Налоговая система Чехии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения чешских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Налоговые резиденты Чехии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты - с доходов из источников в Чехии.
Ставка подоходного налога составляет 15% в отношении дохода до 1.701.168 чешских крон (около 64.331 евро) и 23% с превышения.
Некоторые виды доходов из зарубежных источников, например, дивиденды и проценты, включаются в отдельную налоговую базу и облагаются по ставке 15%. Дивиденды и проценты, получаемые резидентами от чешских компаний облагаются по ставке 15% у источника выплаты.
Прибыль от продажи активов включается в общую налоговую базу. Однако существуют различные освобождения. Так, не облагается налогом доход от продажи ценных бумаг при условии владения не менее 3 лет, или если доход не превышает 100 тыс. чешских крон, доход от продажи долей в компаниях с ограниченной ответственностью при условии владения не менее 5 лет, доход от продажи дома или квартиры при условии владения не менее 2 лет и др. Прибыль от реализации активов, используемых в коммерческих целях налогом облагается.

Чешские компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Чехии.
Налог на прибыль уплачивается по ставке 19%.
В отношении дохода в виде дивидендов налог уплачивается по ставке 15%.
Прибыль от реализации активов включается в общую налогооблагаемую базу.
Прибыль от реализации акций и дивиденды не облагаются налогом, если чешской материнской компании принадлежит не менее 10% акций чешской дочерней компании или компании из страны ЕС на протяжении не менее 12 месяцев, обе компании подлежат налогообложению и при соблюдении некоторых других условий.
Прибыль от реализации акций и дивиденды от компаний не из стран ЕС, не облагаются налогом, если с соответствующими странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения, дочерняя компания облагается налогом по ставке не менее 12%, и соблюдаются указанные выше требования по величине и продолжительности участия.

Иностранная компания признается контролируемой, если более 50% ее капитала или прав голоса, или прав на участие в прибыли принадлежит прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, чешской компании, и при этом иностранная компания не ведет реальной коммерческой деятельности, и уплачивает налог по ставке менее 50% от налога, который уплачивался бы ею в Чехии.
В таком случае нераспределенная прибыль КИК от пассивных доходов включается в налогооблагаемую базу контролирующего чешского лица. Для этих целей к пассивным доходам относятся проценты, дивиденды, роялти, лизинговый доход, прибыль от продажи акций, доходы от банковской и страховой деятельности, других финансовых услуг, купли – продажи товаров и предоставления услуг в сделках со связанными сторонами с незначительной собственной деятельностью.

При выплате дивидендов, процентов и роялти налог удерживается по ставке 15%.
При выплатах дивидендов, процентов, роялти в страны без СИДН или договора об обмене налоговой информацией (TIEA) налог удерживается по ставке 35%.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и директивами ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 20%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 9%.

С вознаграждения сотрудников работодатели уплачивают социальные взносы по ставке 33% (20% - на пенсионное страхование и 13% - медицинское). Также работодатели уплачивают взносы на страхование от безработицы по ставке 0,8%, работники – 1,6%.
Сотрудники 1983 года рождения и моложе уплачивают взносы на обязательное пенсионное накопительное страхование по ставке 2%. Для более старших сотрудников такие взносы – добровольные.

Земельный налог уплачивается по ставкам от 0,1% до 2,5% в зависимости от муниципалитета.

Некоторые операции облагаются незначительными гербовыми сборами.

Чехия вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:

• 90 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Иран, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Колумбия, Косово, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Нигерия, Норвегия, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, ОАЭ, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чили, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
• 14 TIEAs: Андорра, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Монако, Сан Марино, Сен Мартен, Острова Кука, Остров Мэн.

В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.

Все юридические лица, зарегистрированные в Чехии, иностранцы, занимающиеся бизнесом в Чехии, и физические лица – предприниматели, зарегистрированные в Торговом реестре или с оборотом более 25 млн. крон за предыдущий год, а также все компании, изъявившие желание, должны вести бухгалтерские записи.

Некоторые компании должны также подавать финансовую отчетность согласно Международным бухгалтерским стандартам. К таким компаниям относятся те, которые выпускают ценные бумаги, зарегистрированные на рынке ценных бумаг в одной из стран ЕС.
Финансовая отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытка и приложение. Также она может включать отчет о движении денежных средств и обзор изменений капитала. Финансовую отчетность составляют в день подведения баланса.
Финансовая отчетность хранится в Торговом реестре в открытом доступе. Компания обязана хранить ее в архиве в течение 10 лет.

Следующие виды компаний должны подавать финансовую отчетность, проверенную аудитором:

• Акционерные компании, если в последний день финансового периода достигнут один из трех критериев: 1) активы более 40,000,000; 2) годовой оборот более CZK 80,000,000; 3) среднее число сотрудников в течение финансового периода более 50 человек.
• Другие коммерческие компании и кооперативы, если в последний день финансового периода достигнут один из трех вышеперечисленных критериев.

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:

• установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
• сведения о директорах и их отставках;
• сведения о секретарях и их отставках;
• сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
• сведения об акционерах и передаче акций.

Чешские компании, обязанные проводить аудит, должны готовить и подавать Annual Return в Торговый реестр до 31 марта. Annual Return компаний находится в открытом доступе. Annual Return требуется хранить в архиве компании в течение как минимум 10 лет.

Налоговый период по налогу на прибыль, в целом, составляет один месяц.
Для некоторых объектов налогообложения – календарный год.
Налоговая декларация должна подаваться до 10 числа месяца, следующего за месяцем распределения прибыли.
До этой же даты должен уплачиваться налог