Налоговая система Мадейры - налогообложение компаний и физлиц на Мадейре: VAT и налог на прибыль

Налоговые резиденты Португалии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Португалии.

Нерезиденты облагаются подоходным налогом только на доход из португальского источника, который включает не только ту часть вознаграждения, которая может быть отнесена к деятельности, осуществляемой в Португалии, но и вознаграждение, выплачиваемое португальской компанией или постоянным представительством (ПП).

С 2023 года нерезиденты облагаются налогом по единой ставке 25% на облагаемое налогом вознаграждение.

Подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам:

• доход до 7 479 EUR – 14,5%;
• доход от 7 479 до 11 284 EUR – 21%;
• доход от 11 284 до 15 992 EUR – 26,5%;
• доход от 15 992 до 20 700 EUR – 28,5%;
• доход от 20 700 до 26 355 EUR – 35%;
• доход от 26 355 до 38 632 EUR – 37%;
• доход от 38 632 до 50 483 EUR – 43,5%;
• доход от 50 483 до 78 834 EUR – 45%;
• доход свыше 78 834 EUR – 48%.

Налогоплательщики с доходом свыше 80 000 EUR уплачивают дополнительный налог солидарности по ставке от 2,5% до 5%.

Инвестиционный доход облагается по ставке 28%, есть опция уплачивать налог по прогрессивным ставкам. Если банковский счет или инвестиция в юрисдикции, которую Португалия отнесла к «налоговым гаваням», применяется более высокая ставка налога в 35%.

Прибыль от прироста капитала, в целом, облагается налогом по ставке 28%.

50% прибыли от прироста капитала при продаже недвижимости включается в налогооблагаемый доход, облагается по прогрессивным ставкам. Существует льгота для основного жилища.

Нерезиденты уплачивают налог со 100% прибыли от реализации португальских активов по ставке 28%.

Льготный режим на Мадейре работает только для компаний, зарегистрированых до 31 декабря 2023 года.

Налог на прибыль уплачивается с мирового дохода компании.

В отношении зарубежных постоянных представительств по выбору можно применить исключение из налогооблагаемой базы при соблюдении определенных условий.

Стандартная ставка налога составляет 21%. В некоторых регионах и для малых предприятий в отношении части дохода ставка может быть ниже.

Взимается государственный дополнительный налог по ставкам от 3% до 9% с прибыли, превышающей определенные размеры, а также дополнительные налоги на уровне муниципалитетов – до 1,5%. В некоторых регионах также взимается дополнительный региональный налог.

В отношении некоторых расходов компании должны уплачивать налог, рассчитанный как процент от таких расходов (это касается представительских расходов, незадокументированных расходов и пр.).

Полученные дивиденды освобождаются от налогообложения при соблюдении условий для льготы на существенное участие:

• доля участия составляет не менее 10%,
• владение в течение не менее 1 года,
• компания не из страны из «черного» списка, облагается налогом на прибыль, указанным в директиве ЕС о дочерних и материнских компаниях, или налогом на прибыль по ставке не ниже 60% от португальского налога и некоторых других условий.

Прибыль от прироста капитала, в целом, облагается по обычным ставкам налога.

Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения при соблюдении условий для льготы на существенное участие: доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее 1 года, компания не из страны из «черного» списка и некоторых других условий.

Иностранная компания признается контролируемой, если резиденту принадлежит прямо или косвенно не менее 25% ее капитала, прав голоса, или прав на доход и активы, прибыль компании облагается по ставке налога ниже половины португальского налога на прибыль, или компания из «черного» списка стран.

Правила КИК могут не применяться к компаниям из стран ЕС или ЕЭЗ, если для создания компании существуют реальные экономические причины, и она ведет соответствующую коммерческую деятельность.

Правила КИК также не должны применяться, если пассивные доходы компании не превышают 25%.

К пассивным доходам относятся не только проценты, дивиденды, прибыль от продажи ценных бумаг и т.п., но и прибыль от торговых операций со связанными сторонами.

Налог у источника выплаты на дивиденды и проценты составляет 25%.

Ставка повышается до 35%, если получатель из страны из «черного» списка. Дивиденды, в целом, могут освобождаться от налогообложения, если получатель - из страны с СИДН с Португалией или из страны – члена ЕС, ЕЭЗ, облагается налогом в стране резидентства по ставке налога не менее 60% от португальского налога, владеет не менее 10% акций португальской компании на протяжении не менее года.

При выплате роялти налог взимается по ставке 25%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Налоги у источника выплаты снижаются на основе применимых соглашений об избежании двойного налогообложения и директив ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 23%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 13% и 6%.

Социальные взносы, включая пенсионные отчисления, взносы для поддержания безработных и семей, уплачиваются работниками по ставке 11% и работодателями по ставке 23,75% в отношении вознаграждения работников.

Работодатели также должны покупать страхование от профессиональных несчастных случаев, размеры премии зависят от отрасли.

Ежегодный налог на недвижимость, в целом, взимается по ставкам 0,8% в сельской местности и от 0,3% до 0,45% в городах.

Кроме того, существует дополнительный муниципальный налог на недвижимость в отношении земли для строительства и жилой недвижимости.

Ставки различаются в зависимости от категории владельца и стоимости объекта.

При передаче недвижимости в Португалии взимается муниципальный налог по ставкам до 6,5% в отношении городской недвижимости, 5% - сельской недвижимости, 10% - если покупатель – компания из страны из «черного» списка.

Гербовые сборы уплачиваются в отношении различных операций и документов.

Ставки сильно разняться в зависимости от операции.

Португалия заключила 79 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 16 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

79 DTCs: Австрия, Алжир, Андорра, Барбадос, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Восточный Тимор, Вьетнам, Гвинея-Бисау, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Кабо Верде, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Колумбия, Кот д`Ивуар, Куба, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Макао (Китай), Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Панама, Перу, Польша, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Сан-Томе и Принсипи, Саудовская Аравия, Сенегал, Сингапур, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, Украина, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

16 TIEAs: Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Либерия, Остров Мэн, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос.

Кроме того Португалия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Португалии с 1 июня 2020 года.

В Португалии валютный контроль отсутствует.