Контролируемые Иностранные Компании - определение, признаки, налоговое право

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация/иностранная структура без образования юридического лица, которая не является налоговым резидентом РФ, а её контролирующим лицом является организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Можно ли уменьшить налог на прибыль КИК в РФ?

Что такое прибыль КИК?

В какие сроки и куда подается уведомления о КИК?

В какой форме подается уведомление о КИК?

Кто является контролирующим лицом КИК?

Какими законодательными актами были введены нормы о КИК?

Отчетность и Аудит иностранной компании КИК (МСФО и IFRS)

от 10 000 рублей

3-НДФЛ по КИК

от 10 000 рублей

Уведомление по КИК

от 10 000 рублей

Подать

Поиск консультанта...

+7 495 234 38 33

ПЕРЕВОД отчетности КИК на русский язык

580 руб./страница

Рассчитать стоимость

Определение КИК и контролирующего лица

+ Почему было введено законодательство о КИК в РФ?

Проблема использования национальными компаниями офшорных юрисдикций в целях агрессивного налогового планирования является проблемой не только РФ, но и всего мира в целом. Особый спрос на данный вид услуг представляют крупные... подробнее

+ Какими законодательными актами были введены нормы о КИК?

Основным нормативным актом, регулирующим антиофшорную политику, стал так называемый «закон о контролируемых иностранных компаниях» (антиофшорный закон) – Федеральный закон от 24.11.2014 N 376 "О внесении изменений в части первую и... подробнее

+ Признается ли ИСБОЮЛ КИК?

Да. КИК признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.Видео YouTube... подробнее

+ Что такое КИК?

+ Кто является контролирующим лицом КИК?

По общему правилу, контролирующим лицом иностранной организации признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов (пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ).... подробнее

+ Что понимается под «осуществлением контроля»?

Осуществлением контроля над организацией признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые такой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного... подробнее

+ Что такое ИСБОЮЛ?

Иностранной структурой без образования юридического лица признается организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления... подробнее

+ Кто может быть признан контролирующим лицом ИСБОЮЛ?

В такой иностранной структуре априори контролирующим лицом считается ее учредитель. Однако учредитель не признается контролирующим лицом ИСБОЮЛ, если он не вправе получать прибыль (доход) ИСБОЮЛ, не распоряжаться ею, не сохранил... подробнее

+ Как определить долю участия в иностранной организации?

Существует два вида участия в организации: прямое и косвенное.Видео YouTube1. Долей прямого участия физического лица/одной организации в другой организации признается непосредственно принадлежащая:доля голосующих акций другой организации; непосредственно принадлежащая доля физическому... подробнее

+ При определении доли участия учитываются только голосующие акции или неголосующие тоже?

Физическое лицо признается в одном из случаев контролирующим лицом иностранной организации, если доля его участия в этой организации составляет более 25 процентов (п. 3 ст. 25.13 НК РФ) – в... подробнее

+ Как учитываются обыкновенные и привилегированные акции при определении доли участия в иностранной организации?

По российскому законодательству акционерный капитал может быть представлен обыкновенными и привилегированными акциями. Акционеры – владельцы обыкновенных акций общества могут участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса. Таким образом, обыкновенные... подробнее

+ На какую дату определяется доля участия контролирующего лица в иностранной компании и КИК?

Доля участия контролирующего лица определяется: на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика – контролирующего лица, на который... подробнее

Оспаривание требования налоговой инспекции по КИК

от 30 000 рублей

Обязанности по уведомлению об участии в иностранных компаниях и КИК

+ Уведомление об участии в иностранной организации и о КИК это одно и то же?

Нет. Это два абсолютно разных вида уведомления, которые подаются при выполнении разных условий по владению и управлению иностранными компаниями и приводят к разным последствиям.Видео YouTube... подробнее

+ В каких случаях возникает обязанность по уведомлению об участии в иностранной компании?

С 2015 года налогоплательщики (физические и юридические лица) обязаны уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях (п. 3.1 ст. 23 НК РФ) в случае, если доля такого участия... подробнее

+ В какой форме подается уведомление об участии в ИСБОЮЛ? Объем подаваемой информации.

Аналогично требованиям по предоставлению уведомления об участии в иностранной организации.Видео YouTube... подробнее

+ В какой форме подается уведомление об участии в иностранной компании? Объем подаваемой информации.

Налогоплательщики-организации представляют уведомления в налоговый орган по установленным формам (форматам) в электронной форме. Налогоплательщики – физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.Видео YouTubeУведомление должно содержать следующую информацию:дата возникновения... подробнее

+ В какие сроки и куда подается уведомление об участии в иностранной организации?

Сроки подачи уведомления: уведомление о начале/прекращении участия или изменении доли участия в иностранных организациях представляется в срок не позднее трех месяцев.Видео YouTubeУведомление предоставляется разово. В случае, если основания для представления... подробнее

+ В какие сроки и куда подается уведомление об участии в ИСБОЮЛ?

+ Какие санкции могут быть применены при неподаче уведомления об участии в иностранной организации/ИСБОЮЛ или за предоставление ложной информации в уведомлении?

За непредставление (или несвоевременное непредставление) уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, предусмотрен штраф в размере 50 тыс. руб. в... подробнее

+ Какие обязанности возникают, если лицо признает себя контролирующим лицом?

В случае если иностранная компания признается КИК, то у налогоплательщика – физического/юридического лица возникает обязанность: подавать уведомление о КИК на ежегодной основе; уплатить налог на нераспределенную прибыль КИК по ставке... подробнее

+ В каких случаях возникает обязанность по уведомлению о КИК?

Налогоплательщики (физические и юридические лица) обязаны уведомлять налоговый орган о КИК в случае, если доля такого участия превышает 25% (10% в частном случае) или если налогоплательщики осуществляют контроль над организацией... подробнее

+ В какой форме подается уведомление о КИК?

+ В какие сроки и куда подается уведомления о КИК?

+ Какие санкции могут быть применены к контролирующему лицу при неподаче уведомления о КИК или за предоставление ложной информации в уведомлении?

Законодатель предусмотрел определенные штрафные санкции за нарушение законодательства о контролируемых иностранных компаниях. За недекларирование, несвоевременное декларирование или декларирование недостоверной информации об участии в иностранной компании может быть взыскан административный штраф... подробнее

+ Какая ответственность помимо налоговой может наступить в случае несоблюдения норм о КИК?

Помимо штрафных санкций, установленных НК РФ за нарушение правил о КИК, существует еще и уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов физическими лицами (ст. 198 УК РФ) и организациями (ст.... подробнее

+ Как штрафные санкции применяются на практике?

Определение Верховного суда от 31 марта 2017 г. N 305-КГ17-1733 (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2016 № 09АП-30292/2016-АК по делу № А40-24922/16).Видео YouTubeОрганизация направила уведомление об участии в 19-ти... подробнее

+ Может ли налоговый орган признать налогоплательщика, не направившего уведомление, контролирующим лицом иностранной организации?

Да (п. 5 ст. 25.13 и п.п. 8-12 ст. 25.14 НК РФ).Видео YouTubeПри наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств в рамках обмена... подробнее

Подготовка возражений по требованиям ФНС по КИК

от 30 000 рублей

Представление интересов в налоговой по вопросам КИК

от 30 000 рублей

Получили «письмо счастья» из налоговой инспекции по КИК? Можем помочь!

от 30 000 рублей

Порядок определения прибыли КИК для целей налогообложения

+ Как определяется прибыль КИК?

Налогоплательщик имеет право выбрать вариант, по которому будет рассчитываться прибыль КИК:по данным финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В этом случае прибылью... подробнее

+ Что такое прибыль КИК?

Прибылью КИК признается величина прибыли иностранной компании до налогообложения по данным ее финансовой отчетности, но только при соблюдении одного из следующих условий (ст. 309.1 НК РФ):со страной налогового резидентства КИК... подробнее

+ Как определить прибыль КИК, если согласно законодательству юрисдикции КИК финансовый год не совпадает с календарным годом?

Применительно к российским резидентам РФ – юридическим лицам, нераспределенная прибыль КИК считается полученной резидентом 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, на который приходится окончание финансового года (периода) КИК.Видео... подробнее

+ Можно ли уменьшить налог на прибыль КИК в РФ?

Да. Сумма налога, исчисленного в отношении прибыли КИК за соответствующий период, уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных... подробнее

+ Как налогооблагаемая база КИК рассчитывается по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом или МСФО?

Определение прибыли (убытка) КИК по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом или МСФО, осуществляется при выполнении одного из следующих условий:постоянным местонахождением этой контролируемой иностранной компании является иностранное... подробнее

+ Как налогооблагаемая база КИК рассчитывается по правилам 25 Главы НК РФ?

В случае определения суммы прибыли (убытка) КИК по правилам Главы 25 НК РФ сумма прибыли (убытка) КИК определяется аналогично тому, как определяют налогооблагаемую прибыль российские организации. Прибыль определяется в официальной... подробнее

+ Какие документы подтверждают размер прибыли КИК?

К налоговой декларации контролирующего лица прилагаются следующие документы:финансовая отчетность КИК за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу; в случае отсутствия финансовой отчетности (применимо при расчете... подробнее

+ Как задекларировать доходы от прибыли КИК?

Форма декларации 3-НДФЛ, предусматривает включение в декларацию прибыли КИК. Если прибыль КИК не учитывается в составе доходов физического лица, то прибыль КИК в Листе «Б» декларации не отражается.Видео YouTubeВ случае... подробнее

+ 5 миллионов рублей – налог с фиксированной прибыли КИК

Содержание... подробнее

Оспаривание требования налоговой инспекции по КИК

от 30 000 рублей

Освобождение прибыли КИК от налогообложения

+ Чтобы воспользоваться освобождением от налога, какой должна быть ставка налога в стране регистрации компании с высоким уровнем налогообложения?

На первый взгляд, кажется, что это должна быть ставка на менее 15% (поскольку в Законе говорится про «не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки»), но надо учитывать особые ставки на дивиденды.... подробнее

+ В каких случаях прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения?

В НК РФ приведен целый ряд случаев, когда прибыль КИК освобождается от налогообложения в РФ (п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ):КИК – некоммерческая организация;КИК из стран-членов ЕАЭС;КИК с высокой эффективной... подробнее

+ Что такое некоммерческая организация?

Некоммерческими организациями являются организации, которые:не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности;не распределяют прибыль (если она все же была получена) между участниками.Видео YouTubeТаким образом, некоммерческая организация – это... подробнее

+ Какие страны являются членами ЕАЭС?

Государства-члены ЕАЭСАрмения Белоруссия Казахстан Киргизия Россия Видео YouTube... подробнее

+ Какие иностранные компании получают освобождение от налогообложения в РФ ввиду своей деятельности?

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, в частности, если иностранная компания признается (п. 1 ст. 25.13 НК РФ):активной иностранной компанией;активной иностранной холдинговой компанией;активной иностранной субхолдинговой компанией.Видео YouTube... подробнее

+ Что подразумевается под «активной иностранной компанией»?

Это компания, в структуре доходов которой присутствует не более 20% так называемых «пассивных» доходов, таких как дивиденды, процентный доход от долговых обязательств любого вида, доходы от использования прав на объекты... подробнее

+ Что такое «активная иностранная холдинговая компания»?

Чтобы компанию признали активной холдинговой компанией, должны выполняться следующие условия:это иностранная организация, в которой доля прямого участия российской организации, контролирующего лица, в уставном капитале составляет не менее 75% в течение... подробнее

+ Что такое «активная иностранная субхолдинговая компания»?

Активной иностранной субхолдинговой компанией признается компания, которая соответствует следующим требованиям:это иностранная организация, в которой в уставном капитале доля прямого участия иностранной холдинговой компании составляет не менее 75% в течение периода,... подробнее

+ Для того чтобы применять освобождение от налогообложения КИК, холдинги и субхолдинги должны находиться в странах, которые не включены в черный список Минфина?

Да, иными словами холдинги и субхолдинги не должны находиться в офшорных юрисдикциях.Видео YouTubeЕсли речь идет про активную компанию (компания, у которой не более 20% пассивных доходов), то она может находиться... подробнее

+ Какие условия должны быть соблюдены, чтобы получить освобождение, если КИК зарегистрирована в стране с высокими налогами?

Согласно Закону (п. 7 ст. 25.13 НК РФ), это освобождение наступает в случае выполнения двух условий:эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации должна составлять не менее 75% средневзвешенной... подробнее

+ Как вычисляется «эффективная ставка» налогообложения?

Эффективная ставка = (налог на прибыль + налоги у источника) / прибыль (по финансовой отчетности с соответствующими корректировками либо по гл. 25 НК РФ).Видео YouTube... подробнее

+ Как вычисляется «средневзвешенная налоговая ставка»?

Средневзвешенная ставка = (20% * прибыль + 13% * дивиденды) / прибыль + дивиденды (п. 2 статьи 25.13-1 НК РФ).Видео YouTube... подробнее

+ Применяется ли при расчете средневзвешенной ставки на прибыль российская льгота по дивидендам?

Допустим, есть иностранный холдинг на Кипре, который владеет некоторыми операционными компаниями и получает от них дивиденды, которые освобождают от уплаты налога на Кипре по кипрской льготе.Видео YouTubeРоссийская компания в аналогичной... подробнее

+ Имеются в виду полученные или выплаченные дивиденды?

Полученные.Видео YouTubeАНАЛИЗ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ – ОФШОР ФОРУМ GSLСитуация 37. 3-НДФЛ и суммы показателей прибыли КИК / дивидендов1) Сумма прибыли КИК должна указываться в декларации 3-НДФЛ за минусом начисленных дивидендов за... подробнее

+ Что подразумевается под фразой «Постоянное нахождение в стране из «черного списка»»?

Постоянное местонахождение – это стандартная формулировка, которая присутствует в различных документах для определения понятия «налоговое резидентство». Не надо путать с местом регистрации. Постоянное местонахождение (налоговое резидентство) подтверждается сертификатом налогового резидентства... подробнее

+ Какие существуют пороги прибыли, ниже которых сумма прибыли КИК не учитывается при определении налоговой базы?

10 миллионов рублей, но здесь законодатель предусмотрел переходный период (п. 2 ст. 3 ФЗ № 376 от 24.11.2014 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации... подробнее

Оспаривание требования налоговой инспекции по КИК

от 30 000 рублей

Льготы по НДФЛ в отношении доходов, полученных от КИК

+ Какие доходы освобождаются от налогообложения при безналоговой ликвидации КИК?

При безналоговой ликвидации КИК не подлежат налогообложению НДФЛ следующие виды доходов физических лиц (п. 60 ст. 217 НК РФ):В рамках безналоговой ликвидации не облагается НДФЛИмущество в денежной и натуральной форме,... подробнее

+ Что подразумевает безналоговая ликвидация КИК?

Закон ФЗ № 150 от 08.06.2015 ввел п. 60 в ст. 217 НК РФ, так называемую льготу по безналоговой ликвидации. Изначально предполагалось, что льготой можно будет воспользоваться до 01 января... подробнее

+ Какие условия необходимо соблюсти для применения льготы по безналоговой ликвидации КИК?

Условия применения льготы:представление декларации по форме 3-НДФЛ;представление заявления в произвольной форме об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества (имущественных прав) и ликвидируемой (прекращаемой) КИК;представление документов о... подробнее

+ Как изменились условия безналоговой ликвидации

Поправки в НК РФ 2017 – 2018 года ввели некоторые улучшения в отношении данной льготы, в частности:среди льготируемых активов появились денежные средства;расширен список ситуаций, когда при последующей реализации имущества и... подробнее

+ Налогообложение при последующей реализации имущественных прав (долей), ценных бумаг, полученных при ликвидации?

В случае, если в дальнейшем бенефициар захочет продать полученные после ликвидации имущественные права (доли), ценные бумаги, он может воспользоваться налоговым вычетом.Видео YouTubeТак, согласно подпункту 2.1 пункта 2 статьи 220 и... подробнее

+ Есть ли какие-то особенности при ликвидации КИК с номинальным сервисом?

Да. Многие владельцы иностранных компаний пользуются услугами, так называемых номинальных акционеров, когда на основании комплекта документов (трастовой декларации и др.) такой акционер, являясь юридическим собственником акций, тем не менее, владеет... подробнее

+ На что конкретно может повлиять выбор того или иного подхода квалификации номинальных отношений?

Во-первых, если рассматривать данные отношения как иностранную структуру без образования юридического лица, то при определенных обстоятельствах у физического лица – налогового резидента РФ возникает обязанность уведомить налоговые органы не только... подробнее

+ Налогообложение дохода, полученного контролирующим лицом при приобретении акций/ долей владения у своих КИК по цене ниже номинальной (рыночной)

Доходы КИК от реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) в пользу контролирующего лица, либо его российского взаимозависимого лица, а также расходы в виде цены... подробнее

+ Налоговая позиция бенефициара

Если контролирующее лицо приобретает у КИК ценные бумаги по цене ниже рыночной, то у физического лица не возникает материальной выгоды (выгоды от экономии), подлежащей налогообложению в РФ.Видео YouTubeПри последующей продаже... подробнее

Оспаривание требования налоговой инспекции по КИК

от 30 000 рублей

АнтиКИК решения

+ Могут ли быть преимущества от признания себя контролирующим лицом иностранной компании?

Да. Например, преимущества могут заключаться в возможности применения так называемого сквозного подхода, когда мы используем иностранную компанию не как способ налогового планирования, а как некий держатель активов для защиты. Статус... подробнее

+ Что такое сквозной подход?

Сквозной подход предполагает применение СОИДН к лицам, которые являются бенефициарными собственниками доходов, даже если они не являются непосредственными получателями доходов (например, налоговый резидент РФ). При выполнении ряда условий удержание налога... подробнее

+ Почему прибыль КИК подлежит налогообложению?

Потому что она не распределяется. Правила КИК как раз и направлены на то, чтобы эти злоупотребления обойти. Например, когда человек заведомо долго не распределяет себе прибыль. Значит, ее необходимо обложить... подробнее

+ Какие есть преимущества владения КИК через российскую компанию?

Если российская компания владеет какой-то иностранной компанией, то дивиденды, которые получает российская компания, могут облагаться по ставке 0%.Рис. 19: Применение льготной ставки 0 % при выплате дивидендов на российскую компаниюТакая... подробнее

+ Условия применения льготной ставки 0% при выплате дивидендов?

Дивиденды, полученные российской компанией, могут облагаться налогом по ставке 0% при условии: На день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно... подробнее

+ Может ли помочь смена налогового резидентства бенефициара иностранной компании?

Да, подобный факт уже давно не новость, некоторые физические лица уезжают за границу, чтобы сменить свое налоговое резидентство. Законодательство о КИК распространяется только на налоговых резидентов РФ. Соответственно, если лицо... подробнее

+ Что необходимо сделать, чтобы изменить свое налоговое резидентство?

Для определения налогового резидентства всегда использовался принцип «183 дней»: «налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев».... подробнее

+ Существует ли сервис «номинальных бенефициаров»?

Да, подобная практика существует, и ни для кого не секрет, что сейчас по рынку ходят предложения о назначении так называемых «номинальных бенефициаров» в лице нерезидентов РФ.Видео YouTube... подробнее

+ Реально ли защитить себя от КИК, используя «номинального бенефициара»?

Пока нельзя с уверенностью сказать, что данный метод будет панацеей от КИК. Сразу необходимо сделать оговорку, что это крайне рискованная затея.Видео YouTubeВо-первых, пока фактический владелец компании владеет бенефициарными правами, он... подробнее

+ Если я воспользуюсь услугами «номинального бенефициара», то на чье имя будет открываться счет в банке?

По нашей многолетней практике мы знаем, что сейчас все иностранные банки, включая офшорные, при открытии счета запрашивают информацию о бенефициаре компании. При наличии номинального бенефициара в компании счет, соответственно, будет... подробнее

+ Что такое «страховые обертки» и как они работают?

Полис накопительного страхования жизни (страховые обертки) – это договор со страховой компанией на срок дожития до определенной даты (события) одного или нескольких застрахованных физических лиц, по которому выгодоприобретателями могут являться... подробнее

+ Являются ли трасты КИК?

Да. С точки зрения НК РФ и самой актуальной его части – правил о КИК, траст отнесен к категории структур без образования юридического лица.Видео YouTubeСоздание траста может приводить как... подробнее

+ Существуют ли еще какие-либо «инструменты защиты»?

Можно прибегнуть к сложным структурам, таким как трасты. Использование некоторых видов траста может помочь решить вопрос контролируемости иностранных компаний.Видео YouTubeВо-первых, сразу стоит отметить, что институт траста существует уже не одно... подробнее

+ Что такое траст и какие бывают трасты?

Траст представляет собой установленное англосаксонским правом фидуциарное правоотношение, в силу которого одно лицо (доверительный собственник, trustee) владеет и распоряжается имуществом в пользу другого лица или лиц (бенефициаров траста, beneficiaries).... подробнее

+ Что такое фиксированный траст?

В фиксированном трасте учредитель, как правило, заранее прописывает категорию бенефициаров и прописывает, какой доход, в какой пропорции, в пользу какого бенефициара должен быть распределен. У этой категории есть некоторые минусы,... подробнее

+ У кого возникают обязанности подать уведомление о КИК, если траст фиксированный?

У учредителя появляется обязанность подать соответствующее уведомление в налоговую с момента создания траста. Что же касается бенефициаров, то они обязаны уведомлять о трасте как о КИК, если они осуществляют... подробнее

+ Что такое дискреционный траст?

В дискреционном трасте все работает по-другому. Название траста происходит от слова discretion. В таком трасте трасти распределяет доходы по своему усмотрению (at his discretion). Соответственно, учредитель траста, когда создает траст... подробнее

+ У кого возникают обязанности подать уведомление о КИК, если траст дискреционный?

В дискреционном трасте есть группа потенциальных бенефициаров, и право на получение дохода из траста возникает у отдельно взятого потенциального бенефициара только в момент, когда доверительный собственник своим... подробнее

+ Основные отличия фиксированного траста от дискреционного с точки зрения КИК?

В дискреционном трасте у бенефициаров титул на получение доходов не появляется с момента учреждения траста, потому что трасти фактически никакого дохода может и не выплатить отдельно взятому бенефициару –– это... подробнее

+ Всегда ли учредитель траста будет признаваться контролирующим лицом?

Согласно общим правилам КИК также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой является организация и (или) физическое лицо, признаваемые российскими налоговыми резидентами. В целях НК РФ контролирующим... подробнее

+ Может ли быть признано иное лицо контролирующим лицом, если оно не является учредителем (основателем) иностранной структуры?

Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица также может быть признано лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении... подробнее

+ Будет ли протектор признаваться контролирующим лицом?

В трасте есть еще одно лицо, которое потенциально попадает под правила НК РФ, – это протектор. Протектор не может получать каких-либо доходов из траста или трастового имущества, распределяемого в связи... подробнее

+ Можно ли сказать, что дискреционный траст является антиКИК решением?

Классический безотзывный дискреционный траст не будет являться контролируемой иностранной компанией (структурой) ни для учредителя, ни для бенефициаров траста до момента получения дохода от имущества траста, так как все полномочия по... подробнее

+ Кипрский международный траст как антиКИК решение?

Кипрский международный траст (далее – КМТ) регулируется одноименным законом от 1992г. (International Trusts Law No.69 (I)/92) а так же законом о Доверительных собственниках от 1955г. (Trustees Law, Cap. 193) и... подробнее

+ Иностранный семейный фонд без акционерного капитала как инструмент нивелирования законодательства о КИК в РФ

Российское законодательство о КИК приравнивает иностранные юридические лица без акционерного капитала (в частности, foundation) к иностранным структурам без образования юридического лица, для которых установлены иные критерии контроля, нежели для юридических... подробнее

+ Какие существуют преимущества структурирования владения иностранной компанией через семейный фонд в Лихтенштейне?

Рис. 23: Владение активами через семейный фонд в ЛихтенштейнеВ соответствии с законодательством Лихтенштейна возможно создание юридического лица, которому присущи основные характеристики англо-саксонского траста (расщепление юридического и фактического права собственности на... подробнее

+ В каких случаях владельцу компании будет выгодно признать КИК налоговым резидентом РФ?

Ответ на этот вопрос не очевиден, необходимо анализировать каждую конкретную структуру.Видео YouTubeКакие здесь есть ограничения: Статья 246.2:Налоговыми резидентами Российской Федерации в целях НК РФ признаются… иностранные организации, местом управления которыми... подробнее

+ Могу ли я, признав иностранную компанию налоговым резидентом РФ, применять упрощенную систему налогообложения?

Иностранные организации не имеют право применять УСН (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).Видео YouTube... подробнее

+ Признается ли шотландское LP КИК для целей налогообложения?

Следует отметить, что в соответствии с введенным в России с 2015 года законодательством о контролируемых иностранных компаниях, шотландские LP по ряду критериев, скорее всего, будут относиться к числу КИК. Как... подробнее

+ При каких вариантах реструктуризации будут минимизироваться риски признания КИК

Рис. 24: Сравнение последствий разных вариантов реструктуризации с точки зрения КИКВидео YouTube... подробнее

+ В каких странах помимо РФ применяется законодательство о КИК?

Ниже приведен обзор правил КИК в странах, где они применяются или есть аналогичные правила. Данный обзор носит общеознакомительный характер, не содержит всей важной информации, может не учитывать последних изменений, не... подробнее

Оспаривание требования налоговой инспекции по КИК

от 30 000 рублей

Амнистия капиталов

+ Этапы амнистии капиталов

В 2014 году Президент в своем ежегодном Послании Федеральному Собранию озвучил необходимость проведения полной налоговой амнистии капиталов. В дальнейшем, 27 марта 2015 года Правительством в Государственную Думу был внесен законопроект... подробнее

+ Что подразумевала амнистия капиталов 1.0?

Добровольное декларирование физическим лицом своего имущества, активов, в том числе оформленных на номинальных владельцев, а также зарубежные счета и КИК, позволяющее получить освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за... подробнее

+ Кто мог быть декларантом по амнистии капиталов 1.0?

Декларантом могло быть физическое лицо, являющееся гражданином РФ, иностранным гражданином или лицом без гражданства (ст. 2 Закона).Видео YouTube... подробнее

+ В тексте Закона об амнистии капиталов 1.0 есть какое-либо упоминание о налоговом резидентстве?

В законе ничего не говорится как про налоговое резидентство, так и про валютное резидентство.Видео YouTube... подробнее

+ Какой предусмотрен срок для подачи декларации по амнистии капиталов 1.0?

Закон вступил в силу с 8 июня 2015 года. Физическое лицо могло предоставить декларацию с 1 июля по 31 декабря 2015 года (ст. 5 Закона). Последующими изменениями этот срок был... подробнее

+ Какие виды имущества могли быть задекларированы в рамках амнистии 1.0?

Физическое лицо могло представить информацию (ст. 3 Закона):об открытых на дату представления декларации счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ;об имуществе (объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах, в том... подробнее

+ Что получал декларант в случае подачи декларации по амнистии капиталов 1.0?

Декларант получал иммунитет от нескольких видов ответственности, которая могла бы ему грозить за приобретение и использование задекларированных активов.Видео YouTube... подробнее

+ В Законе об амнистии капитала 1.0 присутствует определение «номинального сервиса»?

В тексте Закона есть определение «договора номинального владения имуществом», «номинального владельца имущества» и «фактического владельца имущества» (ст. 2 Закона).Видео YouTubeДоговор номинального владения имуществом – договор, который заключен в соответствии с... подробнее

+ От какой ответственности освобождался декларант в случае подачи декларации по амнистии капитала 1.0?

Декларант получал иммунитет от нескольких видов ответственности:уголовная ответственность;административная ответственность;ответственность за налоговые правонарушения;ответственность за нарушения валютного законодательства.Видео YouTubeВ Законе перечислены статьи (ст. 4 Закона), от которых декларант получал освобождение, а также... подробнее

+ В Законе об амнистии капитала 1.0 присутствует требование о репатриации задекларированного имущества?

Предоставление гарантий, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ст. 6 Закона), не зависит от факта возврата имущества, сведения о котором содержатся в декларации, на территорию Российской Федерации, за исключением случаев, если соответствующее... подробнее

+ Можно ли по амнистии капитала 1.0 задекларировать имущество не полностью, а только его часть?

Да, такая возможность есть. В этом случае амнистия работает только в рамках тех объектов, которые были задекларированы (п. 9 ст. 4 Закона).Видео YouTubeСледует иметь в виду, что после подачи декларации... подробнее

+ В случае частичного декларирования по амнистии капитала 1.0 информация, направленная в налоговую инспекцию, может служить основанием для предъявления претензий относительно оставшегося имущества, принадлежащего декларанту или третьим лицам?

В Законе есть положение, согласно которому информация, полученная в результате декларирования активов, должна храниться в секрете в налоговых органах, не должна передаваться в другие органы и не должна использоваться в... подробнее

+ Что имеется в виду, когда речь идет о возврате имущества на территорию РФ, если мы говорим об акциях иностранных компаний?

На этот вопрос на данный момент нет конкретного ответа. Скорее всего, физическое хранение сертификатов акций на территории России здесь не подразумевается. Важно понимать, что инициатива принятия этого закона шла сверху.... подробнее

+ Если я решил воспользоваться амнистией 1.0, то я обязательно должен отказываться от номинального сервиса?

Такого требования в Законе нет.Видео YouTube... подробнее

+ Передача акций фактическому собственнику от номинального владельца, согласно Закону об амнистии, признается доходом?

Нет, если декларант получает акции от номинального владельца, то это не будет признаваться доходом этого физического лица, и, соответственно, не будет облагаться налогом. В этом случае нужно будет доказать факт... подробнее

+ Закон предусматривает налоговые льготы при ликвидации юридического лица?

В Налоговый кодекс были введены льготы при получении имущества от ликвидированной дочерней иностранной компании для юридических лиц в том случае, если ликвидация завершена до 1 января 2017 года. Данная льгота... подробнее

+ В иностранной практике существует несколько видов ликвидации. Какая именно ликвидация имеется в виду?

Юридическое лицо может быть ликвидировано посредством процедуры ликвидации с назначением ликвидатора и соблюдением всех норм местного законодательства либо посредством вычеркивания из реестра (strike off). В Законе об этом ничего не... подробнее

+ В Законе об амнистии капитала 1.0 прописаны налоговые льготы для российского юридического лица в случае ликвидации иностранной «дочки»?

Нет. Это другой закон.Видео YouTube... подробнее

+ В каких случаях декларант не получает освобождение от ответственности по амнистии 1.0?

Если декларант подпадает:под статью о мошенничестве;под Закон «О государственной службе»;под законодательство о легализации преступных доходов;под статьи о коррупции.Видео YouTubeЭто неисчерпывающий список. Также декларант не получает освобождение от ответственности, если против... подробнее

+ Какова вероятность того, что сведения, которые указал декларант при подаче декларации по амнистии 1.0, впоследствии не будут использоваться против него или третьих лиц для доказывания вины кого-либо или возбуждения уголовного дела?

Исходя из презумпции, что государство всегда следует своим законам, и если в Законе написано, что данные сведения не будут использоваться в качестве доказательства вины или основания для возбуждения дела, то... подробнее

+ В случае подачи декларации по амнистии капитала 1.0 я получаю освобождение от ответственности за деяния, совершенные вплоть до даты подачи декларации?

Нет. В тексте закона предусмотрен срок, после которого освобождение уже не действует - 1 января 2015 года.Видео YouTubeСоответственно, если декларант, заявляя о своих иностранных компаниях или счетах в иностранных банках,... подробнее

+ Допустим, декларант распределял прибыль на личный счет. Этот банковский счет он заявил в декларации, а ввыписке видно, что последние три года он получал по миллиону долларов дивидендов. В Законе написано, чтодекларант освобождается от ответственности за налоговые правонарушения в связи с задекларированными счетами, но ничего не говорится про налоги. Получается, что в этом случае декларанта могут попросить заплатить налог за последние три года? Должны ли быть уплачены пени?

В Налоговом кодексе теперь есть оговорка о том, что налог не подлежит взысканию, если обязанность по его уплате возникла у декларанта (или у иного лица, указанного в специальной декларации), в... подробнее

+ В Законе есть какая-либо информация о том, что налоги, штрафы и пени подлежат уплате в случае декларирования?

Про налоги в Законе ничего не сказано. Информация, касающаяся налогов, вынесена в НК РФ, специально измененный в связи с принятием Закона об амнистии капитала. Соответствующие поправки в НК РФ, ограничивающие... подробнее

+ В Законе говорится про репатриацию имущества в том случае, если это имущество находится в стране, входящей в список юрисдикций, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с Россией. Имеется в виду офшорный список Минфина?

Имеется в виду перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утвержденный ФНС.Видео YouTube... подробнее

+ В Законе об амнистии капитала 1.0 есть расшифровка того, что входит в имущество, и нет понятия «денежные средства».

Да, денежные средства под амнистию капиталов не подпадают.Видео YouTube... подробнее

+ В начале, когда этот законопроект об амнистии капитала 1.0 только разрабатывался, предполагалось, что будет декларационный сбор?

Верно, но потом на каком-то этапе разработки Закона этот сбор пропал.Видео YouTube... подробнее

+ Зачем нам добровольно про себя что-то рассказывать, если это не требуется?

Государство всегда сначала предлагает это сделать добровольно.Видео YouTube... подробнее

+ Почему провалился первый этап амнистии капиталов?

Причины кроются в совокупности нескольких факторов. Часть из них традиционно присуща российскому бизнес-менталитету в целом, другая часть сгенерирована текущей ситуацией.Видео YouTubeТрадиционные причины:Общее недоверие бизнеса к гарантиям, которые дает государство по... подробнее

+ Каковы результаты прошедшего этапа декларационной компании?

Первые полгода амнистии капиталов – 200 человек;Первый этап амнистии капиталов – более 7 тыс. человек.Видео YouTube... подробнее

+ Что подразумевает амнистия капиталов 2.0?

Добровольное декларирование физическим лицом своего имущества, активов, в том числе оформленных на номинальных владельцев, а также зарубежные счета и КИК позволит получить освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за... подробнее

+ Кто может амнистироваться в рамках амнистии капиталов 2.0?

Амнистироваться могут физические лица:собственники или фактические владельцы имущества на дату представления декларации;контролирующие лица КИК (по основаниям иным, чем прямое участие);владельцы и бенефициарные владельцы банковских счетов.Видео YouTube... подробнее

+ Зачем нужно амнистироваться в рамках амнистии капиталов 2.0?

Амнистироваться необходимо для того чтобы:«Раскрыться» с возможностью избежать ряда налоговых последствий;Избежать потенциальных вопросов со стороны налоговых органов о способах и механизмах формирования дохода, образование которого привело к приобретению декларируемых активов/кик;Получить... подробнее

+ Что можно задекларировать в рамках амнистии капиталов 2.0?

Банковские счета:открытые на дату представления декларации;закрытые на дату представления декларации.Контролируемые иностранные компанииИмущество:земельные участки, другие объекты недвижимости, транспортные средства;ценные бумаги, в том числе акции, а также доли участия и паи в... подробнее

+ Каковы условия, сроки и порядок декларирования в рамках амнистии капиталов 2.0?

СрокиДекларация может быть представлена в срок с 1 марта 2018 г. по 28 февраля 2019 г.Видео YouTubeУсловияПредставление декларации декларантом в ходе первого этапа декларирования не препятствует представлению декларации в ходе... подробнее

+ При каких условиях декларант освобождается от ответственности?

Условия:не должно быть возбуждено соответствующего уголовного дела;не должно быть начато производство по делу о соответствующем административном правонарушении;не должно быть начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении;не должна быть начата... подробнее

+ От какой ответственности освобождается декларант в рамках амнистии капиталов 2.0?

Уголовная ответственность:ст. 193 УК РФ (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте);ч. 1, 2 ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей);ст. 198 УК РФ... подробнее

+ В чем заключаются основные выгоды амнистии капиталов 2.0?

Возможность задекларировать имущество, счета в зарубежных банках и КИК;Возможность избежать штрафов за позднюю подачу уведомлений об участии в иностранной организации и уведомлений о КИК, а также уведомлений о счетах в... подробнее

+ В чем заключается практическая актуальность амнистии капитала?

Подача специальной декларации в рамках амнистии капиталов позволит задекларировать собственный капитал и КИК, а также легально получить данный актив или денежные средства без вопросов со стороны налоговых органов об источнике... подробнее

+ Декларирование КИК в рамках амнистии освобождает от подачи декларации о наличии КИК в рамках закона о КИК?

Нет. Таким образом, получается дублирование.Видео YouTube... подробнее

+ Амнистия капитала – 4 этап

4-й этап добровольного специального декларирования был введен ФЗ № 48 от 09.03.2022 "О внесении изменений в Федеральный закон № 140 "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в... подробнее

Поделиться в социальных сетях: