Налоговая система Таиланда
Основные налоги
Ключевые особенности налоговой системы
Принцип налогообложения
Территориальный с элементами налогообложения иностранных доходов
Критерии налогового резидентства
Юр. лица: регистрация
Физ. лица: 180 дней
Правила КИК
Нет
Валютный контроль
Есть
Национальная валюта
Тайский бат (THB)
Налоговое управление Таиланда
The Revenue Department
Налоговое управление (Revenue Department) при Министерстве финансов Таиланда отвечает за выработку налоговой политики, администрирование и сбор основных внутренних налогов, в том числе подоходного налога с физических лиц (PIT), налога на прибыль организаций (CIT), налога на добавленную стоимость (VAT), специального налога на отдельные виды бизнеса (SBT), налогов у источника выплаты (WHT), а также гербового сбора.
Налоговое управление наделено также надзорными полномочиями и вправе проводить выездные налоговые аудиты по юридическому адресу компании.
Все корпоративные декларации и расчеты по налогам Налоговое управление принимает в электронной форме через цифровую систему e-Filing и осуществляет поэтапный перевод всех организаций на обязательное использование электронных инвойсов (e-Tax Invoice) и электронных квитанций (e-Receipt), верифицируемых в онлайн-режиме.
Налоговое законодательство
Налоговый кодекс Таиланда является ключевым кодифицированным нормативным актом, который консолидирует в себе все правила исчисления, администрирования и удержания подоходного, корпоративного, специального бизнеса налогов, а также НДС и гербового сбора.
Для ведения предпринимательской деятельность важен также Закон о продвижении инвестиций, согласно которому одобренные Советом по инвестициям компании могут получить налоговые льготы и освобождение от налога на прибыль.
Критерии налогового резидентства
Налогообложение
Компании, зарегистрированные в Таиланде, облагаются налогом на чистую прибыль по общему правилу.
Иностранные компании облагаются налогом в отношении прибыли, полученной от деятельности в Таиланде. Иностранные компании, не осуществляющие деятельность в Таиланде, но получающие определенные виды доходов из тайских источников, облагаются посредством налога у источника выплаты.
Налог на прибыль
Основная ставка налога составляет 20% от чистой прибыли.
Для малых и средних предприятий с оплаченным капиталом до 5 млн THB и доходом от продажи товаров и услуг до 30 млн THB применяется пониженная шкала налога на прибыль.
| Чистая прибыль | Ставка |
| До 300 000 THB | 0% |
| От 300 000 до 3 000 000 THB | 0% |
| Свыше 3 000 000 THB | 0% |
Налоговая база определяется исходя из доходов компании за отчетный период за вычетом расходов, разрешенных к учету для целей налогообложения.
Расходы, принимаемые к вычету
При определении налогооблагаемой прибыли, как правило, учитываются расходы, связанные с получением дохода и соответствующие требованиям налогового законодательства. В частности, могут вычитаться:
- обычные и необходимые расходы, связанные с деятельностью компании;
- проценты по заемным средствам при соблюдении установленных требований;
- определенные налоги и сборы;
- безнадежные долги при выполнении предусмотренных условий;
- расходы на амортизацию и истощение активов в пределах установленных норм;
- перенесенные налоговые убытки за пять последующих отчетных периодов;
- определенные расходы на благотворительность, образование и общественно полезные мероприятия в пределах установленных ограничений;
- взносы в предусмотренные законодательством фонды.
Расходы, прямо запрещенные Налоговым кодексом, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. К ним, в частности, относятся налог на прибыль компании, штрафы и пени, а также отдельные виды личных, капитальных и иных расходов.
Амортизация
Амортизация основных средств принимается к вычету в соответствии с установленными налоговым законодательством нормами. Основные предельные ставки включают:
| Вид актива | Норма амортизации |
| 1. Здания | |
| Долговечные здания | 5% в год |
| Временные здания | 100% |
| 2. Истощаемые природные ресурсы | 5% |
| 3. Права аренды | |
| При отсутствии письменного договора аренды | 10% |
| При наличии письменного договора аренды без права продления либо с определенным сроком продления | 100% / срок аренды, включая предусмотренные периоды продления |
| 4. Права и нематериальные активы (процессы, формулы, деловая репутация, товарные знаки, лицензии, патенты, авторские права и другие права) | |
| Неограниченный срок использования | 10% в год |
| Ограниченный срок использования | 100% / срок использования |
| 5. Прочие активы (кроме земли и товаров) | |
| Оборудование, используемое для НИОКР | 40% первоначально, остаток — по ставке 20% |
| Регистрационные автоматы | 40% первоначально, остаток — по ставке 20% |
| Легковые автомобили и автобусы вместимостью до 10 человек | 20% в год, амортизируемая стоимость ограничена 1 млн THB |
| 6. Компьютеры и комплектующие | |
| Малые и средние предприятия | 40% первоначально, а остаток в течение 3 лет |
| Другие компании | В течение 3 лет |
| 7. Компьютерные программы | |
| Малые и средние предприятия* | 40% первоначально, а остаток в течение 3 лет |
| Другие компании | В течение 3 лет |
* Малыми и средними являются любые тайские компании с основными средствами менее 200 миллионов THB и числом сотрудников не более 200 человек.
НДС/налог с продаж
В Таиланде применяется налог на добавленную стоимость (НДС) по стандартной ставке 7%. Кроме того, законодательством также предусмотрена ставка 0% и освобождение от НДС.
Налоговый кодекс формально устанавливает базовую ставку 10%, но она снижена королевским указом до 7% и будет применяться до 30 сентября 2027 года.
| Ставка / режим | Основные случаи применения |
| Стандартная 7% | Большинство облагаемых операций с товарами и услугами в Таиланде, а также импорт |
| Нулевая 0% | Экспорт и отдельные международные операции |
| Освобождение от НДС | Товары и услуги, освобожденные от НДС в соответствии с законодательством |
Освобождение от НДС для малого бизнеса
Предприниматели, осуществляющие облагаемые НДС операции, освобождаются от НДС, если их годовой оборот не превышает 1,8 млн THB. Регистрация по НДС в этом случае не является обязательной, однако возможна на добровольной основе.
Специальный налог на бизнес (SBT)
Специальный налог на бизнес (Specific Business Tax, SBT) применяется вместо НДС к отдельным видам деятельности, включая банковскую и финансовую деятельность, страхование жизни, ломбарды и некоторые операции с недвижимостью, и рассчитывается с валовой выручки, а не прибыли. Ставка зависит от вида деятельности и составляет от 0,1% до 3%.
Помимо данного налога дополнительно взимается местный налог в размере 10% от суммы специального налога на бизнес.
Налогоплательщик обычно представляет форму SBT.40 ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за налоговым.
Дивидендный доход
Налогообложение дивидендов, полученных тайской компанией, зависит от источника дохода и выполнения установленных требований к доле и сроку владения акциями.
Дивиденды от тайских компаний
Дивиденды, полученные тайской компанией от другой тайской компании, могут быть полностью исключены из налогооблагаемой прибыли, если
- получатель владеет не менее 25% голосующих акций выплачивающей компании,
- между компаниями отсутствует прямое или косвенное перекрестное владение,
- акции находятся во владении не менее 3 месяцев до получения дивидендов и не отчуждаются в течение 3 месяцев после их получения.
Аналогичный режим применяется к дивидендам, полученным листинговой компанией, при соблюдении установленного периода владения.
При невыполнении условий, как правило, 50% дивидендов включается в налогооблагаемую прибыль. При ставке корпоративного налога 20% это соответствует эффективной ставке 10% от суммы дивидендов.
Дивиденды от иностранных компаний
Дивиденды от иностранной компании могут быть полностью освобождены от корпоративного налога в Таиланде, если тайская компания:
- владеет не менее 25% голосующих акций иностранной компании;
- сохраняет такое участие не менее 6 месяцев до получения дивидендов;
- с прибыли иностранной компании, из которой выплачиваются дивиденды, должен быть уплачен налог в соответствующей иностранной юрисдикции по ставке не менее 15% от чистой прибыли.
Процентный доход
Для тайской компании процентный доход включается в состав налогооблагаемой прибыли и облагается корпоративным налогом по стандартной ставке 20%.
При выплате процентов тайской компании плательщик удерживает налог у источника по ставке 1%. Удержанная сумма засчитывается в счет корпоративного налога компании.
Роялти
Для тайской компании роялти включаются в состав налогооблагаемой прибыли и облагаются корпоративным налогом по стандартной ставке 20%.
При выплате роялти тайской компании налог у источника удерживается по ставке 3%. Удержанная сумма засчитывается в счет корпоративного налога.
Прирост капитала
В Таиланде не применяется отдельный налог на прирост капитала. Прибыль, полученная тайской компанией от реализации активов, как правило, включается в состав налогооблагаемой прибыли и облагается корпоративным налогом по стандартной ставке 20%.
Налог у источника
В Таиланде налог у источника выплаты применяется к определенным видам доходов при их выплате тайским и иностранным получателям. Налог удерживается плательщиком дохода и перечисляется в Налоговое управление. Размер удержания зависит от вида дохода, статуса получателя и, для иностранных лиц, положений применимого соглашения об избежании двойного налогообложения.
| Вид дохода | Тайский получатель* | Иностранный получатель* |
| Дивиденды | 10% | 10% |
| Проценты | 1% | 15% |
| Роялти | 3% | 15% |
| Прирост капитала | Нет | 15% |
| Арендные платежи | 5% | 15% |
| Услуги и профессиональные услуги | 3% | 15% |
| Рекламные услуги | 2% | 15% |
| Призы | 5% | 15% |
*Для тайских компаний удержанный налог засчитывается в счет налога на прибыль.
** Конкретная ставка для иностранного получателя может быть снижена или налог может быть полностью отменен в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения.
Социальное страхование
В Таиланде действует система обязательного социального страхования, администрируемая Управлением социального обеспечения (Social Security Office, SSO). Работодатель и работник обязаны отчислять по 5% каждый от ежемесячной заработной платы, но не более 875 THB в месяц (2026-2028г.).
С 2029 года максимальный взнос увеличится до 1 000 THB, а с 2032 года — до 1 150 THB.
Гербовый сбор
В Таиланде гербовым сбором облагаются определенные виды документов и договоров. Размер сбора зависит от вида документа и его стоимости, например:
- 0,1% для договоров аренды, оказания услуг, передачи акций и облигаций, а также договоров займа;
- 0,05% (но не более 10 000 THB) для кредитных соглашений.
В Таиланде предусмотрен ряд налоговых стимулов, направленных прежде всего на развитие инвестиций, отдельных отраслей и малого и среднего бизнеса. Наиболее существенные льготы предоставляются в рамках Закона о стимулировании инвестиций (BOI), а также специальных режимов для отдельных видов деятельности.
Налоговые льготы и преимущества
| Режим / территория | Налоговые льготы |
| Общие льготы Совета по инвестициям (BOI) для инвестиционных проектов | Освобождение от корпоративного налога на прибыль на срок до 8 лет, а для отдельных высокотехнологичных проектов до 13 лет. В зависимости от проекта также могут предоставляться дополнительные налоговые и таможенные льготы. |
| Восточный экономический коридор (EEC) – провинции Чаченгсау, Чонбури и Районг | Дополнительные льготы BOI для проектов в приоритетных отраслях, включая высокотехнологичное производство, цифровые технологии, инновации и медицинскую промышленность. В отдельных случаях предоставляется дополнительное снижение корпоративного налога на 50%. |
| Специальные пограничные экономические зоны (SEZ). 10 провинций вдоль границ Таиланда | Для отдельных приоритетных видов деятельности — освобождение от корпоративного налога на 8 лет и последующее снижение налога на 50% в течение 5 лет. Для других проектов предусмотрены менее продолжительные льготы. |
| Северный экономический коридор (NEC) | Развитие проектов в сферах сельского хозяйства и пищевой промышленности, цифровых технологий, креативной экономики, туризма и оздоровительных услуг. |
| Северо-восточный экономический коридор (NeEC) | Льготы для проектов, связанных с сельским хозяйством, пищевой промышленностью и биотехнологиями. |
| Центрально-западный экономический коридор (CWEC) | Стимулирование проектов в сфере сельского хозяйства и пищевой промышленности, а также электротехники и электроники. |
| Южный экономический коридор (SEC) | Льготы для проектов в сельском хозяйстве, биотехнологиях, туризме и оздоровительных услугах. |
| 20 провинций с наиболее низким уровнем дохода на душу населения | Для инвестиционных проектов предоставляется дополнительное освобождение от корпоративного налога на 3 года. Для проектов категорий A1/A2 вместо этого может применяться снижение налога на 50% в течение 5 лет после окончания основного периода освобождения. |
| Промышленные зоны и промышленные парки, пользующиеся поддержкой BOI | Для соответствующих проектов, размещенных на территории таких зон, предусмотрено дополнительное освобождение от корпоративного налога на 1 год. |
Налоговая отчетность
Постановка на налоговый учет
Юридическое лицо, являющееся плательщиком налога на прибыль, должно получить налоговый идентификационный номер (TIN) в течение 60 дней с даты регистрации, а иностранная компания – в течение 60 дней с даты начала деятельности в Таиланде.
Тайская компания, имеющая регистрационный номер, выданный Департаментом развития бизнеса Таиланда (DBD), использует этот номер в качестве налогового номера. Поэтому отдельная регистрация для получения TIN такой компанией не требуется.
Иностранная компания, ведущая деятельность в Таиланде, обязана получить налоговый идентификационный номер в течение 60 дней с даты начала деятельности в Таиланде. Для этого используется форма L.P.10.3, которая подается в соответствующее налоговое подразделение по месту нахождения бизнеса.
Регистрация в качестве плательщика НДС
Предприниматели, регулярно осуществляющие облагаемые НДС операции в Таиланде, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС при превышении годового оборота 1,8 млн THB. Заявление подается в течение 30 дней с даты превышения порога.
Регистрацию по НДС можно оформить онлайн через сайт Налогового управления Таиланда.
Ответственность и штрафы за несоблюдение
Антиуклонительные правила
Трансфертное ценообразование
В Таиланде действуют правила трансфертного ценообразования, основанные на принципе рыночного уровня цен (arm’s length principle). Они применяются к операциям между взаимозависимыми компаниями. Если коммерческие или финансовые условия таких операций отличаются от условий, которые были бы установлены между независимыми сторонами, Налоговое управление вправе скорректировать доходы и расходы компании для целей определения налогооблагаемой прибыли.
Условия признания компаний взаимозависимыми
Для целей трансфертного ценообразования компании признаются взаимозависимыми, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
- одна компания прямо или косвенно владеет не менее 50% капитала другой компании;
- одни и те же акционеры или участники прямо или косвенно владеют не менее 50% капитала каждой из компаний;
- компании имеют взаимосвязь в сфере капитала, управления или контроля, при которой одна компания не может действовать независимо от другой, если соответствующие критерии установлены нормативными актами.
На практике основными критериями являются именно доля участия и общее владение.
Документация
Тайские правила предусматривают подготовку документации, подтверждающей соответствие условий внутригрупповых операций принципу рыночного уровня цен.
Законодательство не устанавливает обязательного требования формировать документацию именно в формате Мастер-файл и Локальный файл, как в ряде других юрисдикций.
Налоговый департамент рекомендует готовить документацию одновременно с проведением операций и хранить ее в компании. Документация должна, в частности, отражать:
- структуру группы,
- характер деятельности сторон,
- условия и стоимость внутригрупповых операций,
- выполняемые функции,
- используемые активы и принимаемые риски,
- применяемую ценовую политику,
- выбор метода трансфертного ценообразования и
- результаты анализа сопоставимых операций.
По запросу налогового органа документация должна быть представлена, как правило, в течение 60 дней с даты получения требования. При наличии уважительных причин срок может быть продлен, но общий срок не должен превышать 120 дней.
Отчет о взаимозависимых компаниях
Отдельно компании, имеющие годовой доход от деятельности не менее 200 млн THB, должны подавать Transfer Pricing Disclosure Form – отчет о взаимозависимых компаниях и объеме операций между ними. Отчет подается вместе с годовой декларацией по корпоративному налогу PND.50.
Отчетность по странам (CbCR)
В Таиланде действует страновая отчетность (Country-by-Country Report, CbCR) в соответствии с международным стандартом ОЭСР по BEPS. Она предназначена для предоставления налоговым органам информации о распределении доходов, прибыли, налогов и основных показателей деятельности международной группы по юрисдикциям. Таиланд осуществляет автоматический обмен CbCR с налоговыми органами других юрисдикций в рамках соответствующих международных соглашений.
| Показатель | Требование в Таиланде |
| Кто обязан подавать | Конечная материнская компания (Ultimate Parent Entity, UPE) тайской международной группы. В определенных случаях отчет может подавать назначенная замещающая компания (Surrogate Parent Entity, SPE). |
| Порог группы | 28 млрд THB консолидированной выручки группы за предыдущий отчетный период. |
| Содержание отчетности | Доходы, прибыль/убыток до налогообложения, уплаченный и начисленный налог, капитал, накопленная прибыль, численность работников, материальные активы и сведения о компаниях группы по каждой юрисдикции. |
| Форма подачи | Электронно через систему CbCR Налогового департамента Таиланда. Отчет формируется в установленном формате XML на основе стандарта ОЭСР. |
| Срок подачи CbCR | В течение 12 месяцев с последнего дня соответствующего финансового года. |
КИК
В Таиланде отсутствуют специальные правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
Тонкая капитализация
В Таиланде отсутствуют специальные правила тонкой капитализации, устанавливающие фиксированное соотношение заемного и собственного капитала или ограничивающие вычет процентов исходя из уровня задолженности.
Валютный контроль
Лимиты по валютному контролю
В Таиланде действует система валютного контроля, регулируемая Банком Таиланда (Bank of Thailand, BOT) на основании Закона о валютном контроле.
Валютные операции в целом либерализованы, однако покупка, продажа и перевод иностранной валюты должны осуществляться через уполномоченные финансовые учреждения. Ввоз иностранной валюты и тайских батов в Таиланд разрешен без ограничения суммы.
| Операция | Лимиты и ограничения |
| Ввоз иностранной валюты и батов | Разрешен без ограничения суммы |
| Декларирование наличных при пересечении границы | Декларация требуется при ввозе или вывозе тайских батов на сумму свыше 450 000 THB либо иностранной валюты свыше 15 000 долл. США или эквивалента. |
| Получение валюты из-за рубежа | Для валютных поступлений от 1 млн долл. США и более за одну операцию действует требование о репатриации. |
| Репатриация валютной выручки | Валюта должна быть репатриирована не позднее 360 дней с даты экспорта или соответствующей операции и продана уполномоченному банку либо зачислена на валютный счет. |
| Перевод средств за рубеж | В целом разрешен для оплаты товаров, услуг, инвестиций и иных разрешенных обязательств; отдельные операции осуществляются с учетом установленных BOT требований и ограничений. |
| Подтверждающие документы | Для валютных операций от 200 000 долл. США или эквивалента уполномоченный банк, как правило, запрашивает подтверждающие документы, за исключением случаев, когда банк располагает достаточной информацией о деятельности клиента и проводит соответствующую проверку. |
| Вывоз иностранной валюты | Разрешен в пределах суммы, приобретенной у уполномоченных банков или обменных пунктов. |
| Вывоз тайских батов | До 2 млн THB — в соседние страны, Вьетнам и провинцию Юньнань Китая; до 50 000 THB — в другие страны без специального разрешения BOT. |
Международные налоговые соглашения
Таиланд имеет широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Кроме того, Таиланд участвует в Многосторонней конвенции по реализации мер BEPS (MLI) и применяет международные механизмы обмена налоговой информацией, включая автоматический обмен информацией о финансовых счетах (CRS).
Для разрешения споров, связанных с применением налоговых соглашений, предусмотрена процедура взаимного согласования (MAP).
СИДН РФ – Таиланд
Частые вопросы
Облагаются ли дивиденды от иностранной компании, зачисленные на иностранный счет налогового резидента Таиланда?
Иностранные дивиденды, полученные с 1 января 2024 года, облагаются в Таиланде, если физическое лицо находилось в стране 180 дней или более в соответствующем налоговом году и впоследствии переводит такой доход в Таиланд. При переводе в Таиланд только части дивидендов налогообложению подлежит соответствующая переведенная сумма.
Если дивиденды остаются на иностранном банковском счете и не переводятся в Таиланд, тайский подоходный налог на такую сумму не возникает. Иностранный доход, полученный до 1 января 2024 года, при последующем переводе в Таиланд также не подлежит налогообложению в Таиланде.
Требуется ли иностранному лицу получать ИНН в Таиланде, если оно не является налоговым резидентом?
Да. Нерезидент может быть обязан получить налоговый идентификационный номер (TIN), если у него возникает доход, подлежащий налогообложению в Таиланде, например, доход от недвижимости, трудовой или иной деятельности в стране либо другой доход из тайских источников. Налоговое обязательство в отношении доходов из тайских источников возникает независимо от того, где выплачивается такой доход.
Иностранное лицо, обязанное получить TIN, должно подать заявление по форме L.P.10.1 в течение 60 дней с даты получения налогооблагаемого дохода. Исключение предусмотрено для иностранцев, находящихся в Таиланде не более 14 дней за один период и не более 90 дней в совокупности в течение налогового года.
Критерии налогового резидентства
Налогообложение
Подоходный налог
Доходы налоговых резидентов и нерезидентов Таиланда из тайских источников подлежат налогообложению в Таиланде. Иностранный доход налоговых резидентов, полученный начиная с 1 января 2024 года, подлежит налогообложению при его переводе в Таиланд независимо от года его получения.
Доход, подлежащий налогообложению
Налогооблагаемый доход включает выплаты в денежной и натуральной форме, в том числе льготы, предоставленные работодателем или иным лицом. К таким льготам, например, относятся предоставление жилья без взимания платы или уплата налога работодателем за работника.
Налоговое законодательство предусматривает восемь категорий дохода:
- доход от работы по найму;
- доход от занятия должности, выполнения обязанностей или оказания услуг;
- доход от авторских прав, деловой репутации, франшизы, иных прав, аннуитетов и аналогичных выплат;
- дивиденды, проценты, доли прибыли и иные доходы от юридических лиц, товариществ и инвестиционных фондов, а также отдельные доходы от операций с долями и акциями;
- доход от сдачи имущества в аренду, а также доходы от нарушения договоров, продажи в рассрочку и договоров с последующим выкупом;
- доход от свободной профессиональной деятельности;
- доход от строительства и иных договоров подряда;
- доход от предпринимательской деятельности, торговли, сельского хозяйства, промышленности, транспорта и иных видов деятельности.
Подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале. Налоговая база определяется после учета разрешенных расходов и налоговых вычетов.
| Налогооблагаемый доход в год, THB | Ставка |
| До 150 000 | 0% |
| Свыше 150 000 до 300 000 | 5% |
| Свыше 300 000 до 500 000 | 10% |
| Свыше 500 000 до 750 000 | 15% |
| Свыше 750 000 до 1 000 000 | 20% |
| Свыше 1 000 000 до 2 000 000 | 25% |
| Свыше 2 000 000 до 5 000 000 | 30% |
| Свыше 5 000 000 | 35% |
Альтернативный расчет налога
Если совокупный доход по категориям 2–8 составляет 120 000 THB или более в год, налог рассчитывается двумя способами:
- по прогрессивной шкале после учета расходов и вычетов; и
- по альтернативному методу в размере 0,5% от валового дохода по категориям 2–8. Доход от работы по найму в расчет по ставке 0,5% не включается.
К уплате принимается большая из двух рассчитанных сумм.
Если сумма налога, рассчитанная альтернативным методом, не превышает 5 000 THB, налог определяется по основному методу, то есть исходя из прогрессивной шкалы.
Расходы, принимаемые к вычету
При расчете налогооблагаемого дохода физическое лицо вправе уменьшить полученный доход сначала на предусмотренные законом расходы, а затем на налоговые вычеты.
| Вид дохода | Размер вычета |
| Доход от работы по найму | 50%, но не более 100 000 THB |
| Доход от авторских прав | 50%, но не более 100 000 THB |
| Доход от сдачи имущества в аренду | 10-30% в зависимости от вида имущества либо фактические расходы |
| Доход от свободной профессиональной деятельности | 30% или 60% в зависимости от вида деятельности |
| Доход по договору подряда | 60% или фактические расходы |
| Доход от предпринимательской деятельности и иных видов деятельности | 40-60% в зависимости от вида деятельности либо фактические расходы |
Налоговые вычеты
После учета расходов налогоплательщик вправе применить предусмотренные законодательством налоговые вычеты.
| Виды льгот | Размер* |
| Личный вычет | 60 000 THB |
| Вычет на супруга, не имеющего дохода | 60 000 THB |
| Вычет на ребенка | • 30 000 THB на ребенка; • 60 000 THB на второго и каждого последующего ребенка, родившегося начиная с 2018 года |
| Расходы на беременность и роды | Фактические расходы, но не более 60 000 THB на одну беременность |
| Содержание родителей | 30 000 THB на каждого родителя при соблюдении установленных условий |
| Страхование жизни | Фактически уплаченная сумма, но не более 100 000 THB |
| Медицинское страхование | Фактически уплаченная сумма, но не более 25 000 THB; совокупно со страхованием жизни – не более 100 000 THB |
| Пенсионные накопления | Фактически уплаченные суммы в пределах установленных законодательством лимитов |
| Проценты по ипотечному кредиту | Фактически уплаченная сумма, но не более 100 000 THB |
| Взносы на социальное страхование | Фактически уплаченная сумма |
*Для применения отдельных вычетов установлены дополнительные требования в отношении возраста, размера дохода и статуса членов семьи.
Налог на имущество
В Таиланде применяется ежегодный налог на землю и здания (Land and Buildings Tax). Налог взимается с земельных участков и зданий, а ставка зависит от стоимости имущества и характера его использования.
| Вид имущества | Ставка налога |
| Сельскохозяйственные земли | 0,01 – 0,1% |
| Жилая недвижимость | 0,02 – 0,1% |
| Коммерческая и иная недвижимость | 0,3 – 0,7% |
| Земля и здания, не используемые или используемые ненадлежащим образом | От 0,3 % |
Налог рассчитывается исходя из установленной государством оценочной стоимости земли и зданий. Для отдельных категорий имущества предусмотрены необлагаемые минимумы и льготы, в связи с чем фактическая сумма налога зависит не только от ставки, но и от стоимости и назначения объекта.
Налог уплачивается ежегодно в орган местного управления (Department of Local Administration (DLA)) по месту нахождения имущества. Налогоплательщик получает уведомление с указанием суммы налога и срока его уплаты.
Налог на наследство
В Таиланде действует налог на наследство, введенный Законом о налоге на наследство 2015 года. Налог применяется к каждому наследнику, если стоимость полученного от одного наследодателя наследства превышает 100 млн THB. Налогом облагается только сумма превышения.
Основная ставка налога составляет 10%. Для наследства, полученного родителями или детьми наследодателя, применяется пониженная ставка 5%.
Налогооблагаемая стоимость наследства определяется с учетом обязательств и долгов наследодателя, перешедших к наследнику.
Налог может применяться к имуществу, находящемуся как в Таиланде, так и за рубежом, в зависимости от статуса наследника и места нахождения имущества.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог, представляет декларацию и уплачивает налог в течение 150 дней с даты получения наследства.
Налог на дарение
В Таиланде применяется налог на дарение в отношении отдельных видов подарков, полученных физическими лицами. Налог взимается по ставке 5% с суммы, превышающей установленный необлагаемый порог.
Необлагаемый порог составляет:
- 20 млн THB в год – для подарков между определенными близкими родственниками и супругами;
- 10 млн THB в год – для подарков от других лиц.
Дивиденды
Дивиденды от тайской компании
При выплате дивидендов тайской компанией физическому лицу удерживается налог у источника по ставке 10%.
Налоговый резидент Таиланда может выбрать один из двух вариантов налогообложения дивидендов:
- окончательное налогообложение по ставке 10% – дивиденды не включаются в совокупный годовой доход, а удержанный налог считается окончательным (не подлежит дополнительному зачету или возврату);
- включение дивидендов в годовой доход – дивиденды облагаются по прогрессивным ставкам НДФЛ до 35%, при этом налогоплательщик вправе применить налоговый кредит в отношении корпоративного налога, уплаченного тайской компанией.
Размер налогового кредита определяется с учетом ставки корпоративного налога, примененной к прибыли, из которой выплачены дивиденды. При стандартной ставке корпоративного налога 20% размер налогового кредита определяется с применением коэффициента 20/80 к сумме полученных дивидендов.
Выбор режима зависит от общего размера дохода налогоплательщика и доступного налогового кредита.
Иностранные дивиденды
Иностранные дивиденды, полученные налоговым резидентом Таиланда начиная с 1 января 2024 года, подлежат налогообложению в Таиланде при их переводе в Таиланд. Это правило применяется независимо от того, в каком налоговом году дивиденды были получены.
Проценты
Проценты из тайских источников
При выплате физическому лицу процентов из тайских источников налог у источника удерживается по ставке 15%.
Налогоплательщик вправе выбрать один из двух вариантов налогообложения:
- окончательное налогообложение по ставке 15% – проценты не включаются в совокупный годовой доход;
- включение процентов в годовой доход – проценты облагаются по прогрессивным ставкам НДФЛ до 35%, при этом удержанный налог в размере 15% засчитывается в счет итогового налогового обязательства.
Иностранные проценты
Проценты из иностранных источников, полученные налоговым резидентом Таиланда начиная с 1 января 2024 года, подлежат налогообложению в Таиланде при их переводе в Таиланд, в том числе если перевод осуществляется в последующем налоговом периоде.
Прирост капитала
В Таиланде отдельный налог на прирост капитала физических лиц не применяется. Доход от реализации активов, как правило, включается в налогооблагаемый доход и облагается подоходным налогом по прогрессивным ставкам до 35%. При этом доход от продажи ценных бумаг, обращающихся на Фондовой бирже Таиланда, освобождается от подоходного налога.
Доход от реализации иностранных активов налоговыми резидентами Таиланда облагается по правилам налогообложения иностранного дохода только при его переводе в Таиланд.
Арендный доход
Доход физических лиц от сдачи имущества в аренду облагается подоходным налогом по прогрессивным ставкам до 35%.
При определении налогооблагаемого дохода арендодатель вправе применить стандартный вычет расходов либо вычет фактически понесенных и подтвержденных расходов.
Социальное страхование
В Таиланде действует система обязательного социального страхования, администрируемая Управлением социального обеспечения (Social Security Office, SSO). Работодатель и работник уплачивают взносы в размере 5% от заработной платы работника каждый.
В 2026–2028 годах максимальный размер взноса каждой стороны составляет 875 THB в месяц. С 2029 года максимальный взнос увеличивается до 1 000 THB, а с 2032 года – до 1 150 THB в месяц.
Гербовый сбор
В Таиланде гербовым сбором облагаются определенные виды документов и сделок. Размер сбора зависит от вида документа и его стоимости. В частности, применяются следующие ставки:
- 0,1% – в отношении договоров аренды, оказания услуг, передачи акций и облигаций, а также договоров займа;
- 0,05%, но не более 10 000 THB – в отношении кредитных соглашений.
Налоговые льготы и преимущества
Налоговая отчетность
Постановка на налоговый учет
Физическое лицо, имеющее обязанность по уплате НДФЛ в Таиланде, должно иметь налоговый идентификационный номер (TIN, ИНН). Для граждан Таиланда в качестве TIN используется национальный идентификационный номер (PIN).
Иностранное физическое лицо, не имеющее тайского идентификационного номера, при возникновении обязанности по НДФЛ должно получить ИНН. Для этого используется заявление L.P.10.1, которое подается в территориальное подразделение Налогового управления в течение 60 дней с даты получения налогооблагаемого дохода.
Обязанность по получению ИНН не зависит непосредственно от статуса налогового резидентства. Нерезидент также может быть обязан получить ИНН при наличии дохода из источников в Таиланде. Исключение предусмотрено для иностранцев, находящихся в Таиланде не более 14 дней за один период и не более 90 дней в совокупности в течение налогового года.
После получения TIN физическое лицо может зарегистрироваться в системе e-Filing и подавать налоговые декларации в электронном виде.
Ответственность и штрафы за несоблюдение
Частые вопросы
Внедрен ли в Таиланде глобальный минимальный налог в рамках Pillar Two (ОЭСР) и как он влияет на компании с поддержкой Совета по инвестициям?
Да, Таиланд официально внедрил правила Pillar Two. С 2025 года и на протяжении всего 2026 года крупные международные группы компаний с консолидированным глобальным доходом свыше 750 млн евро подпадают под действие глобального минимального налога на прибыль по ставке 15%.
Введение правил Pillar Two имеет большое значение для крупного бизнеса. Если тайская «дочка» транснациональной корпорации получила от Совета по инвестициям (BOI) освобождение от налога на прибыль, но по правилам ОЭСР ее эффективная налоговая ставка в Таиланде падает ниже 15%, к ней применяется налог на доплату (Top-up Tax).
Налоговое управление Таиланда доначисляет разницу до 15% внутри страны, чтобы эти налоги не ушли в пользу налоговых органов материнской компании за рубежом. Для среднего бизнеса и компаний, не входящих в глобальные консорциумы, стандартные внутренние льготы BOI сохраняются в полном объеме.
Помогает ли Соглашение об избежании обнулить налог на дивиденды при выводе прибыли из Таиланда?
Нет, полностью обнулить налог у источника на дивиденды через СОИДН нельзя. Согласно Налоговому кодексу Таиланда, при выплате дивидендов иностранному акционеру (компании или физлицу) удерживается фиксированный налог у источника 10%.
Большинство международных соглашений Таиланда лишь фиксируют эту ставку на уровне 10%, не позволяя поднять ее выше. Легально освободить дивиденды от налога у источника можно только через одобрение и налоговые каникулы от Совета по инвестициям (BOI) для приоритетных секторов экономики.
Есть ли в Таиланде НДС?
Да, есть. Текущая ставка НДС (VAT) в Таиланде составляет 7% (хотя Налоговый кодекс фиксирует ее на уровне 10%, правительство ежегодно продлевает сниженный тариф для поддержки бизнеса).
Любая тайская компания обязана официально встать на учет по НДС в течение 30 дней, как только ее совокупный оборот превысит порог в 1,8 млн THB за фискальный год.
К операциям по экспорту товаров или оказание услуг иностранным заказчикам за пределами страны применяется ставка 0%, что позволяет легально зачитывать или возвращать входящий налог.