Налоговая система Омана: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

В настоящее время в Омане не принят закон о подоходном налоге с населения.

Ставка налога на прибыль составляет 15% для всех налогоплательщиков, кроме оманских индивидуальных предпринимателей (ИП) и компаний с ограниченной ответственностью (ООО), которые соответствуют условиям малых и средних предприятий (МСП).

Для оманских ИП и ООО, отвечающих следующим требованиям, действует налоговая ставка в размере 3%:

• уставный капитал не превышает 50 000 OMR на начало налогового года;
• валовой доход не превышает 100 000 OMR за любой налоговый год;
• среднее количество работников в течение налогового года не превышает 15; и
• деятельность налогоплательщика не включает воздушный/морской транспорт; добычу природных ресурсов; банковские, страховые или финансовые услуги; концессии на коммунальные услуги; или другие действия, которые должны быть определены министром финансов после утверждения Советом министров.

НДС был введен в Омане с 16 апреля 2021 года. Стандартная ставка НДС в Омане составляет 5% и в соответствии с Единым соглашением Совета сотрудничества стран Персидского залива (GCC) и Законом Омана об НДС предусмотрены положения о нулевой ставке и об исключениях из-под налогообложения.

Взнос на социальное обеспечение в размере 17,5% применяется к работникам, являющимся гражданами Омана, но не к иностранным работникам. Работник платит взнос в размере 7% от заработной платы, а работодатель выплачивает остаток в размере 10,5%. Работодатель также обязан внести взнос на страхование от производственных травм в размере 1% от заработной платы работника. Таким образом, общая сумма ежемесячных социальных и страховых взносов, уплачиваемых работодателем, составляет 11,5%.

С января 2021 года как работодатели, так и оманские работники обязаны вносить ежемесячный взнос в размере 1 OMR за каждые 100 OMR месячной заработной платы (или 1% оплаты) в рамках реализуемой схемы обеспечения занятости. Таким образом, общий взнос на социальное обеспечение составляет 20,5%, из которых работник платит взнос в размере 8%, а работодатель уплачивает остаток в размере 12,5%.

Муниципальные налоги применяются к следующим статьям:

• Арендная плата за недвижимость - 3%;
• Заполняемость отеля - 5%;
• Дома отдыха и кинотеатры - 10%.

В Омане нет налога на недвижимость.

Рестораны / кафе, расположенные в туристической зоне или управляемые по договору франшизы, обязаны взимать туристический налог в размере 4%.

В Омане отсутствуют правила о КИК.

Сделки между связанными сторонами должны оцениваться на основании принципа "вытянутой руки". Конкретных рекомендаций по приемлемым методам определения рыночной цены не существует.

Прибыль от продажи ценных бумаг, котирующихся на рынке ценных бумаг Маската, освобождается от налогообложения. Прибыль от передачи других активов облагается налогом как обычный доход.

Дивиденды, полученные от оманских организаций, освобождаются от налогообложения. Дивиденды из иностранных источников облагаются налогом по тем же ставкам, что и корпоративный доход.

Процентный доход облагается налогом как доход от предпринимательской деятельности.

Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в Омане для целей налогообложения и получающие доход в Омане, облагаются налогом у источника выплаты в размере 10 % от валового дохода из следующих источников:

• роялти;
• вознаграждение за использование или право на использование компьютерного программного обеспечения;
• предоставление услуг (с определенными исключениями).

Хотя дивиденды и проценты изначально были включены в приведенный выше список, Королевская директива, изданная Его Величеством Султаном Хайтамом бин Тариком по случаю Дня вступления на престол 11 января 2023 года, привела к полной приостановке взимания налога у источника выплаты в отношении распределения дивидендов и процентов.

Оман заключил 38 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Conventions / DTCs) со следующими юрисдикциями:

38 DTCs: Алжир, Беларусь, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Египет, Индия, Иран, Испания, Италия, Йемен, Канада, Катар, Китай, Корея, Ливан, Маврикий, Марокко, Молдова, Нидерланды, Пакистан, Португалия, Россия, Сейшельские острова, Сингапур, Сирия, Судан, Таиланд, Тунис, Турция, Узбекистан, Франция, Хорватия, Швейцария, Шри-Ланка, ЮАР, Япония.

Кроме того, Оман подписал и ратифицировал Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Омана с 1 ноября 2020 года.

В Омане отсутствует валютный контроль.