GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Таиланда: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения таиландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)
Налоговая система Таиланда - налогообложение таиландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Таиланда.
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%
Налог на прирост капитала. Детали
Весь прирост капитала, заработанный компанией, рассматривается как обычный доход, облагаемый налогом на прибыль
НДС. Детали
Стандартная ставка НДС составляет 10%, но в настоящее время ставка снижена до 7% до 30 сентября 2024 года
Другие налоги
Социальные взносы, Налог на имущество, Налог на наследство
Государственная пошлина
Нет
Гербовый сбор
Есть
Налогообложение физических лиц
Как резиденты, так и нерезиденты Таиланда уплачивают налог в отношении доходов от трудовой деятельности и ведения бизнеса в Таиланде, независимо от места получения вознаграждения. Резиденты Таиланда уплачивают налог в отношении доходов из иностранных источников при их получении в Таиланде.
Налог уплачивается по прогрессивным ставкам:
в отношении дохода до 150 000 THB - по ставке 0%;
в отношении дохода от 150 000 TBH до 300 000 TBH - по ставке 5%;
в отношении дохода от 300 000 TBH до 500 000 TBH - по ставке 10%;
в отношении дохода от 500 000 TBH до 750 000 TBH - по ставке 15%;
в отношении дохода от 750 000 TBH до 1 000 000 TBH - по ставке 20%;
в отношении дохода от 1 000 000 TBH до 2 000 000 TBH - по ставке 25%;
в отношении дохода от 2 000 000 TBH до 5 000 000 TBH - по ставке 30%;
в отношении дохода свыше 5 000 000 CBH по ставке 35%.
Прибыль от реализации активов облагается налогом как обычный доход. Не облагается налогом прибыль от реализации акций на тайской фондовой бирже, определенных ценных бумаг на биржах стран АСЕАН и некоторых других активов.
Дивиденды от тайских компаний облагаются налогом у источника по ставке 10%, при этом возможно выбрать обложение налогом по прогрессивным ставкам с зачетом удержанного налога по особым правилам. Для процентных доходов ставка налога – 15%, также возможно обложение по прогрессивным ставкам.
Налог на прибыль
Тайские компании уплачивают налог на прибыль в отношении своего мирового дохода, иностранные компании – в отношении доходов из источников в Таиланде.
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%.
Прибыль от реализации активов включается в общий налогооблагаемый доход.
Дивиденды, получаемые компанией, чьи акции торгуются на тайской фондовой бирже, от другой тайской компании освобождены от налога при условии владения акциями в течение трех месяцев до и трех месяцев после получения дивидендов. У компаний, не котирующихся на тайской бирже, освобождается только половина полученных дивидендов при соблюдении указанных выше условий; полное освобождение предоставляется при соблюдении дополнительного условия – не менее чем 25%-ной доле в голосующих акциях тайской компании, распределяющей дивиденды.
Дивиденды от иностранных компаний освобождаются от налогообложения при условии владения не менее чем 25% голосующих акций иностранной компании на протяжении не менее 6 месяцев и налогообложения прибыли в соответствующей иностранной юрисдикции по ставке не менее 15%.
Правила КИК
В Таиланде нет правил КИК.
Налог на доходы у источника выплаты
При выплате дивидендов налог у источника выплаты удерживается поставке 10%. При выплате процентов и роялти налог удерживается по ставке 15%.
Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).
НДС
Стандартная ставка НДС составляет 10%.
Социальные взносы
Социальные взносы, в целом, уплачиваются по ставке 5% от трудового вознаграждения работника, но не более 750 TBH в месяц. Взносы уплачиваются как работодателем, так и работником.
Налог на имущество
В отношении земельных участков и зданий уплачивается ежегодный муниципальный налог. Максимальные возможные ставки налога в зависимости от вида использования объекта варьируются от 0,01% до 0,7% и увеличились до 0,15% - 3% с 2022 года.
Налог на наследство
Наследники уплачивает налог на наследство, если его общая сумма кумулятивно превышает 100 000 000 TBH. Ставка налога составляет 10%, для родственников по восходящей и нисходящей линии – 5%, с супругов налог не взимается.
Гербовый сбор
Гербовый сбор взимается в отношении различных документов. Ставки разнятся в зависимости от вида документа. В отношении большинства коммерческих документов они установлены в твердых суммах либо по 1 TBH за 1 000 TBH стоимости, указанной в контракте.
Международные налоговые соглашения
Таиланд заключил 49 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:
Кроме того Таиланд подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Таиланда с 1 июля 2022 года.
Валютный контроль
В Таиланде существуют меры валютного контроля, направленные на централизацию валютно-обменных операций, отслеживание оттока капитала, поддержание стабильности местной валюты.
Существуют правила обязательной репатриации и продажи валютной выручки, размещения средств на депозит, покупки иностранной валюты для торговых и инвестиционных операций, и др.
