Налоговая система Грузии: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Доходы физических лиц облагаются налогом по фиксированной ставке в размере 20%.

Индивидуальные предприниматели с годовым оборотом менее 500 000 GEL могут зарегистрироваться в качестве малого бизнеса и платить налог в размере 1% от своего оборота. Ставка увеличивается до 3%, если годовой оборот превысит 500 000 GEL.

Физические лица с годовым оборотом менее 30 000 GEL, не имеющие наемных работников и зарегистрировавшиеся в качестве микробизнеса, освобождены от налога на доходы от предпринимательской деятельности.

Предприятия-резиденты облагаются корпоративным подоходным налогом (CIT) с доходов по всему миру.

Корпоративный подоходный налог взимается по фиксированной ставке в размере 15%.

С 1 января 2023 года ставка корпоративного подоходного налога в размере 20% применяется к коммерческим банкам, кредитным организациям, микрофинансовым организациям и поставщикам кредитов.

Стандартная ставка НДС составляет 18% и применяется к поставке всех товаров и услуг за вознаграждение на территории Грузии в рамках экономической деятельности.

Лицо, зарегистрированное в Грузии, должно встать на учет в качестве плательщика НДС, если его налогооблагаемый оборот превышает 100 000 GEL в течение любого непрерывного 12-месячного периода.

Предприятия-нерезиденты, получающие доход из грузинских источников, кроме постоянного представительства, облагаются налогом у источника выплаты по следующим ставкам:

• Дивиденды – 5%;
• Проценты – 5%;
• Роялти – 5%;
• Доход от услуг, оказанных в Грузии – 10%;
• Прочие доходы из грузинских источников – 10%.

Выплаты процентов, роялти или других доходов из источников в Грузии нерезидентам, зарегистрированным в так называемых странах «черного списка», облагаются налогом у источника налогообложения по ставке 15%.

Ставки налога на недвижимость в Грузии зависят от суммы ежегодного дохода физического лица, его налогового резидентства, а также от источников дохода в Грузии и за пределами страны.

Ставка налога на недвижимость варьируется в диапазоне 0,05-0,2% от рыночной стоимости имущества, расположенного в Грузии, если общемировой доход семьи находится в диапазоне от 40 000 GEL до 100 000 GEL в течение отчетного календарного года.

Однако в случае если семейный доход превышает 100 000 GEL, то налоговая ставка будет варьироваться в диапазоне 0,8-1%.

Годовая ставка земельного налога на сельскохозяйственные земли варьируется в зависимости от административной единицы и качества земли.

Базовая ставка налога за 1 гектар сельскохозяйственных земель варьируется от 5 до 100 GEL. Далее налог корректируется с помощью территориального коэффициента (до 150%) в зависимости от местоположения.

Базовая ставка налога на землю несельскохозяйственного назначения составляет 0,24 GEL за квадратный метр, которая дополнительно корректируется территориальным коэффициентом, не превышающим 150%.

Отсутствует.

В Грузии нет взносов на социальное обеспечение.

С 1 января 2019 года присоединение к пенсионному плану является обязательным для всех работников, за исключением:

• лиц, которым до вступления в силу закона исполнилось 60 лет (55 лет для женщин);
• самозанятых лиц.

Пенсионная схема финансируется работодателем, работником и государством следующим образом:

• Каждый работодатель при выплате заработной платы перечисляет 2% от заработной платы работника на его частный пенсионный счет;
• Каждый работодатель перечисляет 2% от заработной платы работника на частный пенсионный счет от имени своего работника;
• Каждый самозанятый перечисляет на индивидуальный пенсионный счет 4% своего годового дохода;
• Правительство перечисляет 1% или 2% от дохода на индивидуальный пенсионный счет в зависимости от уровня индивидуального дохода, но не более 60 000 GEL.

Отсутствуют.

Правила трансфертного ценообразования в целом основаны на принципе «вытянутой руки» ОЭСР, принятом в налоговых соглашениях и большинстве стран при внедрении внутренних правил трансфертного ценообразования.

Грузия заключила 58 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Conventions / DTCs) со следующими юрисдикциями:

58 DTCs: Австрия, Азербайджан, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гонконг, Греция, Дания, Египет, Израиль, Индия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Катар, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, Япония.

Кроме того Грузия подписала и ратифицировала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Грузии с 1 июля 2019 года.

В Грузии отсутствует валютный контроль.