GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Ирландии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения ирландских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Ирландии - налогообложение ирландских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Ирландии.

Регистрация компании Закон-во Налоговая система Услуги аудита

Налоги Ирландии

12,5%/25%
Налог на прибыль юридических лиц
33%
Налог на прирост капитала
23%
НДС
25%/20%/20%
Налог у источника
Нет
Валютный контроль

info
Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц
20%/40%
Налог на прибыль юридических лиц (детали)
Ставка налога на прибыль составляет 12,5% в отношении торгового (активного) дохода, 25% в отношении пассивного дохода.
Налог на прирост капитала. Детали
Прирост капитала в Ирландии облагается по ставке 33%. Прирост капитала от продажи значительного долевого участия в компаниях, резидентных в ЕС или странах, с которыми подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения, освобождается от налогообложения при удовлетворении ряда условий.
НДС. Детали
Стандартная ставка НДС – 23%. Пониженные ставки - 13.5% и 9%
Другие налоги
налог на недвижимость, налог на приобретение капитала, отчисления на социальное страхование
Государственная пошлина
Гербовый сбор
1-7,5%

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты с домицилем в Ирландии уплачивают подоходный налог со своего мирового дохода.

Налоговые резиденты без домициля в Ирландии уплачивают подоходный налог в отношении доходов из источников в Ирландии и зарубежных доходов, переведенных в Ирландию.

Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Ирландии.

Ставка налога составляет 20% с доходов до 36 800 EUR и 40% с превышения.

Прибыль от прироста капитала облагается по ставке 33% (в отдельных случаях применяются другие ставки).

Налог на прибыль

Налоговые резиденты уплачивают налог с мирового дохода, нерезиденты – в отношении доходов из источников в Ирландии.

Ставка налога на прибыль составляет 12,5% в отношении торгового (активного) дохода, 25% в отношении пассивного дохода.

Прибыль от прироста капитала облагается по ставке 33%.

Прибыль от реализации акций может не облагаться налогом при соблюдении ряда условий, в частности, при владении не менее 5% долей в течение 12 месяцев в отношении акций активных торговых компаний из стран ЕС или стран с соглашениями об избежании двойного налогообложения.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 23%.

В отношении некоторых товаров и услуг пониженные ставки НДС составляют 13,5% и 9%.

Социальные взносы

В отношении основной массы сотрудников социальные взносы (PRSI) составляют 11,05% для работодателей и 4% для работников.

Есть необлагаемые минимумы.

Универсальный социальный платеж (USC) уплачивается работником по прогрессивным ставкам от 0,5% до 11%.

Есть необлагаемые минимумы.

Налог у источника выплаты

При выплате дивидендов удерживается налог у источника выплаты по ставке 25%.

Существуют исключения. В частности, налог может не удерживаться при выплате дивидендов компаниям в странах с соглашением об избежании двойного налогообложения с Ирландией или в стране – члене ЕС.

В отношении процентов ставка налога составляет 20%. Однако во многих случаях налог не удерживается, например, когда компании уплачивают проценты компаниям в странах с соглашением об избежании двойного налогообложения с Ирландией или в стране – члене ЕС.

При выплате роялти в отношении патентов и некоторых других роялти налог удерживается по ставке 20%.

Налог у источника выплаты по ставке 15% удерживается в отношении прибыли от реализации некоторых активов.

Налог у источника выплаты может взиматься и в некоторых других случаях.

Налог может снижаться по соглашениям об избежании двойного налогообложения или директивам ЕС.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается в отношении документов, оформляющих сделки.

База – сумма сделки или рыночная стоимость, если она выше.

Ставки составляют от 1% до 2% в отношении сделок с жилой недвижимостью, 7,5% в отношении нежилой недвижимости и некоторых других сделок, 1% в отношении акций (7,5% в отношении акций в некоторых компаниях с нежилой недвижимостью в Ирландии).

Налог на приобретение имущества (Capital Acquisitions Tax - CAT)

CAT – это налог на наследование и дарение.

Ставка налога – 33%.

Существуют необлагаемые минимумы, их величина зависит от степени родства сторон.

Налоги на имущество

Местные налоги на имущество (LPT) уплачиваются в отношении жилой недвижимости.

Ставки налога варьируются от 0,18% до 0,25% в зависимости от стоимости объекта, оцениваемой по специальным правилам.

Местные налоги (rates) также взимаются в отношении условного арендного дохода от коммерческой недвижимости.

Ставки разнятся в зависимости от региона.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой при владении долей участия в капитале более 50%, или более 50% прав голоса, или такой долей в капитале, которая позволяет контролировать формирование совета директоров, или правом на получение более половины распределяемой прибыли или активов при ликвидации.

Прибыль КИК подлежит обложению налогом в Ирландии, если возникновение прибыли у КИК может быть обоснованно отнесено к выполнению функций ключевых людей в Ирландии или несению основных предпринимательских рисков в Ирландии.

Существуют различные исключения, включая исключение по основанию высокой эффективной налоговой ставки, прибыли ниже определенного лимита, низкой маржинальности, отсутствия цели уклонения от налогообложения и др.

Международные налоговые соглашения

Ирландия заключила 76 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 23 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

76 DTCs: Австралия, Австрия, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кения, Кипр, Китай, Косово, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Македония, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Турция, Уганда, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

23 TIEAs: Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гибралтар, Гренада, Доминика, Каймановы острова, Лихтенштейн, Макао, Маршалловы острова, Монсеррат, Острова Кука, Самоа, Сан Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос.

Кроме того Ирландия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Ирландии с 1 мая 2019 года.

Валютный контроль

В Ирландии валютный контроль отсутствует.

Сравните юрисдикции
    Ваш консультант
    Поиск консультанта...

    Поиск консультанта...

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:

    Новости по теме Ирландия

    RU EN