Налоговая система Израиля: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налогообложение физических лиц производится по дифференцированным ставкам в размере до 47%.

Кроме того, на годовой налогооблагаемый доход, превышающий 721 560 ILS, начисляется дополнительный налог в размере 3%, в результате чего максимальная ставка подоходного налога составляет 50%.

Нерезиденты облагаются налогом по тем же ставкам, что и резиденты Израиля.

К доходу применяются следующие ставки:

• до 84 120 ILS – 10%;
• от 84 120 ILS до 120 720 ILS – 14%;
• от 120 720 ILS до 193 800 ILS – 20%;
• от 193 800 ILS до 269 280 ILS – 31%;
• от 269 280 ILS до 560 280 ILS – 35%;
• от 560 280 ILS до 721 560 ILS – 47%;
• свыше 721 560 ILS – 50%.

Юридическое лицо-резидент Израиля облагается израильским корпоративным налогом на доход по всему миру, в то время как юридическое лицо-нерезидент облагается израильским корпоративным налогом только на доход, накопленный или полученный в Израиле.

В 2023 году ставка корпоративного налога составляет 23%.

Прирост капитала, полученный от продажи акций, облагается налогом по ставке 25% при условии отсутствия контроля (если получен неконтролирующим акционером, т. е. акционером, владеющим менее чем 10% акций израильской компании). Во всех остальных случаях применяется ставка в размере 30%. Прибыль, полученная от продажи бондов, коммерческих ценных бумаг или кредитов, которые не привязаны к Consumer Price Index / CPI, обычно облагается по ставке 15%.

Налоговая ставка на доход, полученный от прироста капитала при продаже иных активов, варьируется от 20% до предельной ставки подоходного налога физических лиц в зависимости от вида актива и даты его приобретения.

Текущая ставка НДС составляет 17%.

Экспорт товаров и определенных услуг, а также различные другие операции облагаются нулевой ставкой, а некоторые операции освобождаются от налога.

В Израиле установлены обширные требования к удержанию налога у источника, в соответствии с которыми почти любой платеж за рубеж влечет за собой удержание налога.

Например, дивиденды облагаются налогом у источника по ставке от 15% до 30%, а проценты, выплачиваемые иностранной корпорации, облагаются налогом у источника по ставке корпоративного налога (в настоящее время - 23%). Эти ставки могут быть снижены в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения / СОИДН.

Кроме того, удерживаемый налог у источника может применяться к определенным платежам за услуги, оказанные нерезидентам, особенно если услуги оказываются в Израиле.

Налог на недвижимость, как правило, взимается с владельцев коммерческой и жилой недвижимости. Незанятое имущество обычно облагается налогом у владельца собственности. Налог взимается на уровне муниципалитета.

Гербовый сбор в Израиле не взимается.

Налог на прирост стоимости земли взимается с доходов от продажи израильской недвижимости. Данный налог также налагается на продажу доли в неторгуемой ассоциации недвижимости (REA), определяемой как компания или товарищество, основные активы которых состоят из израильской недвижимости.

Когда израильский налоговый резидент перестает быть израильским резидентом для целей налогообложения, активы физического лица считаются проданными за один день до того, как физическое лицо перестало быть израильским резидентом.

Любая прибыль, относящаяся к предполагаемой продаже активов, может быть выплачена в день прекращения резидентства или может быть отложена до даты фактической реализации активов.

Работодатели обязаны ежемесячно уплачивать взносы в национальную систему страхования в размере процента от дохода каждого работника. Работодатели несут ответственность за удержание взносов работников из заработной платы и перечисление их вместе с собственными взносами. Ставки взносов работодателя за работников-резидентов Израиля составляют 3,55% при ежемесячном доходе до 7 122 ILS и 7,6 % с разницы между 7 122 ILS и максимальным месячным доходом в размере 47 465 ILS.

В соответствии с режимом контролируемых иностранных корпораций (Control Foreign Company / CFC / КИК) в израильском налоговом законодательстве, израильское физическое лицо может облагаться налогом на долю нераспределенной прибыли определенных компаний-нерезидентов, контролируемых налоговыми резидентами Израиля, в которых израильский акционер имеет контрольный пакет акций (10% или более).

Постановление о подоходном налоге (ITO) и сопровождающие его положения содержат подробные положения о трансфертном ценообразовании, в том числе принцип «вытянутой руки», которые применяются к любой международной сделке, в которой существуют особые отношения между сторонами сделки.

В целом правила основаны на международных принципах трансфертного ценообразования (правила Организации экономического сотрудничества и развития / ОЭСР). Эти правила обычно требуют, чтобы налогоплательщик подтверждал ценообразование международных транзакций исследованием трансфертного ценообразования, межфирменными соглашениями и другой документацией. В соответствии с постановлениями Высокого суда Израиля условия сделки, проводимой между связанными сторонами, должны быть установлены в письменных контрактах.

Израиль заключил 55 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Agreement / DTA), со следующими юрисдикциями:

Азербайджан, Австрия, Великобритания, Беларусь, Латвия, Бельгия, Польша, Бразилия, Болгария, Канада, Китай, Хорватия, Чехия, Дания, Эстония, Эфиопия, Финляндия, Франция, Грузия, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Ирландия, Италия, Ямайка, Япония, Корея, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Панама, Филиппины, Португалия, Россия, Румыния, Сингапур, Словакия, Словения, США, Южная Африка, Испания, Швеция, Швейцария, Тайвань, Таиланд, Турция, Украина, Узбекистан, Вьетнам.

Кроме того, Израиль подписал и ратифицировал Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Израиля с 1 января 2019 года.

В Израиле валютный контроль отсутствует.