Налоговая система Финляндии - налогообложение финских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Финляндии.

Налоговые резиденты уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Финляндии.

Ставки национального подоходного налога составляют:

• доход до 19 900 EUR – 0%;
• доход от 19 900 до 29 700 EUR – 19%;
• доход от 29 700 до 49 000 EUR – 30,25%;
• доход от 49 000 до 85 800 EUR – 34%;
• доход свыше 85 800 EUR – 44%.

Доход от прироста капитала / инвестиций облагается по ставке 30%, а при превышении 30 000 EUR – 34%. 85% дивидендов от котирующихся акций облагаются налогом как капитальный доход, остальные 15% освобождены от налогообложения. Особые правила существуют для налогообложения дивидендов от компаний, акции которых не обращаются на бирже.

Кроме национального подоходного налога взимается муниципальный налог по плоским ставкам. Ставки варьируются от 16,5% до 23,5% в зависимости от муниципалитета.

Члены официальных церквей в Финляндии уплачивают церковный налог по ставкам 1 – 2,2%.

Существует специальный налоговый режим для иностранных специалистов, направленных на работу в Финляндию, а также нерезидентов.

Налог на прибыль уплачивается с мирового дохода компании.

Ставка налога составляет 20%.

Прибыль от прироста капитала включаются в налогооблагаемую базу. Однако существует льгота на существенное участие. Прибыль от реализации акций освобождается от налогообложения, если, продавец - это не компания, осуществляющая деятельность с частными инвестициями, продавец владел не менее 10% акций в течение не менее одного года, акции – это часть капитальных активов продавца и при соблюдении некоторых других условий у продавца. Кроме того, есть ограничения по объекту сделки: финская компания, компания, подпадающая под действие директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях или из страны с СИДН. Компания не должны быть компанией с недвижимостью, есть другие ограничения.

Дивиденды во многих случаях освобождаются от налогообложения. Однако в ряде случаев дивиденды облагаются налогом: дивиденды по котируемым портфельным инвестициям, от компаний не стран ЕС/ЕЭЗ и в некоторых других случаях.

Финские правила КИК применяются в отношении иностранных компаний из низконалоговых юрисдикций, контролируемых финскими налоговыми резидентами. Низконалоговой считается юрисдикция, если налог на прибыль иностранной компании составляет менее 3/5 налога, уплачиваемого аналогичной финской компании. Контроль возникает при доле участия в иностранной компании прямо или косвенно, единолично или вместе со связанными сторонами, в размере не менее 25%.

Правила КИК не применяются к компаниям из ЕЭЗ, если они ведут там реальную коммерческую деятельность. Если компания не из страны ЕЭЗ, то для применения освобождения дополнительно необходимо выполнение следующих условий: юрисдикция не в «черном» списке ЕС, между ней и Финляндией действует соглашение об обмене налоговой информацией, деятельность компании – производственная или заключается в предоставлении услуг из разрешенного перечня.

Процентные выплаты, как правило, налогом у источника выплаты не облагаются.

Дивиденды, роялти могут облагаться налогом у источника выплаты компаниям по ставке 20%. При выплатах физическим лицам налог удерживается по ставке 30%.

Существуют различные освобождения. В частности, при выплатах компаниям в ЕЭЗ. При невозможности идентифицировать фактического получателя дохода может применяться ставка налога в 35%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и директив ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 24%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 14% и 10%.

Обязательные социальные взносы уплачиваются работодателем

• в фонд медицинского страхования по ставке 1,34%,
• фонд пенсионного страхования – 14,35%,
• страхования от безработицы – 0,45% с первых 2 125 500 EUR ФОТ и 1,7% с превышения,
• страхования от несчастных случаев – 0,8%,
• и некоторые другие взносы.

Работники уплачивают взносы

• в фонд медицинского страхования, в целом, по ставке – 2,04%,
• фонд пенсионного страхования – 7,15% или 8,65% в зависимости от возраста сотрудника,
• страхования от безработицы – 1,4%.

Ежегодный налог на недвижимость устанавливается на уровне муниципалитетов.

Ставки налога составляют от 0,41% до 2% (в отношении неиспользуемых участков ставки могут быть выше).

Налог уплачивается по ставке 4% от цены сделки при передаче недвижимости в Финляндии.

При передаче акций компаний налог уплачивается по ставке 1,6% (для компаний с недвижимостью – 2%).

Существуют исключения.

Налог взимается с рыночной стоимости наследуемого имущества или объекта дарения.

Ставки налога зависят от степени родства сторон и от стоимости имущества. Шкала налога – прогрессивная.

Финляндия заключила 76 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 30 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

76 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Дания (включая Фарерские острова), Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Италия, Испания, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кыргызстан, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Танзания, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Япония.

30 TIEAs: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Либерия, Лихтенштейн, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Нидерландские Антильские острова, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сейшелы, Сент Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос.

Кроме того Финляндия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Финляндии с 1 июня 2019 года.

В целом, валютный контроль в Финляндии отсутствует.