Налоговая система Таиланда - налогообложение таиландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Таиланда.

Как резиденты, так и нерезиденты Таиланда уплачивают налог в отношении доходов от трудовой деятельности и ведения бизнеса в Таиланде, независимо от места получения вознаграждения. Резиденты Таиланда уплачивают налог в отношении доходов из иностранных источников при их получении в Таиланде.

Налог уплачивается по прогрессивным ставкам:

• в отношении дохода до 150 000 THB - по ставке 0%;
• в отношении дохода от 150 000 TBH до 300 000 TBH - по ставке 5%;
• в отношении дохода от 300 000 TBH до 500 000 TBH - по ставке 10%;
• в отношении дохода от 500 000 TBH до 750 000 TBH - по ставке 15%;
• в отношении дохода от 750 000 TBH до 1 000 000 TBH - по ставке 20%;
• в отношении дохода от 1 000 000 TBH до 2 000 000 TBH - по ставке 25%;
• в отношении дохода от 2 000 000 TBH до 5 000 000 TBH - по ставке 30%;
• в отношении дохода свыше 5 000 000 CBH по ставке 35%.

Прибыль от реализации активов облагается налогом как обычный доход. Не облагается налогом прибыль от реализации акций на тайской фондовой бирже, определенных ценных бумаг на биржах стран АСЕАН и некоторых других активов.

Дивиденды от тайских компаний облагаются налогом у источника по ставке 10%, при этом возможно выбрать обложение налогом по прогрессивным ставкам с зачетом удержанного налога по особым правилам. Для процентных доходов ставка налога – 15%, также возможно обложение по прогрессивным ставкам.

Тайские компании уплачивают налог на прибыль в отношении своего мирового дохода, иностранные компании – в отношении доходов из источников в Таиланде.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%.

Прибыль от реализации активов включается в общий налогооблагаемый доход.

Дивиденды, получаемые компанией, чьи акции торгуются на тайской фондовой бирже, от другой тайской компании освобождены от налога при условии владения акциями в течение трех месяцев до и трех месяцев после получения дивидендов. У компаний, не котирующихся на тайской бирже, освобождается только половина полученных дивидендов при соблюдении указанных выше условий; полное освобождение предоставляется при соблюдении дополнительного условия – не менее чем 25%-ной доле в голосующих акциях тайской компании, распределяющей дивиденды.

Дивиденды от иностранных компаний освобождаются от налогообложения при условии владения не менее чем 25% голосующих акций иностранной компании на протяжении не менее 6 месяцев и налогообложения прибыли в соответствующей иностранной юрисдикции по ставке не менее 15%.

В Таиланде нет правил КИК.

При выплате дивидендов налог у источника выплаты удерживается поставке 10%. При выплате процентов и роялти налог удерживается по ставке 15%.

Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Стандартная ставка НДС составляет 10%, но в настоящее время ставка снижена до 7% до 30 сентября 2026 года.

Социальные взносы, в целом, уплачиваются по ставке 5% от трудового вознаграждения работника, но не более 750 TBH в месяц. Взносы уплачиваются как работодателем, так и работником.

В отношении земельных участков и зданий уплачивается ежегодный муниципальный налог. Максимальные возможные ставки налога в зависимости от вида использования объекта варьируются от 0,01% до 0,7% и увеличились до 0,15% - 3% с 2022 года.

Наследники уплачивает налог на наследство, если его общая сумма кумулятивно превышает 100 000 000 TBH. Ставка налога составляет 10%, для родственников по восходящей и нисходящей линии – 5%, с супругов налог не взимается.

Гербовый сбор взимается в отношении различных документов. Ставки разнятся в зависимости от вида документа. В отношении большинства коммерческих документов они установлены в твердых суммах либо по 1 TBH за 1 000 TBH стоимости, указанной в контракте.

Таиланд заключил 61 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

61 DTTs: Австралия, Австрия, Армения, Бангладеш, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гонконг, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Камбоджа, Канада, Кипр, Китай, Китайский Тайбэй, Корея, Кувейт, Лаос, Люксембург, Маврикий, Малайзия, Мьянма, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Сейшелы, Сингапур, Словения, США, Таджикистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, ЮАР, Япония.

BEPS MLI: 9 февраля 2022 года Таиланд подписал Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Таиланда с 1 июля 2022 года.

CRS MCAA: 28 марта 2022 Таиланд подписал Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information, CRS MCAA), согласно которому Таиланд получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начат с сентября 2023 года.

CbC MCAA: 9 декабря 2022 Таиланд подписал Многостороннее соглашение об автоматическом обмене страновыми отчетами (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports, CbC MCAA), согласно которому тайские банки собирают и передают данные о счетах иностранных резидентов налоговым органам своей страны, которые затем автоматически обмениваются этой информацией с налоговыми службами других стран-участниц.

В Таиланде существуют меры валютного контроля, направленные на централизацию валютно-обменных операций, отслеживание оттока капитала, поддержание стабильности местной валюты.

Существуют правила обязательной репатриации и продажи валютной выручки, размещения средств на депозит, покупки иностранной валюты для торговых и инвестиционных операций, и др.