Налоговая система Исландии - налогообложение исландских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Исландии.

Резиденты уплачивают налог с мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Исландии.

Налог с доходов взимается по прогрессивным ставкам:

• на первые 446 136 ISK (5 353 634 ISK в год) - облагается по ставке 31,48% (16,55% + 14,93%);
• на следующие 806 364 ISK (9 676 368 ISK в год) - по ставке 37,98% (23,05% + 14,93%);
• с любого дохода свыше 1 252 501 ISK (15 030 014 ISK в год) - по ставке 46,28% (31,35% + 14,93%).

Ставка складывается из НДФЛ + муниципальный налог, в зависимости от муниципалитета.

Налог на прирост капитала уплачивается по ставке 21%.

Налог на прибыль уплачивается резидентными компаниями с их общемирового дохода, компаниями - нерезидентами с доходов из источников в Исландии.

Ставка налога на прибыль компаний составляет 21%.

Прибыль от прироста капитала облагается налогом на прибыль. Существуют льготы в отношении прибыли от реализации акций и дивидендного дохода. Процентный доход от банковских депозитов и некоторых других финансовых инструментов облагается налогом по ставке 21%.

Работодатели уплачивают:

• Взнос по социальному страхованию по ставке 6,35% (в ряде случаев применяются другие ставки).
• Пенсионный взнос по ставке 11,5%. Кроме того, уплачивается 2% в частные пенсионные фонды, если сам работник вносит в них 4%-ный взнос.
• 0,1% в фонд реабилитации.

Сотрудники уплачивают:

• Пенсионный взнос по ставке 4%. Дополнительно может уплачиваться 4% в обязательный или добровольные пенсионные фонды (в этом объеме данный взнос вычитается в налоговых целях).
• Взнос в фонд пожилых людей уплачивается в фиксированной сумме при превышении определенного уровня дохода.

Финансовые институты, в том числе, страховые компании, уплачивают налог по ставке 5,5% с фонда оплаты труда.

И дополнительный налог в 6% уплачивается, если общий фонд оплаты труда превышает 1 000 000 ISK.

Стандартная ставка НДС составляет 24%.

Льготная ставка НДС в 11% применяется в отношении некоторых товаров и услуг.

При выплате дивидендов компании – нерезиденту налог удерживается по ставке 20% нерезидентным коспаниям и 22% - резидентным.

Компании из стран ЕЭЗ могут затем получить возврат налога.

При выплате процентов налог удерживается по ставке 22%.

В отношении рояли налог удерживается по ставке 22%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

В отношении объектов недвижимости взимается ежегодный муниципальный налог.

Налог на наследство взимается по ставке 10%.

Могут применяться необлагаемые лимиты.

Налог не взимается в отношении супругов.

В отношении сделок с недвижимостью и кораблями взимается гербовый сбор.

Ставка составляет 0,8% для физических лиц и 1,6% для юридических лиц.

Правила КИК применяются при владении или контроле, прямом или косвенном, более 50%-ой долей в компании из низконалоговой (менее 2/3 ставки налога в Исландии) юрисдикции.

Правила КИК не применяются, если компания находится в стране с соглашением об избежании двойного налогообложения с Исландией с надлежащей статьей об обмене информацией, а ее доход не является преимущественно финансовым доходом. Кроме того, правила КИК не применяются к компании, зарегистрированной в стране ЕЭЗ, ведущей там коммерческую деятельность, а исландские налоговые органы имеют возможность получать информацию о компании на основании соответствующего соглашения.

Исландия заключила 46 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

46 DTTs: Австралия, Австрия, Албания, Барбадос, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гренландия, Греция, Грузия, Дания, Индия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Мексика, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Респулика Корея, Россия, Румыния, Словакия, Словения, США, Украина, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Японияя.

Исландия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Исландии с 1 января 2020 года.

29 октября 2014 Исландия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому Исландия получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2017 года.

Валютный контроль был введен в 2008 году в связи с разразившимся банковским кризисом.

В настоящее время большинство ограничений снято. Сохраняются определенные ограничения: в отношении международных переводов в исландских кронах, операций с деривативами за исключением операций хеджирования, валютно-обменные операции без участия финансовых институтов.