GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Индонезии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения индонезийских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Индонезии

Налоговая система Индонезии базируется на корпоративных и личных налогах, а также на НДС, с возможностью применения льготных ставок для малых и средних компаний, а также резидентов СЭЗ. При этом в стране действует валютный контроль, требующий предоставления информации о международных переводах, ограничивающий оборот иностранной валюты и устанавливающий требование о репатриации валютной выручки для некоторых участников рынка.

Основные налоги

Налог на прибыль
22%, есть льготы
Подоходный налог
5–35%
Налог на прирост капитала
0,1–35%
НДС
12% (эффективная 11%)
Налог у источника
20% (снижается по СОИДН)

Ключевые особенности налоговой системы

Принцип налогообложения

резидентный; территориальный – для нерезидентов

Критерии налогового резидентства ФЛ

постоянное проживание / 183 дня / намерение проживать в Индонезии

Критерии налогового резидентства ЮЛ

инкорпорация или место эффективного управления

Правила КИК

есть

Валютный контроль

есть

Национальная валюта

индонезийская рупия (IDR)

Главное налоговое управление

Direktorat Jenderal Pajak (DJP)

Налоговое администрирование в Индонезии осуществляется Главным налоговым управлением (DJP), которое отвечает за взимание основных прямых и косвенных налогов, а также за администрирование НДС.

Помимо фискальных функций, Налоговое управление обеспечивает постановку налогоплательщиков на учет (выдачу номеров ИНН (NPWP)), контроль за соблюдением законодательства, проведение проверок и принудительное взыскание задолженности.

Налоговое администрирование осуществляется через портал Coretax DJP для уплаты налогов и подачи налоговых деклараций.

Налоговое законодательство

Налоговое регулирование Индонезии включает международные договоры, в том числе СОИДН с Россией, а также акты национального законодательства:

  • Закон о налогообложении доходов № 36, Закон о налогообложении доходов № 36 от 2008 года
  • Закон об НДС и налоге с продаж предметов роскоши
  • Закон о гармонизации налоговых правил № 7 от 2021 года
  • Закон об общих налоговых правилах и процедурах № 28 от 2007 года
ПОДРОБНЕЕ О НАЛОГАХ

Внедрение цифровой системы Coretax для автоматического налогового администрирования централизует подачу деклараций и уплату налогов, обеспечивая сквозную прозрачность и цифровой аудит данных.

Критерий налогового резидентства ЮЛ

Юридическое лицо признается налоговым резидентом Индонезии в следующих случаях:

  • оно учреждено в соответствии с законодательством Индонезии или
  • имеет юридический адрес в Индонезии или
  • управляется с территории Индонезии, то есть управленческие, финансовые решения и контроль осуществляются в Индонезии.

Налогообложение

Компании – налоговые резиденты Индонезии обязаны уплачивать налоги со всех своих общемировых доходов. Постоянные представительства иностранных компаний в Индонезии по общему правилу исполняют налоговые обязательства так же как налоговые резиденты Индонезии.

Компании – нерезиденты Индонезии уплачивают налоги только с доходов, полученных из источника в Индонезии, путем их удержания у источника выплаты (налоговым агентом).

Налог на прибыль

Общая ставка налога на прибыль составляет 22%.

Налогооблагаемый доход определяется на основании данных бухгалтерской отчетности (с января по декабрь), которые подлежат уменьшению на сумму допустимых и документально подтвержденных расходов, понесенных для получения и поддержания налогооблагаемой прибыли юридического лица.

Доступные снижения ставки

Законодательством предусмотрены специальные льготные ставки для следующих категорий корпоративных налогоплательщиков:

19% – для публичных компаний, удовлетворяющих одновременно следующим условиям:

  • не менее 40% акций компании торгуются на Индонезийской фондовой бирже.

При этом для целей этого расчета не учитываются казначейские акции компании и акции, принадлежащие связанным сторонам.

  • участниками компании являются как минимум 300 человек, каждый из которых владеет менее 5% акций.
  • два предыдущих условия соблюдаются не менее 6 месяцев (183 дня) в налоговом периоде.

11% – для средних компаний (с годовым оборотом не более 50 млрд индонезийский рупий (IDR) в применении к доле прибыли, пропорциональной годовому обороту до 4,8 млрд IDR.

0,5% финальный налог – для малых компаний, годовой оборот которых не превышает 4,8 млрд IDR, если для компании не предусмотрена иная ставка финального налога или иные налоговые льготы.

Скидка 50% на уплату корпоративного налога на 5 лет – для компаний, осуществляющих инвестиции в стратегически важные сферы и регионы (фармацевтика, робототехника, возобновляемые источники энергии, нефтехимическая промышленность, особые экономические зоны (KEK/SEZ) и др.) в размере не менее 100 млрд IDR.

По истечении пяти лет предоставляется скидка на уплату корпоративного налога в размере 25% в течение двух лет.

Дополнительные льготы при крупных инвестициях

Если же размер инвестиций превышает 500 млрд IDR, то предоставляется полное освобождение от уплаты корпоративного налога на следующий период (в зависимости от размера инвестиций):

  • на 5 лет – для инвестиций от 500 до 1000 млрд IDR;
  • на 7 лет – для инвестиций от 1000 до 5000 млрд IDR;
  • на 10 лет – для инвестиций от 5 000 до 15 000 млрд IDR;
  • на 15 лет – для инвестиций от 15 000 до 30 000 млрд IDR;
  • на 20 лет – для инвестиций не менее 30 000 млрд IDR.

По истечении периода освобождения (налоговых каникул) предоставляется скидка на уплату корпоративного налога в размере 50% на два года.

Дивидендный доход

В Индонезии ставка налога у источника (WHT) на дивидендный доход от индонезийской компании зависит от получателя дивидендов:

Получатель дивидендов Ставка налога
ЮЛ – резидент Индонезии или постоянное представительство иностранной компании 15%
Если получатель не имеет ИНН (NPWP) в Индонезии 30%
ЮЛ – резидент Индонезии и имеет минимум 25% акций дочерней компании – плательщика дивидендов 0%
ЮЛ – нерезидент Индонезии (ставка может быть снижена положениями СОИДН) 20%

При этом на компании, выплачивающей дивиденды, лежат обязанности налогового агента по удержанию и уплате налога из суммы дивидендной выплаты. Налог должен быть оплачен не позднее 15-го числа следующего месяца.

Дивиденды, полученные от дочерних компаний – нерезидентов Индонезии, облагаются налогом у источника в государстве местонахождения дочерней компании.

Иностранный налог, удерживаемый у источника выплаты дивидендов, может быть зачтен в счет уплаты корпоративного налога в Индонезии.

Налогоплательщик (как резидент, так и нерезидент) освобождается от уплаты налога при условии реинвестирования минимум 30% дивидендов на территории Индонезии.

Процентный доход

Ставка корпоративного налога на процентный доход зависит от типа инвестиций и налогового резидентства получателя:

Вид инвестиций Ставка налога
Проценты по банковским депозитам, сберегательным счетам, если их получателем является резидентная компания 20%
Проценты по облигациям,  если их получателем является резидентная компания 10%
Иные инвестиции, если получателем является резидентная компания (Удерживаемая выплата представляет собой авансовый платеж по налоговому обязательству компании, получающей процентный доход) 15%
Если получатель не имеет ИНН (NPWP) в Индонезии 30%
Если получателем является нерезидентная компания (ставка может быть снижена положениями СОИДН) 20%

При этом на компании, выплачивающей проценты, лежат обязанности налогового агента по удержанию и уплате налога из суммы процентов. Налог должен быть оплачен не позднее 15-го числа следующего месяца.

Роялти

Для целей налогообложения роялти – это любые сборы за использование интеллектуальной собственности, а также за передачу права на использование интеллектуальной собственности в Индонезии.

Доход в виде роялти, полученный компанией – резидентом Индонезии, облагается налогом у источника выплаты по ставке 15%.

Данная выплата представляет собой авансовый платеж по налоговому обязательству налогоплательщика.

Доход в виде роялти, полученный нерезидентом, облагается налогом у источника выплаты по ставке 20%, если более низкая ставка не предусмотрена положениями СОИДН.

На компании, выплачивающей роялти, лежат обязанности налогового агента по удержанию и уплате налога из суммы роялти. Налог должен быть оплачен не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налог, удержанный с дохода от роялти в Индонезии, может быть зачтен в счет уплаты корпоративного налога в Индонезии.

Налог у источника

Помимо дивидендов, процентов и роялти обложению налогом у источника выплаты (WHT) подлежат доходы компании в виде платежей за оказанные технические, управленческие и консалтинговые услуги или аренду (за исключением аренды земли и зданий) по следующим ставкам:

Тип получателя Ставка налога
Компания-резидент 2%
Компания-нерезидент 20% (снижение по СОИДН)

Для некоторых видов доходов предусмотрены специальные (final tax) ставки налога у источника:

Вид дохода Ставка налога
Доход от аренды земли и/или здания 10%
Доход от строительных работ 1,75%/ 2,65%/ 4%
Доход от консультационных услуг по строительству 3,5%/ 6%
Доход от интеграционных строительных работ 2,65%/ 4%
Доход от лотерейных призов 25%

Налог у источника подлежит удержанию и уплате стороной, которая осуществляет платеж (компанией – налоговым резидентом Индонезии, постоянным представительством иностранной компании).

На компании, оплачивающей услуги, облагаемые налогом у источника, или аренду (отличную от аренды земли и зданий) лежат обязанности налогового агента по удержанию и уплате налога из суммы выплаты в пользу исполнителя/арендодателя:

  • налог должен быть оплачен не позднее 15-го числа следующего месяца;
  • не позднее 20-го числа следующего месяца необходимо подать соответствующую декларацию по налогу у источника на сайте Coretax

Прирост капитала

Доход компании в виде прироста капитала облагается по стандартной ставке налога на прибыль 22% для резидента и 20% для нерезидента (если более низкая ставка не предусмотрена СОИДН), за исключением:

  • прироста капитала от продажи недвижимости – применяется ставка 2,5% от наибольшей величины: стоимости сделки или стоимости, установленной правительством;
  • прироста капитала от продажи акций, обращающихся на Индонезийской фондовой бирже – применяется ставка финального налога 0,1% (final tax) от стоимости сделки.

Также, применяется дополнительный налог в размере 0,5% от стоимости акций учредителя при первичном публичном размещении акций на бирже.

НДС / Налог с продаж

НДС взимается с реализации товаров и поставки услуг, облагаемых НДС, в том числе нематериальных.

Стандартная ставка НДС составляет 12%. Однако для большинства поставок (за исключением отдельных категорий класса люкс) налог исчисляется не со всей стоимости реализации, а со специальной налоговой базы (other value), равной 11/12 стоимости реализации. Поэтому эффективная ставка уменьшается до 11%.

Поставка некоторых товаров и услуг освобождена от НДС. Для определенного Министерством финансов перечня экспортных услуг действует 0% ставка:

  • услуги по ремонту и техническому обслуживанию движимых товаров, используемых за пределами таможенной зоны Индонезии;
  • информационные, технологические, консультационные услуги, в том числе по строительству недвижимости, услуги по аренде судов и др.
Постановка на учет по НДС

Обязанность по постановке на НДС учет в качестве плательщика возникает при достижении компанией объема выручки в 4,8 млрд IDR за налоговый год для резидента, и 600 млн IDR для нерезидента, продающего цифровые продукты и услуги индонезийским клиентам.

Налоговый период по НДС составляет один календарный месяц, поэтому отчетность должна быть предоставлена до конца месяца, следующего за отчетным, а налог должен быть уплачен до подачи декларации.

С реализации предметов роскоши (оружие, частные морские или воздушные транспортные средства, ювелирные изделия и пр.) дополнительно взимается налог с продаж по ставке 10 – 95% в зависимости от категории товара.

Социальное страхование

В Индонезии программа социального страхования включает платежи работников и (или) работодателей в адрес:

  • Агентства социального обеспечения работников (BPJS Ketenagakerjaan) – для страхования от несчастных случаев, на случай смерти, страхования по безработице, а также для накопления по старости и пенсий;
  • Агентства социального обеспечения по медицинскому страхованию (BPJS Kesehatan) – для медицинского страхования.

Работодатели осуществляют самостоятельные взносы, а также удерживают из заработной платы работников суммы их взносов для уплаты в фонд.

Взносы в фонды социального обеспечения обязаны осуществлять все работники, включая иностранцев, которые работают в Индонезии более 6 месяцев.

Размер страховых взносов:

Вид страхования Взносы работодателя Взносы работника
от несчастных случаев на производстве 0,24 – 1,74% –
на случай смерти 0,3% –
от безработицы перераспределение из предыдущих пунктов –
медицинское 4% 1%
накопления по старости 3,7% 2%
пенсия 2% 1%

Гербовый сбор

Гербовый сбор – это фиксированный налог на документы в размере 10 000 IDR, который подлежит уплате в момент их подписания сторонами или при их заполнении или доставке другой стороне, если документы составлены только одной стороной.

Гербовый сбор взимается с:

  • документов, описывающих события гражданско-правового характера; и
  • документов, используемых в качестве доказательств в суде.

Документ вступает в юридическую силу только после того, как на них наклеены гербовые марки, подтверждающие уплату гербового сбора.

Оплачивающая сторона:
  • Если документ подписан только одной стороной, то гербовый сбор оплачивает сторона, получившая документ;
  • Если документ составлен двумя и более сторонами, гербовый сбор оплачивается каждой стороной;
  • Если документ оформлен в виде ценных бумаг, то гербовый сбор уплачивается стороной, выпустившей ценные бумаги;
  • Гербовый сбор также уплачивается стороной, получающей документ или пользующейся им, если соответствующая сторона или стороны не примут иного решения.

С полным  перечнем документов, на которых распространяется и не распространяется гербовой сбор, можно ознакомиться на сайте Министерства финансов Индонезии.

Налоговая отчетность

Налоговое администрирование в Индонезии осуществляется посредством официального портала для уплаты налогов и подачи налоговой декларации Coretax DJP.

Coretax (CTAS) – это государственная налоговая система, созданная Главным налоговым управлением (DJP) для автоматизации сбора налогов, регистрации налогоплательщиков, подачи налоговых деклараций и выставления электронных счетов-фактур.

В налоговую систему Coretax передаются только те данные бухгалтерского учета, которые влияют на расчет налогов:

  • Счета-фактуры (e-Faktur) по каждой продаже или покупке с НДС.

Поданные данные должны совпадать с данными контрагентов, иначе система зафиксирует нарушение и запросит разъяснения.

  • Налоговые декларации (SPT) – как ежемесячные по НДС и по налогам у источника, так и годовые.
  • Справки об удержании налога при выплате зарплат сотрудникам или оплате услуг подрядчикам.

Постановка на налоговый учет

Постановка на налоговый учет и получение налогового идентификационного номера Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), а также идентификационного номера предприятия Nomor Induk Berusaha (NIB) для осуществления коммерческой деятельности осуществляется через онлайн систему Online Single Submission (OSS).

Необходимые документы:

  • данные компании (название, адрес, коды KBLI)
  • учредительный договор и утверждение регистрации компании (Akta Pendirian + Kemenkumham)
  • данные директоров (Direksi)
  • данные комиссаров (Komisaris)
  • данные акционеров (Pemegang Saham)
  • паспорт/ИД этих лиц

Постановка на НДС учет

Обязанность по постановке на НДС учет в качестве налогоплательщика возникает при достижении компанией объема выручки в 4,8 млрд IDR за налоговый год – для резидента, и 600 млн IDR – для нерезидента, продающего цифровые продукты и услуги индонезийским клиентам.

Добровольная постановке на НДС учет также возможно с целью возмещения входного НДС.

Необходимые документы для постановки на НДС учет:

  • Копия удостоверения личности (KTP) – для гражданина Индонезии;
  • Копия паспорта, разрешения на временное проживание (KITAS) или вида на жительство (KITAP) – для иностранного гражданина;
  • Письмо от налогоплательщика с описанием вида и места деятельности / услуг, который он осуществляет.

Идентификационный номер компании как плательщика НДС будет совпадать с ИНН (NPWP).

Ежемесячные декларации

Ежемесячная налоговая декларация по налогу у источника (PPh 23, 26), налогам на доходы сотрудников (PPh 21) подается до 20 числа следующего месяца.

Расчет авансового налога на прибыль (Pph 25)осуществляется по системе самооценки на основе дохода за предыдущий год.

Уплатить налог необходимо до 15-го числа следующего месяца.

Ежемесячная налоговая декларация НДС подается до конца месяца, следующего за отчетным, а налог должен быть уплачен до подачи декларации.

Годовая налоговая декларация

Годовая налоговая декларация (SPT Tahunan Badan) подается в течение 4 месяцев после окончания отчетного года (до 30 апреля).

Уплатить годовой корпоративный налог необходимо в конце четвертого месяца после окончания отчетного года, до подачи годовой налоговой декларации.

Годовая налоговая декларация подается в системе Coretax с обязательным приложением годовой финансовой отчетности. Без аудированной отчетности декларация считается неполной.

Подписывать финансовую отчетность должен только сертифицированный индонезийский бухгалтер, а сами данные автоматически сверяются между налоговой системой Coretax и Единой платформой финансовой отчетности PBPK.

ПОДРОБНЕЕ ПРО ОТЧЕТНОСТЬ

Ответственность и штрафы за несоблюдение налогового законодательства

За неподачу или несвоевременную подачу декларации установлены штрафы:

  • 100 000 IDR – за неподачу или несвоевременную подачу ежемесячной налоговой декларации по корпоративному налогу;
  • 500 000 IDR – за неподачу или несвоевременную подачу декларации по НДС;
  • 1 000 000 IDR – за неподачу или несвоевременную подачу годовой налоговой декларации по корпоративному налогу.

За несвоевременную уплату налога установлен штраф в размере 2% от недоплаченного налога, начисляемый ежемесячно.

Антиуклонительные правила в Индонезии

Правила трансфертного ценообразования (ТЦО)

Трансфертное ценообразованиее (ТЦО) – это установление в сделках между связанными сторонами цен, отличных от рыночных. С помощью ТЦО налогоплательщики (в основном, группы компаний) перераспределяют общую прибыль внутри группы и таким образом оптимизируют налоговую нагрузку.

В Индонезии стороны признаются связанными , если:

  • Одно лицо прямо или косвенно участвует в капитале другого лица минимум в размере 25%;
  • Одно лицо контролирует другое лицо или два или более лица находятся под контролем одного лица прямо или косвенно;
  • Между лицами существуют семейные связи (кровное или брачное родство) по вертикальной или горизонтальной линии.

Сделки между связанными сторонами должны соответствовать принципу «вытянутой руки» (Arm’s Length Standard) – то есть цены, устанавливаемые между двумя связанными лицами, должны давать результат, сопоставимый для сделки между независимыми сторонами при тех же обстоятельствах.

Если принцип «вытянутой руки» не соблюдается, то налоговый орган вправе пересчитать налоговую базу и доначислить налог к уплате.

Документация по трансфертному ценообразованию для подтверждения соблюдения правил ТЦО включает:

Подготовку основного файла и локального файла

Подготовка основного файла и локального файла обязательна в случае, когда:

  • налогоплательщик превышает пороговые значения валового дохода (более 50 млрд IRD) и
  • сделок со связанными сторонами (более 20 млрд IDR / 5 млрд IDR) или
  • имеют место сделки с контрагентами из низконалоговых юрисдикций.

Основной и локальный файлы предоставляются налоговому органу на индонезийском языке по запросу налогового органа в течение одного месяца.

Подготовку странового отчета (Country-by-Country Report – CbCr)

Обязанность по подготовке отчета CbCr в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода возникает в случае, если:

  • компания является материнской компанией бизнес-группы с консолидированным валовым оборотом не менее 11 трлн. IDR в финансовом году, предшествующем отчетному; или

материнская компания налогоплательщика не обязана составлять отчет CbCr; в юрисдикции материнской компании нет соглашения об обмене налоговой информацией с Индонезией; правительство Индонезии не может получить отчет CbC из соответствующей страны или юрисдикции.

Обязательным требованием является раскрытие в декларации по налогу на прибыль информации о сделках со связанными сторонами, обоснования применимых методов ТЦО, а также информации о подготовленной ТЦО – документации.

Правила тонкой капитализации

В Индонезии действуют правила тонкой капитализации, которые ограничивает вычитаемые из налогооблагаемой базы процентные расходы, устанавливая соотношение долга (непогашенной краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности, по которой начисляются проценты) к собственному капиталу компании на уровне не более 4:1, начиная с 2016 года. Процентные расходы, превышающие это соотношение, не уменьшают налогооблагаемый доход.

При расчете долга учитываются:

  • Проценты по кредитам;
  • Скидки и премии по кредитам;
  • Дополнительные расходы по привлечению кредитов;
  • Расходы по лизингу;
  • Расходы, связанные с получением гарантий возврата кредита;

Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета кредитов в иностранной валюте, если они приводят к корректировке процентных или других финансовых расходов.

Правила КИК для ЮЛ

Если юридическое лицо – налоговый резидент Индонезии является контролирующим лицом КИК, то есть владеет (контролирует) достаточной долей участия в иностранной компании (КИК), оно обязано уплачивать налог с ее нераспределенной пассивной прибыли, даже если дивиденды фактически не выплачивались («вмененные дивиденды» — deemed dividends).

Юридическое лицо считается контролирующим лицом КИК, если размер доли его прямого или косвенного участия в КИК составляет не менее 50% (единолично или совместно с другими налоговыми резидентами Индонезии) на конец финансового года.

Налогообложению в качестве прибыли КИК подлежат исключительно пассивные доходы иностранной компании (дивиденды, проценты, роялти, арендная плата и прибыль от продажи активов). Весь активный операционный доход КИК полностью освобожден от налогообложения для целей КИК.

Правила КИК не распространяются на компании, чьи акции торгуются на фондовой бирже.

Юридическое контролирующее лицо уплачивает налог с вмененного пассивного дохода КИК по стандартной ставке корпоративного налога 22%.

Если КИК фактически распределяет и выплачивает дивиденды индонезийской компании, то такой доход полностью освобождается от налога на прибыль в Индонезии. В отличие от физических лиц, для компаний освобождение действует безусловно и не требует специального трехлетнего инвестирования.

Валютный контроль

Валютный контроль осуществляется Центральным банком (Bank Indonesia) Индонезии.

Ключевые аспекты валютного регулирования

  • Запрет на использование иностранной валюты внутри страны

На территории Индонезии все наличные и безналичные операции за редким исключением должны осуществляться только в национальной валюте – индонезийских рупиях.

  • Контроль оборота иностранной валюты

Физическое лицо, которое ввозит или вывозит иностранную валюту в / из Индонезии сумму, превышающую 100 млн. IDR или их эквивалент в иностранной валюте –должно задекларировать эту сумму на таможне при въезде и выезде из страны. Если же сумма превышает 100 млрд IDR, то необходимо получить разрешение Центрального банка Индонезии.

Компания или физическое лицо, действующее от имени компании, должны получить разрешение Центрального банка Индонезии на ввоз/вывоз иностранной валюты в Индонезию/из Индонезии на сумму, превышающую 1 млрд. IDR или ее эквивалент.

  • Контроль международных переводов

Коммерческим банкам в Индонезии запрещено осуществлять зарубежные переводы в индонезийских рупиях, поэтому перед переводом за рубеж средства должны быть конвертированы в иностранную валюту.

Для осуществления зарубежного перевода (в Индонезию или из Индонезии) отправитель должен предоставить в банк собственные идентификационные данные, а также данные получателя, цель перевода и подтверждающие документы, связанные с основной транзакцией, превышающей 100 000 USD, что увеличивает время прохождения крупных международных платежей

  • Репатриация валютной выручки

Экспортеры из определенных секторов экономики (лесное и рыбное хозяйство, плантации, горнодобывающая промышленность – кроме нефти и газа) обязаны размещать валютную выручку на специальных счетах в уполномоченных государственных банках на 12 месяцев в рамках укрепления контроля за движением капитала.

СОИДН РФ-Индонезия

Между Россией и Индонезией действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (СОИДН), подписанное 12 марта 1999 года в Джакарте.

Документ регулирует распределение налоговых прав между государствами, устанавливает правила определения постоянного представительства, порядок устранения двойного налогообложения и максимальные ставки налога у источника для пассивных доходов.

Категория дохода Ставка налога
Дивиденды, проценты, роялти 15%
Доходы от постоянного представительства (BPTax) 12,5%
Доход от отчуждения имущества Может облагаться налогом в государстве, где расположена недвижимость
Особенности устранения двойного налогообложения

Метод зачета (Tax Credit): Налог, уплаченный в одной стране, засчитывается при расчете налоговых обязательств в другой стране, что исключает повторное налогообложение одного и того же дохода.

Тест основной цели (PPT): Преференции по СОИДН не предоставляются, если налоговые органы установят, что главной целью создания структуры или проведения сделки было исключительно получение налоговой льготы.

Указанные ставки применяются при условии, что получатель является фактическим (бенефициарным) владельцем дохода и выполняет требования национального законодательства для применения соглашения.

FAQ

Какие налоги компании в Индонезии должны платить ежемесячно?

Ежемесячно необходимо уплачивать налог и подавать декларацию по авансовому корпоративному налогу (PPh 25), налогу у источника выплаты (PPh 21, 23, 26), финальному налогу у источника выплаты (final tax) и НДС.

Обязаны ли иностранные компании подавать налоговые декларации в Индонезии?

Да, иностранные компании, имеющие постоянное представительство в Индонезии, обязаны подавать ежемесячные и ежегодные налоговые декларации.

В чем отличие налогов у источника выплаты PPh 21, 23, 26, удерживаемого компанией?

Отличие заключается в источнике дохода и статусе получателя дохода:

  • PPh 21 – налог у источника выплаты, удерживаемый компанией – работодателем или заказчиком, с трудовых доходов или гонорара физического лица (резидента или нерезидента);
  • PPh 23 – налог у источника выплаты, удерживаемый компанией с дохода в виде процентов, дивидендов, роялти, арендных платежей и платы за профессиональные услуги, полученных резидентными компаниями;
  • PPh 26 – налог у источника выплаты, удерживаемый компанией с дохода в виде процентов, дивидендов, роялти, арендных платежей и платы за профессиональные услуги, полученных нерезидентами Индонезии.

Когда иностранная компания должна встать на НДС учет в Индонезии?

Иностранная компания должна встать на НДС учет в Индонезии при превышении за год объема выручки в 600 млн IDR или 12 000 транзакций в год при поставке цифровых услуг.

Необходимо ли вставать на НДС учет в Индонезии при применении механизма обратного начисления (Reverse Charge) при B2B поставках?

Для цифровых B2B услуг применяется механизм обратного начисления (Reverse Charge), поэтому нерезидентам, оказывающим услуги в адрес индонезийских компаний, состоящих на НДС учете, вставать на НДС учет не требуется.

Какие штрафные санкции применяются за несвоевременную подачу декларации по НДС зарубежными компаниями?

Несвоевременная подача отчетности может влечет административный штраф в размере 2% в месяц и потенциальному приостановлению деятельности компании в Индонезии.

Ваш консультант
Поиск консультанта...

Поиск консультанта...

+7 495 234 38 33

В этом разделе

RU EN