Лихтенштейнская налоговая система - налогообложение AG компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитал. Налоговые соглашения Лихтенштейна.

Налоговые резиденты Лихтенштейна уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Лихтенштейне.

Налог на доходы уплачивается на национальном и муниципальном уровне.

Ставки налога на национальном уровне отличаются для одиноких, семейных пар, одинокого родителя с детьми.

Для одинокого налогоплательщика ставки налога составляют:

• доход до 15 885 CHF – 0%;
• доход от 15 885 до 21 140 CHF – 1%;
• доход от 21 140 до 42 280 CHF – 3%;
• доход от 42 280 до 73 990 CHF – 4%;
• доход от 73 990 до 105 700 CHF – 5%;
• доход от 105 700 до 137 410 CHF – 6%;
• доход от 137 410 до 169 120 CHF – 6,5%;
• доход от 169 120 до 211 400 CHF – 7%;
• доход свыше 211 400 CHF – 8%.

Муниципальный налог на доход рассчитывается как процент (от 150% до 180%) от национального налога.

Таким образом, общая ставка национального и муниципального налог варьируется в зависимости от уровня дохода и места проживания от 2,5% до 22,4%.

Для переехавших в Лихтенштейн лиц возможно применение налога, рассчитываемого, исходя из их затрат на проживание. В этом случае нельзя работать в Лихтенштейне, должны соблюдаться некоторые другие условия.

Прибыль от реализации акций местных и иностранных компаний не облагается налогом. Освобождение не применяется к акциям, являющимся коммерческим активом, если более 50% дохода иностранной компании - это пассивные доходы, а компания облагается налогом по низким ставкам.

Дивидендный доход освобождается от налогообложения. Если выплата дивидендов - от компании с не менее, чем 25% участием, акции которой представляют коммерческие активы налогоплательщика, дивиденды не должны вычитаться для целей налогообложения у выплачивающей стороны (такое требование не предъявляется, если акции – это личные активы физического лица). Освобождение не применяется к дивидендам по акциям иностранной компании, более 50% дохода которой - это пассивные доходы, а компания облагается налогом по низким ставкам.

Компании уплачивают налог на прибыль по ставке 12,5%.

Существует минимальный налог в размере 1 800 CHF, он может зачитываться против налога на прибыль.

Прибыль от реализации акций не облагается налогом. Освобождение не применяется, если более 50% доходов иностранной компании, акции которой продаются, это пассивные доходы, и сама компания облагается по низким налоговым ставкам.

Дивидендный доход не облагается налогом. Если доходы – от компании с не менее, чем 25% участием, дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у распределяющей стороны. Освобождение не применяется, если более 50% доходов иностранной компании, распределяющей дивиденды, это пассивные доходы, и сама компания облагается по низким налоговым ставкам.

В Лихтенштейне нет правил КИК.

Однако следует отметить, что если используется структура, направленная на уклонение от налогов, могут возникнуть отрицательные налоговые последствия.

Лихтенштейн не взимает налоги у источника выплаты.

Стандартная ставка НДС составляет 8,1%.

В отношении некоторых товаров и услуг – 2,6% и 3,8%.

Движимые и недвижимые активы подлежат обложению налогом.

Обычно налоговая база – это процент (в 2021 году – 4%) от рыночной стоимости активов. К такому вмененному доходу применяется обычный подоходный налог.

При передаче активов в необлагаемую налогом организацию, других обстоятельствах, исключающих дальнейшее начисление налога на активы, передающая сторона уплачивает налог по ставке 3,5% со стоимости активов (с учетом муниципального налога ставка может составить до 10,5%).

Налога на наследство и дарение нет.

Уплачиваются следующие социальные взносы:

• Страхование по старости, от несчастных случаев – 9,6% (4,9% - взнос работодателя и 4,7% - работника);
• Фонд компенсаций семьям – 1,9% (за счет работодателя);
• Страхование от безработицы – 1% (финансируется работодателем и работником в равных долях);
• Страхование от несчастных случаев на производстве – около 0,1% (за счет работодателя);
• Пенсионное страхование. Взносы зависят от пенсионного плана.

Гербовый сбор взимается при учреждении компании или увеличении ее капитала.

Ставка составляет 1% от номинального и добавочного капитала. Первый 1 000 000 CHF - не облагается.

Существуют и другие случаи применения налогов при учреждении юридических лиц.

Налог на операции с ценными бумагами, осуществляемые с участием дилера, составляет 0,15% для швейцарских и лихтенштейнских бумаг, и 0,3% для иностранных бумаг.

В настоящее время у Лихтенштейна есть соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT) с 22 юрисдикциями:

22 DTTs: Австрия, Андорра, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Гонконг, Грузия, Джерси, Исландия, Литва, Люксембург, Мальта, Монако, Нидерланды, ОАЭ, Сан-Марино, Сингапур, Румыния, Чехия, Швейцарией, Уругвай.

Лихтенштейн заключил 27 соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA) со следующими юрисдикциями:

27 TIEAs: Австралия, Андорра, Антигуа и Барбуда, Бельгия, Великобритания, Дания, Германия, Гренландия,, Индия, Ирландия, Исландия, Италия, Канада, Китай, Мексика, Монако, Нидерланды, Норвегия, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, США, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Швеция, ЮАР, Япония.

Лихтенштейн подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Лихтенштейна с 1 апреля 2020 года.

29 октября 2014 Лихтенштейн подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому Лихтенштейн получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2017 года.

Также Лихтенштейн 26 ноября 2024 года подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам (CARF-MCAA), которое предусматривает представление налоговой информации по операциям с криптоактивами на стандартной основе с целью автоматического обмена такой информацией.

В Лихтенштейне валютный контроль отсутствует.