Налоговая система Исландии - налогообложение исландских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Исландии.

Резиденты уплачивают налог с мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Исландии.

Налог с доходов взимается по прогрессивным ставкам:

• на первые 446 136 ISK (5 353 634 ISK в год) - облагается по ставке 31,45% (16,78% + 14,67%);
• на следующие 806 364 ISK (9 676 368 ISK в год) - по ставке 37,95% (23,28% + 14,67%);
• с любого дохода свыше 1 252 501 ISK (15 030 014 ISK в год) - по ставке 46,25% (31,85% + 14,67%).

Ставка складывается из НДФЛ + муниципальный налог, в зависимости от муниципалитета.

Налог на прирост капитала уплачивается по ставке 21%.

Налог на прибыль уплачивается резидентными компаниями с их общемирового дохода, компаниями - нерезидентами с доходов из источников в Исландии.

Ставка налога на прибыль компаний составляет 21%.

Прибыль от прироста капитала облагается налогом на прибыль. Существуют льготы в отношении прибыли от реализации акций и дивидендного дохода. Процентный доход от банковских депозитов и некоторых других финансовых инструментов облагается налогом по ставке 21%.

Работодатели уплачивают:

• Взнос по социальному страхованию по ставке 6,35% (в ряде случаев применяются другие ставки).
• Пенсионный взнос по ставке 11,5%. Кроме того, уплачивается 2% в частные пенсионные фонды, если сам работник вносит в них 4%-ный взнос.
• 0,1% в фонд реабилитации.

Сотрудники уплачивают:

• Пенсионный взнос по ставке 4%. Дополнительно может уплачиваться 4% в обязательный или добровольные пенсионные фонды (в этом объеме данный взнос вычитается в налоговых целях).
• Взнос в фонд пожилых людей уплачивается в фиксированной сумме при превышении определенного уровня дохода.

Финансовые институты, в том числе, страховые компании, уплачивают налог по ставке 5,5% с фонда оплаты труда.

И дополнительный налог в 6% уплачивается, если общий фонд оплаты труда превышает 1 000 000 ISK.

Стандартная ставка НДС составляет 24%.

Льготная ставка НДС в 11% применяется в отношении некоторых товаров и услуг.

При выплате дивидендов компании – нерезиденту налог удерживается по ставке 20% нерезидентным коспаниям и 22% - резидентным.

Компании из стран ЕЭЗ могут затем получить возврат налога.

При выплате процентов налог удерживается по ставке 22%.

В отношении рояли налог удерживается по ставке 22%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

В отношении объектов недвижимости взимается ежегодный муниципальный налог.

Налог на наследство взимается по ставке 10%.

Могут применяться необлагаемые лимиты.

Налог не взимается в отношении супругов.

В отношении сделок с недвижимостью и кораблями взимается гербовый сбор.

Ставка составляет 0,8% для физических лиц и 1,6% для юридических лиц.

Правила КИК применяются при владении или контроле, прямом или косвенном, более 50%-ой долей в компании из низконалоговой (менее 2/3 ставки налога в Исландии) юрисдикции.

Правила КИК не применяются, если компания находится в стране с соглашением об избежании двойного налогообложения с Исландией с надлежащей статьей об обмене информацией, а ее доход не является преимущественно финансовым доходом. Кроме того, правила КИК не применяются к компании, зарегистрированной в стране ЕЭЗ, ведущей там коммерческую деятельность, а исландские налоговые органы имеют возможность получать информацию о компании на основании соответствующего соглашения.

Исландия заключила 41 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 36 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

41 DTСs: Албания, Барбадос, Бельгия, Бермуды, Британские Виргинские острова, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гернси, Гренландия, Греция, Джерси, Индия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Мексика, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Словакия, Словения, США, Украина, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Эстония.

36 TIEAs: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Ботсвана, Британские Виргинские острова, Бруней, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Либерия, Лихтенштейн, Маврикий, Макао, Маршалловы острова, Монако, Монтсеррат, Нидерланды, Нидерландские Антильские острова, Острова Кука, Остров Мэн, Ниуэ, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент Люсия, Сейшелы, Теркс и Кайкос.

Кроме того Исландия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Исландии с 1 января 2020 года.

Валютный контроль был введен в 2008 году в связи с разразившимся банковским кризисом.

В настоящее время большинство ограничений снято. Сохраняются определенные ограничения: в отношении международных переводов в исландских кронах, операций с деривативами за исключением операций хеджирования, валютно-обменные операции без участия финансовых институтов.