодательством Кипра не предусмотрено применение правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК) в отношении физических лиц.
Да. Налоговые резиденты Кипра обязаны подавать налоговую декларацию при наличии налогооблагаемого дохода, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Нерезиденты обязаны декларировать доходы, полученные от источников на Кипре. Декларации подаются в электронном виде через систему TAXISnet не позднее 31 июля года, следующего за налоговым периодом.
За несвоевременную подачу декларации предусмотрены штраф в размере 150 евро, а за просрочку уплаты налога — в размере 5% от суммы задолженности, а также проценты за каждый день просрочки исполнения ФЛ налоговых обязанностей.
