GSL / Оффшоры и международное право / Трасты / Регистрация траста в Новой Зеландии: налогообложение, отчетность и конфиденциальность

Регистрация траста в Новой Зеландии: налогообложение, отчетность и конфиденциальность

Создание траста

Что такое траст?

Траст - это структура, подчиняющаяся нормам общего права, в соответствии с которым, владелец какой-либо собственности (акций/недвижимости/денег/яхт/машин и пр.) передает ее в управление доверительному собственнику для получения конкретной выгоды для себя или ради будущей выгоды других лиц (членов своей семьи, родившихся или не родившихся). Таким доверительным лицом может быть любой человек или компания. Полномочия и обязанности доверительного лица изложены в акте учреждения доверительной собственности или в документе, который регулирует порядок распределения активов доверительным лицом.

Лицо, которое передает свои активы в управление некому доверительному лицу, называется доверителем, а лицо или лица, которые принимают их в свое управление, называются бенефициарами; лицо или лица, которые осуществляют контроль над трастом, называются доверительными собственниками (трасти).

Трастовый документ обычно представляет собой акт, описывающий полномочия и обязанности доверительных собственников, а также порядок распределения доверенных активов.

Виды трастов в Новой Зеландии

Среди самых распространенных видов новозеландских трастов следующие:

Дискреционные трасты

Дискреционный траст обеспечивает максимум гибкости, поэтому он наиболее широко используется как эффективное решение и для учредителя, и для бенефициаров. Трасти имеет широкие дискреционные права в отношении того, когда, в каком размере и кому из бенефициаров распределять доход и капитал траста. Такая форма траста полезна, когда во время создания траста будущие нужды бенефициаров не могут быть четко определены и вероятно изменятся с течением времени. Бенефициары не имеют прямых юридических прав на определенную часть трастового фонда и лишь имеют право рассчитывать на получение выгоды, когда трасти осуществляет распределение.

Трасты с фиксированным процентом

В трасте с фиксированным процентом конкретный бенефициар получает процент от дохода трастового фонда в течение всей жизни. Например, в трастовом договоре может быть указано, что трасти обязан распределить весь доход трастового фонда определенному физическому лицу в течение жизни этого лица и затем распределить капитал трастового фонда в установленном размере указанным бенефициарам (например, детям учредителя).

Накопительные и обслуживающие трасты

Накопительный и обслуживающий траст – такой траст, в котором ни у одного бенефициара нет фиксированного права на выгоду от траста в течение определенного периода времени, во время которого доход накапливается и становится частью капитала. Бенефициары могут извлекать выгоду из накопления капитала. Трастовый договор может наделить трасти дискреционной властью осуществлять распределение среди бенефициаров до определенного возраста в целях образования, поддержки и выгоды, а также обеспечивать, чтобы впоследствии целевая акция трастового фонда была распределена каждому из них по достижении определенного возраста. Накопительный и обслуживающий траст может подойти в случаях, когда учредитель желает обеспечить группу детей, например, внуков, которые хотят обучаться в университете.

Отменяемые трасты

Хотя в налоговых и других целях желательно, чтобы траст был неотменяемым, при некоторых обстоятельствах учредитель может пожелать иметь право отменить траст и вернуть себе трастовый фонд.

Благотворительные трасты

Как правило, для того чтобы траст был действительным, у него должно быть опознаваемые бенефициары, которые смогут следить за исполнением обязанностей трасти. Исключением этому правилу служат трасты, созданные в благотворительных целях. Такие трасты часты используются для реализации целей филантропов, но не в коммерческих целях.

Чем траст отличается от компании?

Траст может осуществлять ту же деятельность, которую осуществляет обычная компания: например, он может осуществлять торговлю (быть торговым трастом), вести бизнес, делать инвестиции на фондовой бирже, иметь собственность, занимать и одалживать деньги, но так как это все же не компания, траст не может преследоваться в судебном порядке, и его активы не могут изыматься кредиторами.

Трасты также не обязаны предоставлять отчетность (но должны ее вести); они не появляются в каких-либо публичных реестрах, таким образом, являясь более конфиденциальными и закрытыми учреждениями, нежели компании. Однако, капиталы трастов описываются в журналах бухгалтерского учета, которые хранятся в офисах доверительных собственников.

Учреждение траста в Новой Зеландии

Траст создается посредством заключения письменного договора. Траст можно учредить в письменной форме путем подписания договора доверительной собственности учредителем и трасти или путем подписания трастовой декларации одним трасти. По заключении трастового договора траст вступает в силу после внесения первоначального капитала.

Траст может быть создан максиму на 80 лет, после чего активы должны перейти к бенефициарам, или траст должен быть создан заново.

Доступ к информации

Трасти обязан зарегистрировать траст, уведомив о его существовании новозеландское Налоговое правление. Данная информация не подлежит публикации и носит конфиденциальный характер.

Трасти освобожден от заполнения налоговой отчетности, но обязан надлежащим образом вести бухгалтерские записи на английском языке и хранить их по адресу своей регистрации.

Так как трастовый договор носит конфиденциальный характер и не может быть предоставлен каким-либо правительственным департаментам, то, соответственно, никакие другие страны также не могут затребовать их.

Если страны бенефициаров траста не имеют соглашений об избежании двойного налогообложения с Новой Зеландией, то раскрытие их сведений просто не представляется возможным, однако, все отчетные записи обязательно должны храниться по новозеландскому юридическому адресу трасти (однако, есть и способы, позволяющие хранить их за рубежом).

Структура траста в Новой Зеландии

Структура траста состоит из обязательных и факультативных компонентов:

Учредитель. После создания траста учредитель больше не является юридическим собственником трастовых активов. Учредитель может быть бенефициаром, трасти или протектором и в таком статусе сохранять частичный контроль над трастом, например, право одобрять распределение, право назначать и снимать трасти и право отменять траст.

При этом учредитель может сохранять за собой некоторые права или предоставлять такие права протектору. Эти права включают право отменять, варьировать или изменять условия траста, распределять доход или капитал, назначать или освобождать трасти или бенефициара от обязанностей и изменять регулирующий закон траста.

Трасти может быть физическое или юридическое лицо в Новой Зеландии.

Право собственности на трастовые активы дается трасти вместе с обязательствами управления трастом, налагаемыми трастовым договором. Трасти обязан пользоваться своими правами только в интересах бенефициаров, и трастовые активы не является частью собственного имущества или недвижимости трасти, доступной кредиторам трасти.

Бенефициары – это лица, которые имеют право извлекать выгоду из активов траста. Учредитель может быть одним из бенефициаров. В трастовом договоре может быть оговорен вопрос добавления дополнительных бенефициаров. Бенефициары могут получать равную или неравную выгоду в соответствии с трастовым договором, или в случае дискреционного траста – по решению трасти. Также в трастовый договор можно включить возможность лишать некоторых лиц права получать выгоду от траста.

Трастовый фонд. Ограничений на тип активов, которые могут быть вложены в траст или в дальнейшем вноситься в траст, нет. Обычно создают траст с первоначальным капиталом и впоследствии добавляют такие активы, как недвижимость, акции или другие формы инвестиций.

Протектор. Согласно новозеландскому трастовому законодательству для баланса широких дискреционных прав трасти возможно использование протектора. Эту роль часто выполняет учредитель, либо он назначает друга или профессионала в качестве протектора. В таких случаях для использования важных прав трасти требуется согласие протектора.

Попечитель и советник. Согласно новозеландскому трастовому законодательству семейные советники, учредители и бенефициары могут влиять на действия трасти путем использования механизма, разделяющего власть между попечителями, управляющими трасти и советниками.

Это незаменимо в случае международного планирования имущества, когда стоит вопрос часовых поясов и успокоения учредителей, не желающих уступать полный контроль иностранным трасти.

Например, попечитель, резидентный в Новой Зеландии, может владеть активами, тогда как дискреционное управление инвестициями может быть делегировано инвестиционной компании в Цюрихе. При этом семейный советник, резидентный в той же юрисдикции, что и учредитель, может быть советником. Управлением трастом может осуществляться управляющим трасти, базирующимся в Джерси, или по соглашению о делегировании управления. Все транзакции могут осуществляться попечителем, который имеет право рассматривать полученные указания.

Практическое использование новозеландских трастов

Траст имеет очень широкое применение, но среди его главных преимуществ – гибкость и конфиденциальность. Траст используется в финансовом планировании, включая:

  • сохранение богатства;
  • планирование наследства;
  • защита имущества;
  • защита имущества при разводе;
  • защита кредитора.

Кроме использования при планировании личного и семейного богатства новозеландские трасты могут использованы для коммерческих целей:

  • коллективное инвестирование капитала;
  • внебалансовые операции;
  • соглашения кредиторов;
  • схемы секьюритизации активов;
  • планы доли работников и стимулирования топ-менеджеров; и
  • частные инвестиции.

Налогообложение трастов в Новой Зеландии

Если траст создан нерезидентом Новой Зеландии, то он абсолютно не платит никаких налогов на доход из каких-либо стран, кроме самой Новой Зеландии. Соответственно, трасти может осуществлять распределения из трастового фонда, основанного в Новой Зеландии, без каких-либо удержаний или вычетов для налога на прибыль или прирост капитала. В Новой Зеландии не взимается налог на наследование, богатство или прирост капитала, также нет сбора на дарение, гербового сбора, НДС или эквивалентных форм косвенного налогообложения при создании или передаче активов трасту нерезидентом Новой Зеландии.

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

RU EN