GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Китая: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения китайских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Китая

Налоговая система Китая характеризуется многоуровневой организацией, наличием общегосударственных и местных налогов, преобладанием налога на добавленную стоимость (НДС) в структуре налоговых поступлений, а также использованием налоговых льгот для стимулирования инвестиций, инноваций и экономического развития отдельных регионов.

Основные налоги

Налог на прибыль
25%
Подоходный налог
3-45%
Налог на прирост капитала
Нет
НДС
0-13%
Налог у источника на дивиденды и проценты
10%

Ключевые особенности налоговой системы

Принцип налогообложения

Общемировой, для нерезидентов — территориальный

Критерии налогового резидентства

Юр. лица: Инкорпорация / Управление и контроль

Физ.лица: Постоянное проживание / 183 дня

Правила КИК

В отношении юр. лиц

Валютный контроль

Да

Национальная валюта

Китайский юань (жэньминьби, RMB, код CNY)

Налоговый орган

Государственное налоговое управление КНР

Государственное налоговое управление КНР

State Taxation Administration, STA

Налоговое администрирование в Китае осуществляется Государственным налоговым управлением КНР, которое отвечает за администрирование налоговой системы, сбор налогов, контроль соблюдения налогового законодательства, проведение налоговых проверок, взыскание задолженности и обеспечение исполнения налоговой политики государства.

Налоговое законодательство

Налоговые обязательства в Китае регулируются отдельными законами и нормативными актами, включая:

  • Закон о корпоративном подоходном налоге
  • Закон о подоходном налоге с физических лиц
  • Закон о налоге на добавленную стоимость
  • Закон о гербовом сборе
  • Закон об управлении сбором налогов
ПОДРОБНЕЕ О ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Китайская налоговая система сочетает единые общенациональные правила с отдельными региональными механизмами и льготами. Налоговая нагрузка определяется не только размером дохода, но и видом операции, отраслью, местонахождением предприятия и статусом налогоплательщика. Поэтому при определении налоговых обязательств необходимо учитывать совокупность применимых налогов и специальных режимов.

Критерии налогового резидентства юридических лиц

Компания признается налоговым резидентом Китая:

  • если она зарегистрирована в Китае; либо
  • если место ее эффективного управления находится в Китае.

Под местом эффективного управления понимается место осуществления общего и существенного управления и контроля деятельностью компании, включая ее операционную деятельность, кадровые, финансовые и имущественные вопросы.

Налогообложение

Налог на прибыль

Компании – налоговые резиденты Китая облагаются корпоративным подоходным налогом (КПН) в отношении мирового дохода.

Компании – налоговые нерезиденты без представительства (офиса) в Китае облагаются налогом только на доходы из источников в Китае.

Тип налогоплательщика Налоговая ставка
Стандартные предприятия (базовая ставка) 25%
Малые предприятия, соответствующие установленным условиям 5%*
Ключевые предприятия в сфере программного обеспечения и интегральных схем 10%**
Высокотехнологичные предприятия 15%
Предприятия передового технологического аутсорсинга 15%
Предприятия, зарегистрированные в определенных регионах Китая и занимающиеся стимулируемой деятельностью 15%

* Эффективная ставка: налоговая база составляет 25% налогооблагаемого дохода, к ней применяется ставка 20%. Льгота действует до 31 декабря 2027 года.

** Для соответствующих критериям предприятий после окончания периода полного освобождения от налога.

Налогооблагаемый доход компаний определяется как валовой доход за налоговый год за вычетом допустимых расходов, необлагаемых доходов и перенесенных налоговых убытков.

Вычету подлежат документально подтвержденные, фактически понесенные и экономически обоснованные расходы, связанные с получением дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с налоговым законодательством.

Вычитаемые расходы

Это расходы, которые при расчете налогооблагаемой прибыли могут уменьшать налоговую базу, если они связаны с получением дохода, экономически обоснованы и документально подтверждены.

Амортизация основных средств

Основные средства со сроком использования более 12 месяцев, как правило, амортизируются линейным методом.

Минимальные сроки налоговой амортизации:

  • 20 лет для зданий и сооружений,
  • 10 лет для производственного оборудования,
  • 5 лет для приборов, инструментов, мебели и инвентаря,
  • 4 года для транспортных средств (кроме самолетов, поездов и судов) и
  • 3 года для электронного оборудования.

Для отдельных категорий основных средств предусмотрена ускоренная амортизация: срок амортизации может быть сокращен до 60% установленного минимального срока либо применяться методы двойного уменьшающегося остатка и суммы чисел лет.

Отдельные капитальные вложения могут быть единовременно учтены в расходах, включая:
– инструменты и оборудование для НИОКР стоимостью до 1 млн юаней;
– основные средства (за исключением недвижимости) стоимостью до 5 млн юаней, приобретенные в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2027 года;
– на Хайнане (до 31 декабря 2027 года) и в Хэнцине – основные средства (кроме недвижимости) и нематериальные активы стоимостью до 5 млн юаней.

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов (включая патенты, товарные знаки, авторские права и права землепользования) подлежит вычету и, как правило, производится в течение не менее 10 лет. Приобретенные нематериальные активы могут амортизироваться исходя из установленного срока полезного использования. Приобретенная деловая репутация (goodwill) не подлежит вычету до отчуждения или ликвидации соответствующего объекта инвестиций.

Расходы на персонал
  • Оплата труда (оклады, премии): 100% документально подтвержденных выплат при условии их рыночной обоснованности.
  • Социальное благосостояние работников: до 14% фонда оплаты труда (ФОТ); превышение не переносится.
  • Обучение персонала: до 8% ФОТ; превышение переносится без ограничения срока.
  • Профсоюзные взносы: до 2% ФОТ.
Расходы на рекламу и представительские расходы
  • Представительские расходы: к вычету принимается меньшее из 60% фактических расходов и 0,5% годовой выручки.
  • Реклама и продвижение: до 15% выручки для большинства предприятий и до 30% для соответствующих предприятий косметической, фармацевтической и безалкогольной отраслей. Превышение переносится; реклама табачной продукции не вычитается.
Расходы на НИОКР

Допустимые расходы на НИОКР подлежат сверхвычету в размере 200%. Если расходы формируют нематериальный актив, налоговая амортизация рассчитывается исходя из 200% его стоимости. Для производителей интегральных схем и промышленных материнских машин в период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2027 года применяется сверхвычет в размере 220%.

Организационные расходы

Организационные расходы (расходы подготовительного периода) включают затраты на регистрацию, аренду, юридические услуги и зарплату персонала, понесенные до начала официальной операционной деятельности компании (до получения первого дохода). Предприятие имеет право выбрать один из двух вариантов их налогового учета: единовременно списать 100% суммы в расходы в первом месяце ведения деятельности либо амортизировать их линейно в течение минимум 3 лет. Выбранный метод фиксируется в учетной политике без права последующего изменения, при этом капитальные затраты (покупка оборудования, недвижимости) под это правило не подпадают и амортизируются в стандартном порядке.

Благотворительные пожертвования

Расходы на пожертвования через зарегистрированные некоммерческие фонды принимаются к вычету в пределах 12% от годовой бухгалтерской прибыли. Превышение переносится на следующие 3 налоговых периода.

Прочие расходы

К вычитаемым расходам также могут относиться аренда, коммунальные услуги, сырье и материалы, проценты по займам, командировочные расходы и другие затраты, непосредственно связанные с деятельностью предприятия, при наличии надлежащего документального подтверждения и соблюдении установленных ограничений.

Консультация по расчету налога на прибыль

Дивидендный доход

Дивиденды, полученные от компании-резидента, при соблюдении установленных условий освобождаются от налогообложения.

Дивиденды от иностранных компаний включаются в налогооблагаемый доход и, как правило, облагаются корпоративным налогом по ставке 25% с предоставлением зачета иностранного налога.

Процентный доход

Включается в налогооблагаемый доход и облагается корпоративным налогом по общей ставке 25%.

Роялти

Включаются в налогооблагаемый доход и облагаются корпоративным налогом по общей ставке 25%.

Прирост капитала

Прирост капитала, как правило, облагается в составе налогооблагаемого дохода по общей ставке 25%; убытки учитываются в общем порядке.

НДС / Налог с продаж

НДС взимается с операций по реализации товаров, услуг и нематериальных активов, а также при импорте товаров. Налог начисляется на каждом этапе производственной и сбытовой цепочки, при этом фактическая налоговая нагрузка в конечном счете переносится на конечного потребителя.

Ставка Основные виды операций
13% реализация большинства товаров, импорт товаров, переработка, ремонт и техническое обслуживание, аренда движимого имущества
9% отдельные категории товаров (в т.ч. некоторые продукты питания, книги и коммунальные услуги), транспортные, почтовые, строительные услуги, аренда и реализация недвижимости (кроме прав землепользования)
6% большинство услуг и операции с нематериальными активами
0% экспорт товаров и отдельные экспортируемые услуги (включая НИОКР, проектирование, разработку программного обеспечения, передачу технологий, международные перевозки и иные услуги, полностью потребляемые за пределами Китая)
Льготы по НДС
  • Для малых налогоплательщиков (小规模纳税人) применяется упрощенная ставка 3%, сниженная до 1% в период 2023–2027 гг.
  • Малые налогоплательщики освобождаются от НДС, если объем продаж не превышает 100 000 юаней в месяц (или 300 000 юаней за квартал при соответствующем налоговом периоде).
  • Для отдельных операций предусмотрены освобождения от НДС (в частности, медицинские услуги, отдельные культурные мероприятия и некоторые операции с бывшими в употреблении товарами).
  • Для передовых производственных предприятий и предприятий в сфере интегральных схем предусмотрен дополнительный вычет НДС в размере соответственно 5% и 15% от суммы входного НДС, принимаемой к вычету, при соблюдении установленных условий (до 31 декабря 2027 года).
Регистрация в качестве плательщика НДС

В Китае регистрация в качестве плательщика НДС осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими операции, признаваемые объектом обложения НДС.

Категория налогоплательщика Условия  Налоговая ставка
Налогоплательщик НДС общего профиля Годовой оборот свыше 5 млн юаней 6–13% с правом на вычет входящего НДС
Малый налогоплательщик Годовой оборот до 5 млн юаней 3%, временно 1% (применение упрощенного режима) либо освобождение при соблюдении установленных порогов
Декларирование и уплата

Декларации по НДС, как правило, подаются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. НДС при импорте уплачивается в течение 15 дней после оформления таможенных документов. В отдельных случаях китайский покупатель выступает налоговым агентом иностранного поставщика.

Налог на потребление (消费税)

Налог на потребление взимается с отдельных категорий товаров, включая табачную и алкогольную продукцию, предметы роскоши, нефтепродукты, автомобили, аккумуляторы и лакокрасочные материалы. Этот налог является косвенным: он включается в конечную цену товара и фактически оплачивается конечным потребителем. В зависимости от категории товара налог рассчитывается в процентном отношении к стоимости, в фиксированной сумме с единицы товара или комбинированным способом.

Дополнительные налоги, исчисляемые от суммы НДС и налога на потребление
Налог Ставка
Образовательный налог 3%
Местный образовательный налог 2%
Налог на городское строительство и обслуживание 7% (городские районы);
5% (уезды);
1% (прочие районы)

Указанные налоги и надбавки исчисляются исходя из фактически уплаченных сумм НДС и налога на потребление. При этом НДС и налог на потребление, уплаченные при импорте товаров, а также при реализации в Китае услуг и нематериальных активов иностранными организациями и физическими лицами, в налоговую базу не включаются.

Налог у источника

Для нерезидентных предприятий базовая ставка налога составляет 20%. Однако для нерезидентных предприятий, не имеющих в Китае постоянного представительства либо если доход не связан с таким представительством, дивиденды, проценты и роялти облагаются по ставке 10%.

Получатель налога у источника Выплаты (%)
Дивиденды Проценты Роялти
Юр. лицо – нерезидент 10 10 10
Физ. лицо – нерезидент 20 20 20

В случае применения действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) ставки налога могут быть значительно снижены.

Социальное страхование

Участие в системе социального обеспечения является обязательным как для работодателей, так и для работников.

Вид страхования Работодатель Работник
Пенсионное страхование 16% 8%
Медицинское страхование 5-10% 2%
Страхование от безработицы 0,5-0,8% 0,2-0,5%
Страхование от несчастных случаев на производстве 0,2–1,9% 0%
Страхование по беременности и родам обычно включено в медицинское страхование работодателя 0%

Обратите внимание
Взносы начисляются не на всю зарплату, а на базу для социальных взносов, которая ограничена минимальным и максимальным пределами (обычно от 60% до 300% средней заработной платы по региону).

Помимо социального страхования часто удерживаются взносы в Жилищный фонд (住房公积金 / Housing Provident Fund), который не является частью системы социального страхования. Ставка фонда также устанавливается местными властями и обычно составляет 5–12% как для работодателя, так и для работника.

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается с предприятий и физических лиц при совершении отдельных сделок и оформлении облагаемых документов в Китае, а также в отношении договоров, заключенных за пределами Китая, если они используются на территории Китая.

Ставки зависят от вида документа или сделки и варьируются от 0,005% до 0,1%.

Налоговые льготы и преимущества

Китай предоставляет широкий спектр налоговых льгот, направленных на поддержку инноваций, инвестиций, высокотехнологичных производств, приоритетных отраслей и отдельных регионов.

Категория  Основные меры поддержки
Льготные ставки по корпоративному налогу Ставка 15% для новых/высокотехнологичных предприятий, предприятий с передовыми технологическими услугами, а также отдельных компаний, осуществляющих деятельность в приоритетных регионах и специальных экономических зонах.
НИОКР Сверхвычет расходов на НИОКР: общий налоговый вычет составляет 200% расходов, а для предприятий интегральных схем и промышленного оборудования – 220% в 2023–2027 гг.; дополнительные вычеты предусмотрены для расходов на фундаментальные исследования.
 Ускоренная амортизация Ускоренная амортизация или единовременный налоговый вычет стоимости отдельных основных средств и оборудования при соблюдении установленных условий.
Региональные льготы Льготный режим для предприятий, расположенных в специальных экономических зонах, зонах свободной торговли и иных приоритетных регионах (включая Западный Китай, Хайнань, Цяньхай, Хэнцинь, Наньша и др.), предусматривающий пониженные ставки корпоративного налога, налоговые каникулы и иные преференции.
Отраслевые льготы Преференции для сельского хозяйства, лесного хозяйства, животноводства и рыболовства, индустрии программного обеспечения и интегральных схем, инфраструктурных и экологических проектов, а также отдельных видов передачи технологий.
Косвенные налоги Для отдельных операций предусмотрены освобождение от НДС, применение нулевой ставки и возврат входящего НДС, прежде всего в отношении экспорта товаров и услуг.
Проверка контрагента в Китае.
1 100 USD

Проверка контрагента в Китае. Предложение на оказание услуг

Налоговая отчетность

В Китае компания обязана встать на налоговый учет в течение 30 дней с даты получения Свидетельства на ведение коммерческой деятельности (营业执照 / Business License).

Этапы постановки компании на налоговый учет
  1. Регистрация компании и получение Свидетельства на ведение коммерческой деятельности в органе регистрации предприятий.
  2. Налоговая регистрация в территориальном подразделении Государственного налогового управления (国家税务总局 / State Taxation Administration, STA). По закону это необходимо сделать в течение 30 дней после получения бизнес-лицензии. При регистрации компания предоставляет:
    • свидетельство на ведение коммерческой деятельности;
    • устав компании;
    • сведения о законном представителе;
    • документы о месте ведения деятельности;
    • сведения о банковском счете;
    • иную информацию, которую может запросить местное налоговое бюро.
  1. После регистрации налоговый орган:
    • присваивает налоговый статус;
    • определяет применяемые налоги;
    • открывает доступ к электронной системе подачи деклараций;
    • определяет периодичность представления отчетности.

Налоговая отчетность для компаний строится вокруг ежемесячной/ежеквартальной подачи деклараций и годового комплаенса.

Способы подачи

Основным способом подачи налоговой отчетности в Китае является электронная подача через соответствующие государственные налоговые системы. Для компаний используется Единая электронная налоговая система (全国统一规范电子税务局 / National Unified Standardized Electronic Tax Bureau), через которую можно заполнять и подавать налоговые декларации, а также уплачивать налоги и отслеживать статус отчетности. Для физических лиц действует отдельная электронная система налогового администрирования и мобильное приложение «Индивидуальный подоходный налог» (个人所得税 / Individual Income Tax). В отдельных случаях декларацию можно подать непосредственно в налоговый орган на бумаге.

Виды деклараций и сроки подачи

Отчет/налог Периодичность
Налог на прибыль организаций ежеквартальные авансы + годовой расчет
НДС ежемесячно или ежеквартально
Налог на доходы сотрудников ежемесячно
Гербовый сбор по операциям / периодически
Дополнительные местные сборы обычно вместе с НДС

Декларация по налогу на прибыль организаций за месяц/квартал

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表
Monthly (Quarterly) Enterprise Income Tax Prepayment Return

Предприятия уплачивают налог ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от порядка, установленного налоговым органом) в течение 15 дней после окончания отчетного периода.

Авансовый платеж обычно рассчитывается исходя из фактической прибыли за отчетный период; если это затруднительно, налоговый орган может разрешить расчет на основе налогооблагаемой прибыли предыдущего года или по иной утвержденной методике.

Декларация по налогу на прибыль организаций за месяц/квартал

Декларация по авансовым платежам и годовому налогу на прибыль организаций

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表
Monthly (Quarterly) Prepayment and Annual Enterprise Income Tax Return

Форма B применяется для ежемесячной или ежеквартальной уплаты авансового налога, а также для годового расчета, если налоговый орган определил, что налог должен рассчитываться исходя из установленной налоговой базы, а не фактической прибыли. Такой порядок может применяться, когда налоговый орган не может достоверно определить налогооблагаемую прибыль компании по ее фактическим доходам и расходам.

Декларация по авансовым платежам и годовому налогу на прибыль организаций

Годовая декларация по налогу на прибыль организаций

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
Enterprise Income Tax Annual Tax Return

Годовая декларация представляется в течение пяти месяцев после окончания налогового года (обычно до 31 мая, поскольку налоговый год совпадает с календарным). Одновременно производится окончательный расчет налога.

На основании годовой финансовой отчетности определяется окончательная сумма налога: если авансовые платежи оказались меньше исчисленного налога, разницу необходимо доплатить, а образовавшуюся переплату можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть в установленном порядке.

Годовая декларация по налогу на прибыль организаций

Декларация по НДС и дополнительным налогам и сборам

增值税及附加税费申报表
VAT and Additional Taxes and Fees Return

Декларация используется для расчета и уплаты НДС и связанных с ним дополнительных налогов и сборов. Обычно она подается ежемесячно, при этом для отдельных налогоплательщиков может применяться квартальный период. Декларация подается в установленный налоговым органом срок, как правило, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Декларация по НДС и дополнительным налогам и сборам

Декларация налогового агента по индивидуальному подоходному налогу

个人所得税扣缴申报表
Individual Income Tax Withholding Return

Декларация используется для расчета и декларирования индивидуального подоходного налога с выплат сотрудникам.

Декларация налогового агента по индивидуальному подоходному налогу

На практике иностранные компании в Китае часто поручают подготовку и подачу налоговых деклараций местному бухгалтеру или специализированной бухгалтерской фирме.

Это особенно актуально с учетом того, что налоговая отчетность подается на китайском языке и требует работы с китайской системой налогового администрирования, а также соблюдения местных требований к расчету и декларированию налогов.

ПОДРОБНЕЕ ПРО ОТЧЕТНОСТЬ

Ответственность и штрафы за несоблюдение налогового законодательства

За неуплату налогов предусмотрены штрафы до 5-кратного размера суммы недоимки, а также пени.

Нарушение  Возможные последствия
Просрочка подачи квартальной или годовой декларации Административный штраф до 2000 юаней, в серьезных случаях – от 2000 до 10 000 юаней.
Просрочка уплаты налога Пеня 0,05% в день от суммы недоимки
Умышленное уклонение или ложная декларация Штраф 50–500% от суммы неуплаченного налога плюс пеня

В некоторых случаях за умышленное уклонение от уплаты налога (ст. 201 УК КНР) грозит лишение свободы. Полное погашение задолженности до возбуждения дела позволяет избежать уголовного наказания.

Антиуклонительные правила

Трансфертное ценообразование

Сделки между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу «вытянутой руки» (arm’s length principle).

Налоговые органы вправе корректировать условия таких сделок, если они приводят к занижению налоговой базы.

Для определения рыночной цены применяются общепринятые методы трансфертного ценообразования, включая метод сопоставимой неконтролируемой цены, метод цены перепродажи, метод «затраты плюс», метод чистой прибыли, метод распределения прибыли и иные методы, соответствующие принципу «вытянутой руки».

Китайская система документации по трансфертному ценообразованию основана на трехуровневом подходе и в целом соответствует рекомендациям BEPS Action 13, с учетом национальных особенностей.

Требование Основные условия
Основной файл (Master File) Обязателен, если основной файл подготовлен группой либо годовой объем сделок со связанными лицами превышает 1 млрд юаней.
Подготавливается в течение 12 месяцев после окончания финансового года материнской компании.
Локальный файл (Local File) Обязателен при превышении установленных порогов:

  • 200 млн юаней — операции с материальными активами;
  • 100 млн юаней — финансовые активы или нематериальные активы;
  • 40 млн юаней — прочие контролируемые сделки.

Как правило, подготавливается до 30 июня года, следующего за отчетным.
 Страновая отчетность (Country-by-Country Report – CbCR) Представляется многонациональными группами с консолидированной выручкой свыше 5,5 млрд юаней либо назначенной отчитывающейся компанией.
Срок представления – 31 мая года, следующего за отчетным.

Тонкая капитализация

Китай применяет правила тонкой капитализации, которые ограничивают вычет процентов по займам от связанных лиц, если компания финансируется преимущественно за счет заемных средств, а не собственного капитала.

Для целей налогообложения установлен следующий коэффициент отношения заемного капитала к собственному капиталу:

  • 2:1 – для большинства предприятий;
  • 5:1 – для финансовых организаций.

Процентные расходы по займам связанных лиц, превышающим указанный лимит, не подлежат вычету при расчете налога на прибыль предприятий, если налогоплательщик не сможет доказать соответствие условий финансирования принципу «вытянутой руки».

КИК

Китай применяет правила контролируемых иностранных компаний (Controlled Foreign Company, CFC) для предотвращения переноса прибыли в низконалоговые юрисдикции путем использования иностранных компаний.

Правила КИК применяются к китайским налоговым резидентам – предприятиям, которые прямо или косвенно контролируют иностранные компании.

Критерии контроля

Иностранная компания рассматривается как контролируемая, если:

  • она находится под контролем китайского налогового резидента; и
  • ее налоговая нагрузка существенно ниже уровня налогообложения в Китае и компания преимущественно получает пассивные доходы (проценты, дивиденды, доходы от инвестиций, доходы от владения активами).

Контроль может существовать при наличии:

  • прямого или косвенного участия в капитале;
  • права голоса;
  • фактического контроля над решениями иностранной компании.

При оценке контроля налоговые органы учитывают совокупное владение связанными сторонами.

Налоговые последствия

Если правила КИК применяются, нераспределенная прибыль иностранной компании может быть включена в налогооблагаемый доход китайского предприятия-контролирующего лица пропорционально его доле участия.

Таким образом, налогообложение может возникнуть до фактического получения дивидендов.

Исключения

Правила КИК могут не применяться, если:

  • иностранная компания осуществляет реальную коммерческую деятельность;
  • получение прибыли имеет разумную деловую цель;
  • компания не используется преимущественно для налоговой оптимизации.

Валютный контроль

В Китай действует одна из наиболее регулируемых систем валютного контроля, направленная на управление движением капитала и стабильность финансовой системы. Ключевую роль в регулировании играет Государственное управление валютного контроля Китая (国家外汇管理局 / State Administration of Foreign Exchange, SAFE).

В целом валютный контроль в Китае основан на принципе относительной свободы текущих валютных операций при строгом контроле трансграничного движения капитала. Основные ограничения включают запрет на внутренние расчеты в валюте, лимиты на трансграничные переводы (обычно до 50 000 долл. США в год для физлиц) и строгую проверку контрактов для компаний.

СОИДН РФ-Китай

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Россией и Китаем было подписано 13 октября 2014 года. Документ направлен на предотвращение ситуации, когда один и тот же доход облагается налогом в обеих странах. Также он способствует развитию торговли и инвестиций между государствами. Кроме того, СОИДН позволяет применять пониженные ставки по налогу у источника выплаты доходов:

  • дивиденды —5% (в зависимости от доли участия) или 10%;
  • проценты — 5% (при подтверждении фактического получателя дохода) или 10%;
  • роялти — 10% (при подтверждении фактического получателя дохода).

FAQ

Какие основные налоги платит компания в Китае?

Основные налоги, которые платит компания в Китае, это прежде всего корпоративный подоходный налог и налог на добавленную стоимость. Кроме того, с оборота взимаются местные надбавки к НДС – налог на городское строительство, а также образовательные сборы. Также компания платит налог на имущество, если владеет недвижимостью, и таможенные пошлины при импорте. Обязательными являются социальные взносы за сотрудников. Конкретный набор и размер налогов сильно зависят от отрасли, масштаба бизнеса и наличия льгот.

Как часто предприятия подают декларации по налогу на прибыль?

Налог на прибыль предприятий предварительно рассчитывается и уплачивается ежемесячно или ежеквартально – в зависимости от установленного для предприятия периода декларирования. Декларация за соответствующий месяц или квартал подается в течение 15 дней после окончания отчетного периода.

По итогам года предприятие проводит годовой расчет налога и окончательно определяет сумму налога к уплате с учетом ранее внесенных авансовых платежей. Годовая декларация подается в течение пяти месяцев после окончания налогового года, то есть, как правило, до 31 мая следующего года.

Какие критерии нужно выполнить, чтобы считаться малым предприятием?

Для целей льготы по налогу на прибыль применяется специальное понятие малого низкоприбыльного предприятия (小型微利企业). Компания должна одновременно:

  • осуществлять деятельность в отраслях, не запрещенных и не ограниченных государством;
  • иметь годовой налогооблагаемый доход не более 3 млн юаней;
  • иметь не более 300 работников;
  • иметь активы общей стоимостью не более 50 млн юаней.

Показатели численности работников и активов определяются исходя из средних значений за кварталы.

Можно ли переносить убытки компании на будущие годы?

Да. Убытки, отвечающие требованиям законодательства, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль последующих периодов в пределах установленных сроков.

Можно ли исправить ошибку в уже поданной налоговой декларации?

Да. Если после подачи декларации обнаружена ошибка, налогоплательщик может подать уточненную налоговую декларацию и скорректировать ранее представленные сведения.

Если в результате исправления возникает доплата налога, ее необходимо уплатить вместе с соответствующими процентами или иными начислениями, если они предусмотрены законодательством. Если после корректировки возникает переплата, налогоплательщик может обратиться за ее возвратом либо использовать предусмотренный законом механизм зачета.

Как получить пониженную ставку налога у источника по СОИДН?

Если между Китаем и государством получателя дохода действует СОИДН, иностранная компания может применить предусмотренную соглашением пониженную ставку при соблюдении его условий. Для этого необходимо подтвердить право на льготу документами, подтверждающими налоговое резидентство и выполнение других требований СОИДН. Предварительное согласование с налоговым органом, как правило, не требуется: налогоплательщик самостоятельно применяет льготу и хранит подтверждающие документы на случай налоговой проверки.

Ваш консультант
Поиск консультанта...

Поиск консультанта...

+7 495 234 38 33

В этом разделе

RU EN