Налоговая система Британских Виргинских Островов: отчетность и оптимизация налогообложения БВО компаний и физлиц

Коммерческие компании на Британских Виргинских островах не облагаются налогами, независимо от источника дохода. Единственным существующим налогом является налог на заработную плату для компаний, нанимающих местных сотрудников: текущая ставка - 8%, первые 10.000 USD налогом не облагаются.

Компания BVI должна уплачивать государству ежегодную пошлину, в зависимости от максимального объёма акций, разрешённого к выпуску, и даты регистрации компании.

• Для компаний с акционерным капиталом до 50.000 USD – 350 USD в год.
• Для компаний с акционерным капиталом, превышающим 50.000 USD – 1.100 USD.

Гербовый сбор взимается по ставке 12% в отношении сделок с недвижимостью для не граждан БВО.
Ставки ниже для граждан БВО - 4%.

Нет

Нет

Нет

Доход, полученный трастом, не облагается налогом, если:

• траст основан лицом-нерезидентом или от его имени;
• траст не владеет землями на территории Британских Виргинских островов (БВО / BVI);
• и не ведет деятельности на территории Британских Виргинских остроов (БВО / BVI).

Подоходный налог на БВО не взимается, если только физическое лицо не является сотрудником, работающим на БВО.

Нет

Налог с фонда оплаты труда и социальные вз носы уплачиваются самозанятыми и работодателями, ведущими бизнес на БВО.
Ставка налога с фонда оплаты труда составляет 10% для небольших компаний и до 14% для крупных работодателей.
8% от вознаграждения может быть возмещено за счет работников.
Первые 10.000 USD не облагаются налогом с фонда оплаты труда.
Социальные взносы уплачиваются по ставке 4% работниками и по ставке 4,5% работодателями.

Для граждан и компаний БВО земельный налог взимается в размере 3 USD в год с первого акра и 1 USD в отношении каждого последующего.
Для иностранных граждан этот налог составляет 50 USD в год за каждые первые пол- акра и 150 USD за вторые пол-акра и 50 USD за каждые последующие пол-акра земли.
Налог на недвижимость составляет 1,5% в год от расчетной годовой суммы аренды недвижимости.

Британские Виргинские острова подписали соглашение об избежании двойного налогообложения c Великобританией, и таким образом, на БВО распространилось действие таких соглашений Великобритании со Швейцарией и Японией.
В 2009 году Британские Виргинские острова подписали двустороннее соглашения об обмене информацией (TIEA) с 7 странами Северной Европы - Данией, Фарерскими островами, Финляндией, Гренландией, Исландией, Норвегией и Швецией. БВО и страны Северной Европы также подписали коммерческие соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении предприятий воздушного или водного транспорта и частных лиц.
На сегодняшний день у Британских Виргинских островов заключено одно соглашение об избежании двойного налогообложения со Швейцарией и 22 соглашений об обмене информацией (TIEA) с различными странами:
Австралия, Великобритания, Германия, Гернси, Гренландия, Дания, Исландия, Индия, Ирландия, Канада, Китай, Нидерланды, Нидерландские Аттилы, Норвегия, Польша, США, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Япония.

Страна присоединилась к Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов и заменяющей ее на проставление штампа «Апостиль».

Закон о компаниях Британских Виргинских островов предусматривает минимальные обязательства по подаче любых деклараций и отчетов. Коммерческие компании, зарегистрированные на Британских Виргинских островах, не обязаны подготавливать или подавать финансовую отчётность, годовые отчеты или иные виды отчётностей. Исключение составляют частные, профессиональные и государственные фонды, а также все лицензируемые организации. Кроме того, не требуется составлять и подавать декларациипо налогу на прибыль.
Однако, все коммерческие компании, зарегистрированные на Британских Виргинских островах, должны вести бухгалтерский учет в том объёме, который позволит судить о деятельности компании, и который будет отражать финансовое состояние компании.

Законодательством (Mutual legal assistance (Tax matters) act, 2012) закреплено обязательство по хранению бухгалтерских записей и первичной документации не менее 5 лет после завершения соответствующей транзакции.
Документы, отражающие деятельности компании, должны храниться в офисе зарегистрированного агента или в ином месте на территории или за пределами БВО, определяемом по решению директоров компании.
Законом о коммерческих компаниях предусмотрена ответственность за невыполнение требований по хранению бухгалтерских записей и первичной документации в виде штрафа в размере 50.000 USD.
В случаях непредставления бухгалтерских записей и документации в рамках международного запроса по одному из соглашений БВО об обмене налоговой информацией размер штраф составляет до 100.000 USD, помимо штрафа законом также предусмотрено лишение свободы на срок до 5 лет.

По общему правилу на БВО отсутствует обязательство по прохождению аудита отчетности и ее представлению в государственные органы контроля, а также финансовая отчетность не находится в открытом доступе.
Однако все частные, профессиональные и государственные фонды, а также все лицензируемые организации ("Licensees”) в соответствии с Законом о ценных бумагах и инвестиционном бизнесе 2010 («SIBA») и Положениями о паевых инвестиционных фондах 2010 Британских Виргинских островов (“Funds”), обязаны назначить аудитора для аудита своей финансовой отчетности, если прямо не освобождены от этого требования.
Все фонды и лицензируемые организации должны представлять аудированную отчётность в Комиссию по финансовым услугам («Commission») в течение шести месяцев после окончания финансового года. За неисполнение предусмотрен административный штраф.

Все субъекты, являющиеся резидентами для целей налогообложения на Британских Виргинских островах, будь то Конечная Материнская Компания (Ultimate Parent Entity), Суррогатная Материнская Компания (Surrogate Parent Entity) или какое-либо другое юридическое лицо на Британских Виргинских островах, которое является частью международной группы компаний (Multinational Entity), должны подавать документы в Международное налоговое управление (International Tax Authority).
Международная группа компаний (транснациональная группа) - означает группу компаний, которая :

• включает два или более предприятий, налоговое резиденство которых находится в разных юрисдикциях, или включает предприятие, которое является резидентом для налоговых целей в одной юрисдикции и подлежит налогообложению в отношении бизнеса, осуществляемого через постоянное представительство в другой юрисдикции, и
• не является исключенной группой многонациональных компаний.

Термин «исключенная группа многонациональных компаний» в отношении любого финансового года означает группу компаний, общая консолидированная выручка которой составляет менее 750 млн USD (в местной валюте, приблизительно эквивалентную 750 млн USD) в течение финансового года, непосредственно предшествующего отчетному финансовому году, что отражено в ее консолидированной финансовой отчетности за предшествующий финансовый год.
Следует отметить, что каждая компания – налоговый резидент BVI, являющаяся частью одной и той же группы MNE, обязана индивидуально зарегистрироваться в ITA, также компания должна указать наименование отчитывающейся организации и налоговую резиденцию отчитывающейся организации для транснациональной группы, частью которой она является. Страновой отчёт подаётся через специальную электронную систему - BVI Financial Account Reporting System.