GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Гонконга: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения гонконгских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Гонконга - налогообложение гонконгских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Гонконга.

Регистрация компании Закон-во Налоговая система Услуги аудита

Налоги Гонконга

16,5%
Налог на прибыль юридических лиц
Нет
Налог на прирост капитала
Нет
НДС
0% (дивиденды) / 0% (проценты) / 2,475% - 16,5% (роялти)
Налог у источника
Нет
Валютный контроль

info
Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц
2-17%
Налог на прибыль юридических лиц (детали)
Ставка налога на прибыль в Гонконге составляет 16,5%. Для доходов до 2 000 000 HKD (~ 250 000 USD) ставка налога составляет 8,25%. Ставки для индивидуальных предпринимателей составляют 15% и 7,5%, соответственно
Налог на прирост капитала. Детали
Налога на прирост капитала нет, но если отчуждение имущества является коммерческой деятельностью компании, то прибыль будет облагаться налогом на прибыль
НДС. Детали
Нет
Другие налоги
Налог на недвижимое имущество, обязательные взносы в фонд пенсионного страхования
Государственная пошлина
Существует пошлина за коммерческую регистрацию, которая ежегодно уплачивается всеми зарегистрированными коммерческими предприятиями Гонконга в Офис коммерческой регистрации при Налоговом управлении. Размеры пошлины постоянно корректируются
Гербовый сбор
Да

Налогообложение физических лиц

Налоговым резидентом признается физическое лицо, находившееся на территории Гонконга более 180 дней в течение одного календарного года или в сумме 300 дней в течение двух лет подряд, и в этом случае у него появляется обязательство уплачивать подоходный налог или налог на заработную плату.

Физическое лицо также может иметь обязательство уплачивать подоходный налог в Гонконге, если оно соответствует «правилу 60 дней». «Правило 60 дней» применяется в отношении физлиц, которые в текущем налоговом периоде находились на Гонконге в течение минимум 60 дней. В интервале от 60 до 180 дней налог будет рассчитываться исходя из количества дней, проведенных на территории административного района Гонконг. Если периоды пребывания в Гонконге не превышают 60 дней, то никакие налоги платить не нужно.

Физлица-резиденты выплачивают налоги на весь доход, включая:

  • доход от труда;
  • доход от предпринимательской деятельности;
  • арендную плату недвижимого имущества и гонорары;
  • пенсию.

Физлица-нерезиденты Гонконга выплачивают налог только на доход, полученный в Гонконге, включая:

  • доход от труда, что касается и услуг, предоставляемых в Гонконге;
  • доход от предпринимательской деятельности, которая осуществляется через постоянно действующее учреждение в Гонконге;
  • арендную плату недвижимого имущества, расположенного в Гонконге.

Подоходный налог в Гонконге считается как наименьшее из:

(Доход – налоговые вычеты) * 15%

(Доход – налоговые льготы и вычеты) * по следующей прогрессивной ставке

Ставка налога
Сумма налогооблагаемого дохода (HKD)
Налог (HKD)
2%
0 – 50 000
0
6%
50 000 – 100 000
1 000
10%
100 000 – 150 000
4 000
14%
150 000 – 200 000
9 000
17%
200 000 и более
16 000

Налог с заработной платы уплачивается по прогрессивной шкале от 2% до 17%.

Налог на прибыль

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, означающий, что как гонконгские, так и иностранные компании должны уплачивать налог в Гонконге в отношении прибыли, которая признается прибылью, возникающей в Гонконге, или является прибылью от источников в Гонконге.

Ставка налога на прибыль в Гонконге составляет 16,5%.

Для доходов до 2 000 000 HKD (~ 250 000 USD) ставка налога составляет 8,25%.

Ставки для индивидуальных предпринимателей составляют 15% и 7,5%, соответственно.

Режим налогообложения пассивных доходов для многонациональных предприятий

1 января 2023 года вступили в силу новые положения в отношении пассивного дохода компаний, полученного от иностранных источников. В соответствии с Foreign-sourced Income Exemption Regime / режим FSIE, некоторые доходы от иностранного источника, начисленные участнику многонациональной группы, занимающемуся торговлей, профессиональной или коммерческой деятельностью в Гонконге, должны рассматриваться как созданные или вырученные в Гонконге и облагаться налогом на прибыль, как если бы они были получены в Гонконге. 

Начиная с 2024 года, следующие виды доходов будут рассматриваться как полученные в Гонконге (и, следовательно, будут облагаться налогом на прибыль в 16,5%):

  • проценты,
  • дивиденды,
  • прибыль от продажи акций или долей участия в предприятии,
  • доходы от интеллектуальной собственности (ИС).

Существуют определенные исключения, применимые к компаниям, которые имеют достаточное экономическое присутствие в Гонконге (в отношении дивидендов, процентов, прибыли от продажи акций / долей и активов ИС) и связь с Гонконгом (для активов ИС) или же соответствуют требованиям участия (для дивидендов и прибыли от продажи акций / долей).

Гонконг сохраняет принцип территориального источника налогообложения. Физические лица и местные компании, не входящие в многонациональную группу, не подпадают под действие режима FSIE. Однако транснациональным компаниям следует пересмотреть соблюдение налогового законодательства с учетом данного режима.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала налогом не облагается. Однако прибыль, полученная от отчуждения активов, может облагаться налогом на прибыль, если сделки не носят капитального характера, а являются частью обычный коммерческой/торговой деятельности.

НДС

НДС в Гонконге не взимается.

Налог у источника

Налогом у источника выплаты не облагаются дивиденды и проценты, выплачиваемые гонконгской компанией.

Роялти, выплачиваемые или начисленные в пользу нерезидента за использование или право использования интеллектуальных прав в Гонконге или вне Гонконга, если такие платежи вычитаются для целей налога на прибыль в Гонконге у выплачивающей стороны, облагаются налогом в Гонконге. Если выплата осуществляется в пользу несвязанного лица, то налоговая база составляет 30% от роялти, в противном случае – 100%. Применяется обычная ставка налога на прибыль.

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество уплачивается ежегодно владельцем земли или здания в Гонконге по стандартной ставке в 15% с чистой налогооблагаемой стоимости этих объектов.

Чистая облагаемая налогом стоимость имущества определяется как вознаграждение, выплачиваемое владельцу за право использования земли или здания за минусом 20% стоимости и некоторых сборов.

Арендные платежи облагаются налогом на прибыль.

Налог на имущество может быть зачтен против налога на прибыль, либо можно обратиться за освобождением от налога на имущество в отношении недвижимости, сдаваемой в аренду.

Обязательные взносы в фонд пенсионного страхования (Mandatory Provident Fund / MPF)

Каждый работник-резидент обязан получать на свой специальный счет в лицензированном пенсионном фонде ежемесячный взнос.

Обязательный взнос рассчитывается по следующей схеме: 5% от суммы заработной платы вносится работодателем и 5% - самим работником. При этом максимальная сумма ежемесячного взноса не должна превышать 1 500 HKD (около 190 USD) каждой стороной.

Обязанность по внесению обеих частей взноса лежит на работодателе.

Если ежемесячный доход работника составляет менее 7 100 HKD, то отчисления в пенсионный фонд делает только работодатель.

Суммы, перечисленные сотрудником или работодателем сверх обязательных, являются добровольными взносами. При этом в расчете подоходного налога вычет предоставляется только в отношении уплаченных работником обязательных сумм.

Взносы со стороны работодателя не являются доходом сотрудника.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается в отношении сделок по покупке/продаже гонконгских акций по ставке 0,2% с суммы вознаграждения или рыночной стоимости акций, если она выше.

Гербовый сбор взимается в отношении сделок по купле-продаже недвижимости. Величина сбора колеблется от 100 HKD до 15% - в зависимости от того, является ли недвижимость жилой или нет, и в зависимости от суммы вознаграждения (рыночной стоимости, если она выше).

Также гербовый сбор уплачивается в отношении аренды недвижимости по ставкам от 0,25% до 1% от годовой величины аренды в зависимости от срока аренды.

Дополнительно к гербовому сбору взимается специальный гербовый сбор в случае перепродажи объектов жилой недвижимости в течение 36 месяцев после их приобретения. Сбор рассчитывается от суммы сделки или рыночной стоимости объекта, если она выше, по ставкам 20%, 15% или 10%. Чем дольше период владения, тем ниже ставка.

Дополнительно к гербовому сбору и специальному гербовому сбору взимается гербовый сбор с покупателя, если им является любое лицо, кроме физических лиц, постоянно проживающих в Гонконге. Ставка составляет 15%, налоговая база – сумма сделки или рыночная стоимость жилой недвижимости, если она выше.

Международные налоговые соглашения

Гонконг заключил 45 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Convention (Treaty) / DTC), а также 7 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement / TIEA) со следующими юрисдикциями:

45 DTCs: Австрия, Беларусь, Бельгия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гернси, Грузия, Джерси, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Камбоджа, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Латвия, Лихтенштейн, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Пакистан, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Таиланд, Чехия, Финляндия, Франция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Япония.

7 TIEAs: Гренландия, Дания, Исландия, США, Норвегия, Фарерские острова, Швеция.

Кроме того, Гонконг подписал и ратифицировал Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Гонконга с 1 сентября 2022 года.

Валютный контроль

Валютный контроль в Гонконге отсутствует.

Сравните юрисдикции
    Ваш консультант
    Поиск консультанта...

    Поиск консультанта...

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:

    Новости по теме Гонконг

    RU EN