GSL / Аудит иностранных компаний / Аудит тайландской компании

Финансовая отчетность и аудит компаний в Таиланде

Аудит компании в Таиланде обязателен для всех зарегистрированных предприятий. Компании должны вести бухгалтерский учет и готовить финансовую отчетность в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета, а аудит проводится независимым сертифицированным аудитором. Наши услуги по аудиту включают ведение учета, подготовку отчетности, организацию аудита с участием сертифицированных аудиторов (CPA), подачу деклараций, а также консультации по вопросам налогообложения и отчетности по КИК.

Финансовый и налоговый комплаенс в Таиланде

Ведение бухгалтерского учета

Обязательно, ведется бухгалтером, зарегистрированным в Федерации бухгалтеров TFAC. Срок хранения первичных документов от 5 до 7 лет.

Подготовка финансовой отчетности

Ежегодно

Стандарты отчетности

Тайские стандарты финансовой отчетности (TFRS), разработанные на основе МСФО (IFRS)

Консолидированная отчетность

При наличии дочерних компаний и признании компании холдингом

Возможность «нулевой» отчетности

Допускается, но не освобождает от ежегодного аудита и сдачи отчетности

Подача финансовой отчетности в реестр

Да

Подача финансовой отчетности в налоговый орган

Да, в составе Декларации по налогу на прибыль

Обязательный аудит

Да, без освобождений. Проводится сертифицированным тайским аудитором (CPA)

Налоговая декларация

Годовая (PND 50), полугодовая (PND 51), ежемесячно по НДС, налогу у источника, на зарплату

Отчетность по инвестициям (BOI)

Ежегодно для компаний, одобренных Советом по инвестициям

Годовой отчет

Ежегодное проведение собрания акционеров и подача обновленного списка акционеров

Стоимость услуг по аудиту

Ведение бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерских записей по деятельности и систематического архива документов
Цена 200 USD/час

Подготовка и подача отчетности, проведение аудита

В зависимости от типа работы и квалификации специалиста, но не менее 1 900 USD
Цена 100-400 USD/час

Постановка компании на учет по НДС

Цена 1200 USD

Подготовка и подача деклараций по НДС

Цена 200 USD/час

Налоговая консультация, в том числе по НДС

Цена 400 USD/час

Дополнительные услуги по согласованию

Цена 200 USD/час

Процедура подготовки и подачи отчетности тайской компании

1

Ведение бухгалтерского учета

Компании с ограниченной ответственностью обязаны вести непрерывный бухгалтерский учет, включая регистрацию инвойсов, ведение журналов, расчет заработной платы, исчисление налогов и хранение первичных документов на территории Таиланда в течение минимум 5 лет.

Срок хранения документов может быть продлен налоговыми органами до 7 лет.

2

Текущий налоговый комплаенс

В течение финансового года компания обязана исполнять ежемесячные и полугодовые обязательства:

  • Ежемесячно подавать декларации по НДС (Форма PP.30), удержанному налогу у источника (PND 1, 3, 53) и взносам в Фонд страхования (SSO)
  • Подавать расчет прогнозной прибыли и авансом уплачивать 50% налога на прибыль по Форме PND 51 в течение 8 месяцев с даты начала финансового года.
3

Подготовка финансовой отчетности

Годовая финансовая отчетность готовится согласно тайским стандартам финансовой отчетности (TFRS), гармонизированным с МСФО, на тайском языке и зарегистрированным в Федерации бухгалтерских профессий Таиланда (TFAC) бухгалтером.

При наличии дочерних структур потребуется подготовка консолидированной отчетности.

4

Проведение обязательного аудита

Аудит финансовой отчетности в Таиланде является обязательным для всех без исключения компаний, даже при отсутствии предпринимательской деятельности (нулевой баланс).

Аудит проводится независимым сертифицированным аудитором Таиланда (CPA).

Проаудированная отчетность загружается в систему Департамента развития бизнеса e-Filing в течение 1 месяца со дня ее утверждения на общем собрании акционеров.

5

Подготовка и подача налоговой декларации

На основании заверенной аудитором финансовой отчетности заполняется форма годовой налоговой декларации по налогу на прибыль.

Годовая налоговая декларация подается в Налоговое управление вместе с аудиторским заключением и отчетностью через систему e-Revenue в течение 150 дней с даты окончания финансового года.

6

Параллельные ежегодные обязательства

Параллельно с подготовкой финансовой отчетностью компания обязана ежегодно проводить Общее собрание акционеров (AGM) в течение 4 месяцев от даты завершения отчетного года.

По итогам собрания компания обязана в течение 14 дней направить в Департамент развития бизнеса актуализированный список акционеров по утвержденной форме BOJ.5.

Бухгалтерский учет в Таиланде

Обязанность по ведению бухгалтерского учета возникает у компании с момента ее регистрации и регулируется Законом о бухгалтерском учете B.E. 2543 от 2000 года (в части требований к учету, назначению и квалификации бухгалтера) и Законом о бухгалтерских профессиях B.E. 2547 от 2004 года (в части регулирования бухгалтерской деятельности Федерацией бухгалтерских профессий Таиланда).

Согласно Закону B.E. 2543, ответственность за организацию учета несет компания в лице ее уполномоченных директоров. Директора обязаны:

  • обеспечивать подготовку первичной документации;
  • своевременно передавать все подтверждающие документы (инвойсы, квитанции, банковские выписки, таможенные декларации) назначенному бухгалтеру;
  • зарегистрировать данные бухгалтера в реестре Департамента развития бизнеса в течение 14 дней с момента назначения, а далее вносить изменения или данные нового назначенного лица в течение 14 дней с момента принятия решения.

Квалификационные требования к тайскому бухгалтеру

В Таиланде вести бухгалтерский учет компании имеет право только специалист, обладающий подтвержденной квалификацией и состоящий в Федерации бухгалтерских профессий Таиланда (TFAC). Требования к образованию бухгалтера зависят от размера бизнеса:

Сегмент малого и среднего бизнеса (уставный капитал ≤ 5 млн THB, активы ≤ 30 млн THB, выручка ≤ 30 млн THB) Минимум диплом младшего специалиста по бухгалтерскому учету (Higher Vocational Certificate, HVC)
Крупный бизнес и холдинги (превышение любого из критериев малого и среднего бизнеса) Степень бакалавра в области бухгалтерского учета (Bachelor’s Degree in Accounting) или выше

Назначение лица, не имеющего лицензии TFAC или требуемого диплома, признается правонарушением и влечет штраф до 10 000 THB на компанию и директора.

Расчет стоимости по бухгалтерскому обслуживанию в Таиланде строится на индивидуальных параметрах бизнеса. 

Итоговая стоимость формируется на основе годовой выручки, количества банковских транзакций, числа первичных документов (инвойсов) и выбранного пакета услуг.

Все аудиторские проверки осуществляются лицензированными местными аудиторами, зарегистрированными в Ассоциации TFAC.

РАССЧИТАТЬ ЦЕНУ

Требования по хранению первичных документов

Все бухгалтерские книги, журналы, балансовые ведомости, счета-фактуры и подтверждения платежей должны храниться по адресу офиса компании в Таиланде. Стандартный законный срок хранения составляет не менее 5 лет с даты закрытия финансового года. Налоговый департамент может продлить этот срок до 7 лет в случае проведения углубленного налогового аудита или наличия непокрытых убытков прошлых лет.

Учет ведется исключительно в национальной валюте, тайских батах (THB). Все записи в главной книге и журналах должны быть составлены на тайском языке, а входящие иностранные инвойсы должны сопровождаться переводом ключевых реквизитов.

Финансовая отчетность тайской компании

Подготовка и подача финансовой отчетности в Таиланде контролируется одновременно и Департаментом развития бизнеса, и Налоговым управлением. 

Сдача отчетности обязательна для всех зарегистрированных юридических лиц, включая недействующие (“спящие компании”).

Стандарты учета и отчетности

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Тайскими стандартами финансовой отчетности (Thailand Financial Reporting Standards, TFRS), которые разделены на два уровня:

  • Стандарты для общего применения (Full TFRS) является полным аналогом международных стандартов МСФО (IFRS) и обязателен для публичных компаний, финансовых институтов и крупных холдингов.
  • Стандарты для непубличных предприятий (TFRS for NPAEs) представляют собой упрощенную национальную версию стандартов и применяются большинством частных компаний с иностранным участием.

Иностранным компаниям разрешено использовать международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Состав финансовой отчетности

  • Отчет о финансовом положении (Statement of Financial Position);
  • Отчет о прибылях и убытках (или Отчет о совокупном доходе / Income Statement);
  • Отчет об изменениях в капитале (Statement of Changes in Equity);
  • Примечания к финансовой отчетности (Notes to Financial Statements);

Сравнительные финансовые данные за предыдущий отчетный год. Для крупных холдингов, подпадающих под стандарты Полных ТСФО, дополнительно требуется предоставление Отчета о движении денежных средств (Statement of Cash Flows).

Отчетный (финансовый) период

Первый отчетный период компании начинается в день ее регистрации и должен быть завершен в течение следующих 12 месяцев.

Стандартным финансовым годом в Таиланде считается период с 1 января по 31 декабря.

Компания имеет право выбрать иную дату закрытия баланса (например, 31 марта или 30 июня), но изменение отчетного периода требует обязательного предварительного одобрения со стороны Налогового управления и Департамента развития бизнеса.

Язык и валюта отчетности

Финансовая отчетность составляется в национальной валюте,  тайских батах (THB).

Официальным языком отчетности является тайский.

Консолидированная финансовая отчетность

Компании, которые имеют дочерние предприятия (с долей владения превышающей 50%) обязаны готовить консолидированную отчетность по группе компаний.

Аудит финансовой отчетности

Финансовая отчетность должна быть проверена независимым сертифицированным аудитором согласно Тайским стандартам аудита. Аудитором может быть только независимый специалист, имеющий статус сертифицированного аудитора Таиланда (Certified Public Accountant, CPA) и действующую лицензию Совета аудиторов Федерации бухгалтерских профессий Таиланда.  Аудитор утверждается ежегодно на общем собрании акционеров. 

Законодательство не предусматривает освобождения от аудита по критериям малого бизнеса для компаний с ограниченной ответственностью, аудит обязателен даже для нулевой отчетности.

Процесс проведения аудита в Таиланде

  1. Верификация записей в главной книге и журналах учета, составленных бухгалтером.
  2. Выборочная проверка первичной документации (инвойсы, контракты, таможенные декларации, акты) на предмет соответствия стандартам ТСФО.
  3. Запрос оригиналов  банковских выписок напрямую из обслуживающих коммерческих банков для подтверждения остатков на счетах и сверки трансграничных платежей.
  4. Подготовка итогового Аудиторского заключения, содержащего независимое мнение о достоверности финансового положения компании (может быть без оговорок, с оговорками или отрицательное).

Заключение служит основой для сдачи налоговой декларации в Налоговое управление.

Отчетность публичных компаний, котирующихся на фондовой бирже Таиланда, проверяется аудиторами ежеквартально.

Подача аудированной финансовой отчетности

Департамент развития бизнеса (DBD) Налоговое управление
Аудированная отчетность утверждается на Общем собрании в течение 4 месяцев с даты закрытия баланса (то есть до 30 апреля при стандартном финансовом годе).

Директор обязан загрузить утвержденную отчетность с аудиторским заключением в электронную систему Департамента e-Filing в течение 1 месяца с даты проведения ежегодного собрания (то есть до 31 мая при стандартном финансовом годе)/

 Копия финансовой отчетности и аудиторского заключения прилагается к Годовой налоговой декларации по форме PND 50, которая  должна быть направлена через систему e-Revenue в течение 150 дней с даты окончания финансового года (то есть до 31 мая при стандартном финансовом годе).

Налоговые декларации тайских компаний

Налоговый комплаенс в Таиланде носит постоянный характер, компании обязаны отчитываться не только по итогам года, но и совершать регулярные ежемесячные и промежуточные полугодовые платежи.

Вся налоговая отчетность подается в электронном виде через государственную систему e-Revenue.

Годовая налоговая отчетность Полугодовая налоговая отчетность
Декларация по Форме PND 50 является финальной декларацией по налогу на прибыль (CIT) и подается в течение 150 дней с даты завершения финансового года (при стандартном финансовом годе до 30 мая). К декларации прилагается полный пакет годовой финансовой отчетности и заключения сертифицированного тайского аудитора.

Без аудита декларация признается недействительной.

 Декларация по Форме PND 51 подается в течение 8 месяцев с начала финансового года и содержит прогноз чистой прибыли и суммы налога на прибыль (CIT) за весь текущий год, после чего компания авансом оплачивает 50% от расчетной суммы налога.

Если по итогам года реальная чистая прибыль превысит прогнозную более чем на 25% без уважительной причины, Налоговое управление начислит штраф в размере 20% на сумму недоплаченного авансового налога.

Ежемесячная налоговая отчетность

До 23 числа каждого месяца, следующего за отчетным, компания обязана сдавать следующие формы через электронную систему e-Filing:

  • НДС-отчетность по Форме PP.30, если компания зарегистрирована в системе VAT (при достижении оборота 1.8 млн THB или при найме иностранных работников). При отсутствии операций за месяц подается нулевая декларация.
  • Отчеты по налогам у источника выплаты при оплате услуг местных подрядчиков (например, 3% за сервисы, 5% за аренду, 2% за рекламу)

По Форме PND 3 при выплатах физическим лицам – резидентам;

По Форме PND 53 при выплатах юридическим лицам – резидентам.

  • Отчеты по подоходному налогу персонала по Форме PND 1 (налог удерживается компанией из заработных плат по прогрессивной шкале от 5% до 35%).

Тайские регуляторы (Департамент развития бизнеса и Налоговое управление) применяют систему зеркальных штрафов, то есть за любое нарушение штрафы и санкции накладываются одновременно и на компанию, и персонально на каждого директора с правом подписи.

При умышленном сокрытии данных или систематических просрочках наступает уголовная ответственность.

ПОДРОБНЕЕ О НАЛОГАХ В ТАИЛАНДЕ

Ответственность за несоблюдение требований по финансовой отчетности

Нарушение Штраф на компанию Персональный штраф на директора Дополнительные санкции и последствия
Неведение учета / отсутствие первичных документов До 30 000 THB До 30 000 THB Прогрессивный ежедневный штраф 1 000 THB в день до устранения
Неназначение квалифицированного бухгалтера До 10 000 THB До 10 000 THB Блокировка электронной системы сдачи отчетности e-Filing
Непроведение аудита / подача баланса без подписи аудитора Отчетность признается недействительной Выездная проверка Налогового управление и полный аудит
Просрочка подачи годовой отчетности в Департамент развития бизнеса До 50 000 THB До 50 000 THB Автоматическая передача дела в полицию для вызова директора в Экономический отдел
Просрочка сдачи годовой декларации PND 50 2 000 THB 2 000 THB Пени в размере 1.5% в месяц от суммы неуплаченного налога
Просрочка или неподача ежемесячных отчетов 200 THB за форму – Штраф 1.5% в месяц от суммы налога в декларации
Систематическая несдача отчетности (более 3 лет подряд) Принудительное исключение из реестра Черный список Департамента развития бизнеса Компания признается неактивной, а директор лишается права регистрировать новую компанию в Таиланде
Использование фиктивных тайских номиналов (49/51) Ликвидация компании Лишение свободы на срок до 3 лет Штраф от 100 000 THB до 1 000 000 THB на всех соучастников по Закону об иностранном бизнесе (FBA)
Умышленное уклонение от налогов / подделка инвойсов До 200% от суммы сокрытого налога Лишение свободы на срок от 3 месяцев до 7 лет Квалифицируется как уголовное преступление

FAQ по отчетности и аудиту

Обязателен ли аудит в Таиланде?

Да, аудит в Таиланде обязателен для всех зарегистрированных компаний. Финансовая отчетность должна проверяться и заверяться независимым сертифицированным аудитором, а публичные компании обязаны проходить аудит и ежеквартальные обзорные проверки своих отчетов.

Каков финансовый период в Таиланде?

В Таиланде финансовый год длится с 1 января по 31 декабря. Однако компания может подать заявку на использование другого периода с разрешения Департамента развития бизнеса.

Обязана ли тайская компания сдавать отчетность и аудит, если она не вела деятельность (спящая)?

Да, обязана в полном объеме. Законодательство Таиланда не предусматривает освобождения от комплаенса для неактивных компаний. Если у компании не было движений по счетам и коммерческих операций, она все равно обязана ежемесячно сдавать нулевые декларации, а по итогам фискального года нанять лицензированного тайского аудитора (CPA), подготовить нулевой баланс и сдать его вместе с аудиторским заключением в Департамент развития бизнеса (DBD) и Налоговое управление.

Можно ли назначить бухгалтером иностранного директора компании, имеющего профильное образование?

Законодательно это запрещено. Согласно Закону о бухгалтерском учете B.E. 2543, лицом, ответственным за ведение учета, можно назначить только бухгалтера, который официально зарегистрирован в Департаменте развития бизнеса и является членом Федерации бухгалтерских профессий Таиланда (TFAC). Без гражданства Таиланда и прохождения местной аттестации стать бухгалтером нельзя.

Каковы последствия неподачи аудированной отчетности в реестр?

При пропуске срока подачи (1 месяц с даты проведения годового собрания акционеров) Департамент развития бизнеса (DBD) в автоматическом режиме начисляет фиксированный штраф как на саму компанию, так и персонально на каждого директора.

Если штраф не будет оплачен, а отчетность не будет сдана в течение нескольких месяцев, DBD передаст дело в экономический отдел полиции Таиланда. Директору будет направлена повестка явиться в полицейский участок для дачи показаний.

Ваш консультант
Поиск консультанта...

Поиск консультанта...

+7 495 234 38 33

В этом разделе

RU EN