Налоговая система Кыргызстана: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Граждане Кыргызстана по общему правилу должны облагаться налогом со своих доходов по всему миру вне зависимости от статуса их налогового резидентства.

Единая фиксированная ставка в размере 10% применима к большинству видов индивидуальных доходов.

В соответствии с Налоговым кодексом, компании-резиденты облагаются корпоративным подоходным налогом, называемым «налогом на прибыль», со своего совокупного годового дохода, полученного по всему миру.

Налог на прибыль исчисляется по ставке 10% от совокупного годового дохода за вычетом разрешенных вычетов.

Налогом на электронную торговлю могут облагаться организации, занимающиеся следующими видами деятельности:

• предоставление услуг в электронной форме на основе использования доменного имени или IP-адреса, зарегистрированного в Кыргызстане;
• деятельность продавца и / или оператора торговой площадки осуществляется в соответствии с законодательством Кыргызстана об электронной коммерции.

Налог на электронную торговлю следует платить вместо следующих налогов:

• налог на прибыль;
• НДС на облагаемые поставки;
• налог с продаж.

Ставка налога на электронную торговлю составляет 2%.

Налоговый период по налогу на электронную торговлю составляет квартал.

В Кыргызстане НДС начисляется на облагаемые поставки и облагаемый импорт. Ставка НДС составляет 12%, за исключением некоторых поставок с нулевой ставкой и определенного оборота, освобожденного от налога.

Доходы нерезидента, считающиеся доходами от источников на территории Кыргызстана, не связанных с ИП, подлежат налогообложению у источника выплаты, без применения вычетов, по следующим ставкам:

• дивиденды и проценты - 10%;
• страховые премии, полученные по договорам страхования рисков или перестрахования - 5%;
• авторские гонорары и роялти - 10%;
• доход от телекоммуникационных или грузовых услуг в международном сообщении и перевозках между Кыргызстаном и другими странами - 5%;
• прочие услуги и деятельность: 10%.

Удерживаемый налог применяется к доходам, полученным из источников в Кыргызстане, независимо от того, производится ли платеж внутри или за пределами Кыргызстана.

Применение СОИДН часто обеспечивает снижение ставок налога у источника удержания или освобождение от подоходного налога.

Налогом на недвижимое имущество облагаются:

• юридические лица в Кыргызстане и иностранные юридические лица;
• физические лица, владеющие недвижимым имуществом в Кыргызстане, в том числе имуществом, полученным по договорам финансовой аренды или ипотеки.

Налогооблагаемое недвижимое имущество делится на следующие группы:

1. Группа 1: Дома, квартиры, дачи (коттеджи), другие здания и сооружения, а также пристройки к гаражам и отдельно построенные гаражи, не используемые для предпринимательской деятельности.
2. Группа 2: Дома; апартаменты; отели для отдыха; дома отдыха; санатории; курорты; а также производственные, административные, промышленные и другие здания и сооружения, предназначенные или используемые для осуществления предпринимательской деятельности.
3. Группа 3: Временные помещения из металла и других конструкций, например киоски и контейнеры, предназначенные и / или используемые для предпринимательской деятельности.
4. Группа 4: Транспортные средства, включая самоходные машины и механизмы.

Отсутствует.

Налогоплательщиками взносов социального страхования являются юридические лица (работодатели), фермерские хозяйства и физические лица. Как правило, в базу расчета входит валовое вознаграждение местного и иностранного персонала. В соответствии с Инструкцией «О взносах на обязательное социальное страхование» действующие ставки составляют:

Работодатель:

• социальные отчисления - 2,25% (2% - в фонд обязательного социального страхования, 0,25% - в фонд здоровья работников);
• пенсионные взносы - 15% (3% - в отношении иностранцев, временно проживающих в Кыргызстане).

Сотрудник:

• государственный накопительный пенсионный фонд - 2%;
• пенсионные взносы - 8%.

Отсутствуют.

Хотя в Кыргызстане нет специального закона о трансфертном ценообразовании, правила трансфертного ценообразования содержатся в Налоговом кодексе. Общие положения о трансфертном ценообразовании, установленные в Налоговом кодексе, не соответствуют рекомендациям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (таким образом, механизм соглашения о предварительном ценообразовании [APA] не предусмотрен).

Согласно законодательству Кыргызской Республики о трансфертном ценообразовании, налоговые органы имеют право определять стоимость следующих операций:

• переводы между связанными сторонами;
• бартерные сделки;
• трансграничные сделки.

Также разработаны положения о правилах трансфертного ценообразования, предоставляющие налоговым органам право осуществлять контроль трансфертного ценообразования по операциям с товарами, на которые установлена минимальная целевая цена.

Кыргызстан заключил 33 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Conventions / DTCs) со следующими юрисдикциями:

33 DTCs: Австрия, Армения, Беларусь, Великобритания, Венгрия, Германия, Грузия, Индия, Иран, Казахстан, Канада, Катар, Китай, Корея, Кувейт, Латвия, Литва, Малайзия, Молдова, Монголия, ОАЭ, Польша, Россия, Саудовская Аравия, Таджикистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Швейцария, Эстония, Туркменистан, Чехия.

Кыргызстан пока не подписал Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI).

В Кыргызстане довольно мягкое валютное регулирование. Регулытором яявляется Национальный (Центральный) банк Кыргызстана.

Нерезиденты могут свободно покупать или продавать в обменных пунктах банков или обменных бюро иностранную валюту, а также отрывать банковские счета в иностранной валюте.