GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Германии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения немецких компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Германии - налогообложение немецких компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Германии.

Регистрация компании Закон-во Налоговая система Услуги аудита

Налоги Германии

Около 30%
Налог на прибыль юридических лиц
Обычная ставка
Налог на прирост капитала
19%
НДС
25%/0%/15%
Налог у источника
Нет
Валютный контроль

info
Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц
14% - 45%
Налог на прибыль юридических лиц (детали)
Налог на прибыль взимается по ставке 15%. Общая ставка налога на прибыль и торгового налога может составить около 30% в Берлине и 33% в Мюнхене.
Налог на прирост капитала. Детали
Прирост капитала, полученный от продажи немецкой или иностранной дочерней компании, освобождается от 95% налога.
НДС. Детали
Стандартная ставка НДС составляет 19%. В отношении некоторых видов товаров и услуг – 7%.
Другие налоги
налог на недвижимость, налог на наследство, налог на передачу имущества, муниципальный торговый налог, взнос на социальное страхование
Государственная пошлина
Нет
Гербовый сбор
Нет

Налогообложение физических лиц

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода, полученного из источников в Германии.

Доходы физических лиц облагаются налогом по прогрессивным ставкам:

  • 0% - в отношении дохода до 9 744 EUR;
  • 14% - в отношении дохода от 9 744 EUR до 57 918 EUR;
  • 42% - в отношении дохода от 57 918 EUR до 274 612 EUR;
  • 45% - в отношении дохода от 274 612 EUR.

Кроме того взимается дополнительный налог солидарности по ставке в 5,5% с суммы подоходного налога. Он постепенно снижается и база его ограничивается.

Члены официальных церквей уплачивают церковный налог по ставке 8% или 9%, в зависимости от района проживания.

Доход от коммерческой деятельности свыше 24 500 EUR облагается налогом на торговую деятельность. Базовая ставка – 3,5%, но муниципалитеты могут ее увеличивать кратно: в 2 – 5,5 раза.

По ставке 25% плюс налог солидарности облагаются:

  • прибыль от реализации финансовых инструментов (например, акций);
  • дивиденды;
  • проценты.

Прибыль от продажи других активов облагается по обычным прогрессивным ставкам, если движимое имущество продано до истечения одного года владения, а недвижимое – десяти лет владения.

Налог на прибыль

Резидентные компании облагаются налогом на прибыль с общемирового дохода, а нерезиденты платят налог на прибыль с доходов из источника в Германии.

Налог на прибыль взимается по ставке 15%. Также уплачивается налог солидарности по ставке 5,5% от суммы налога на прибыль. Т.е. эффективная ставка налога составляет 15,825%.

Налог на коммерческую деятельность (торговый налог) взимается по базовой ставке в 3,5% и муниципальной ставке, обычно она варьируется от 12% до 20%. База этого налога несколько отличается от базы по налогу на прибыль.

Общая ставка налога на прибыль и торгового налога может составить около 30% в Берлине и 33% в Мюнхене.

95% прибыли компании от реализации вложений в другие компании освобождается от налогообложения.

95% дивидендов от существенного участия может освобождается от налогообложения. Для налога на прибыль существенное участие составляет 10%, а для торгового – 15%.

Социальные взносы

В Германии взимаются следующие социальные взносы:

  • Пенсионное страхование по ставке 18,6% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
  • Страхование от безработицы по ставке 2,4% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
  • Медицинское страхование по ставке 15,9% с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
  • Страхование по обеспечению длительного ухода по ставке 3,05% (3,3% для бездетных старше 22 лет) с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
  • Страхование производственного травматизма, ставки зависят от сектора экономики, взносы уплачиваются работодателем.
  • Страхование от банкротства. Взнос по ставке 0,06% с дохода до 85 200 EUR уплачивается работодателем.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 19%.

В отношении некоторых видов товаров и услуг – 7%.

Налог на наследство и подарки

Налог взимается по прогрессивным ставкам от 7% до 50%.

Установлены необлагаемые лимиты (от 20 000 до 50 000 EUR в зависимости от стоимости имущества и степени родства). Для супругов установлены дополнительные необлагаемые лимиты.

Налог на имущество

Существуют местные налоги на недвижимость, взимаемые на уровне муниципалитетов.

Налог на передачу недвижимости

Передача немецкой недвижимости облагается по ставкам от 3,5 до 6,5% от суммы сделки. Этот налог взимается и при косвенной передаче недвижимости посредством сделок с 95% и более акций в компаниях, владеющих недвижимостью.

Планируется снижение этого налога.

Налог у источника выплаты

Дивиденды и проценты по конвертируемым облигациям и облигациям с участием в прибыли облагаются по ставке 25% (26,375% вместе с налогом солидарности), при этом компании могут обращаться за возвратом удержанного налога сверх ставки корпоративного налога в 15% (15,825% с учетом налога солидарности).

Проценты, выплачиваемые нерезидентам, кроме процентов по конвертируемым облигациям или облигациям с участием в прибыли и внебиржевым сделкам, обычно не облагаются налогом у источника выплаты.

Налог в отношении займов, обеспеченных немецкой недвижимостью уплачивается обычно не посредством удержания у источника выплаты, а в виде уплаты налога на прибыль по ставке 15% (15,825% с учетом налога солидарности).

Роялти по ставке 15% (15,825% с учетом налога солидарности).

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога могут снижаться на основании соглашений об избежании двойного налогообложения и директив ЕС.

Правила КИК

Иностранные компании, контролируемые более чем на 50% налоговыми резидентами Германии, признаются контролируемыми иностранными компаниями для налоговых резидентов с долей участия (даже небольшой) в такой иностранной компании.

Прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу немецкого налогоплательщика, если она относится к пассивной прибыли и облагается по ставке налога ниже 25%.

Существует ряд исключений. В частности, если КИК находится в ЕС / ЕЭЗ и налогоплательщик может доказать ее реальную экономическую деятельность, правила КИК могут не применяться.

Международные налоговые соглашения

Германия заключила 96 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 16 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

96 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гана, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Косово, Коста Рика, Кот д`Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Либерия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Намибия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.

16 TIEAs: Ангилья, Андорра, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Остров Мэн, Сент-Винсент и Гренадины, Сент Люсия, Теркс и Кайкос.

Кроме того Германия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Германии с 1 апреля 2021 года.

Валютный контроль

В Германии нет контроля.

Сравните юрисдикции
    Ваш консультант
    Поиск консультанта...

    Поиск консультанта...

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:

    Новости по теме Германия

    RU EN