Налоговая система Чехии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения чешских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 15% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Стандартная ставка налога на прибыль составляет 19%, сниженная ставка 5% применяется к доходу от инвестирования и пенсионных фондов. |
Налог на прирост капитала. Детали | включается в налогооблагаемую базу налога на прибыль |
НДС. Детали | НДС взимается с поставки большинства товаров и предоставления услуг по стандартной ставке 20%. Сниженная ставка 10% применяется к определенным товарам и услугам. |
Другие налоги | дорожный налог, налог на недвижимое имущество, налог на передачу недвижимого имущества, налог на наследство, налог на дарение, налог на охрану окружающей среды |
Государственная пошлина | Нет |
Гербовый сбор | Нет |
Международное налоговое соглашение
Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Иран, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Колумбия, Косово, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Нигерия, Норвегия, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, ОАЭ, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чили, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония |
---|---|
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Андорра, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Монако, Сан Марино, Сен Мартен, Острова Кука, Остров Мэн |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Общие сведения
Налогообложение физических лиц
Подоходным налогом облагаются доходы от занятости, доходы от самостоятельной занятости, доходы от капитала - например, проценты, дивиденды, доход от аренды, прочие доходы – например, случайные доходы, доходы от продажи.
Подоходный налог взимается по ставке 15%.
Налоговый год для физических лиц совпадает с календарным. Налог на доход от занятости удерживается работодателем и уплачивается налоговым органам. Налоговую декларацию необходимо подавать 1 апреля следующего года. Крайний срок подачи можно продлить до 1 дня седьмого месяца, если налоговая декларация подготовлена и подана зарегистрированным налоговым консультантом по доверенности, или посредством заявления налогоплательщика без налогового консультанта. Трехмесячное продление предоставляется налоговыми органами. Штрафы и пени предусмотрены за позднюю плату налогов, неподачу или позднюю подачу декларации и укрытие доходов.
Налог на прибыль
С 1 января 2011 года стандартная ставка налога на прибыль составляет 19%, сниженная ставка 5% применяется к доходу от инвестирования и пенсионных фондов. Инвестиционный доход, полученный чешскими компаниями из-за границы составляет отдельную налоговую базу, налоговая ставка – 15%. Налоговая ставка для иностранных и отечественных инвесторов не отличается. Филиалы облагаются по той же ставке, что и компании.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала от продажи ценных бумаг и долевого участия в компаниях, резидентных в ЕС, Норвегии или Исландии, освобождается от налогообложения, если удовлетворены условия, схожие с условиями для освобождения дивидендов согласно Директиве ЕС о головных и дочерних компаниях.
Другой прирост капитала освобождается от налогообложения, если он возникает от продажи дочерней компании, которая: является налоговым резидентом в стране, не являющейся членом ЕС и заключившей с Чехией соглашение об избежании двойного налогообложения; имеет специальную юридическую форму; удовлетворяет условиям для освобождения дивидендов согласно Директиве ЕС о головных и дочерних компаниях; облагается в своей стране налогом, схожим с чешским налогом на прибыль по ставке не менее 12%.
Убытки
Налоговый год
НДС
Учёт по НДС
Налоговый период и отчетность по НДС
Налог у источника
Дивиденды, выплаченные резидентам и нерезидентам, облагаются налогом у источника по ставке 15%. Однако согласно Директиве ЕС о головных и дочерних компаниях, дивиденды, выплаченные чешскими компаниями головным компаниям, расположенным в других странах ЕС, Швейцарии, Норвегии или Исландии, освобождаются от налога у источника, если головная компания владеет 10% участия распределяющей компании в течение как минимум 12 месяцев непрерывно. Распределение дивидендов между двумя чешскими компаниями освобождается от налогообложения при тех же условиях. Дивиденды также освобождаются от налогообложения, если они выплачены дочерней компанией, которая: является налоговым резидентов в стране, не являющейся членом ЕС, с которой Чехия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения; имеет специальную правовую форму; удовлетворяет условиям освобождения, сходными с указанными в Директиве ЕС о головных и дочерних компаниях; и облагается налогом в своей стране, сходным с чешским налогом на прибыль по ставке не менее 12%.
Проценты, выплаченные нерезидентам, облагаются налогом у источника по ставке 15% кроме случаев, когда ставка снижена согласно соглашению об избежании двойного налогообложения, или проценты соответствуют условиям освобождения от налогообложения согласно Директиве ЕС о процентах и роялти или Соглашению ЕС и Швейцарии, либо отвечает соответствующим требованиям по выплате Норвегии или Исландии.
Роялти, выплаченные нерезидентам, облагаются налогом у источника по ставке 15% кроме случаев. С 1 января 2011 года роялти, выплаченные связанной стороне (головной или дочерней компании) в ЕС, Швейцарии, Норвегии или Исландии освобождены от налогообложения, соблюдены требования Директивы ЕС о процентах и роялти или Соглашения ЕС и Швейцарии или соответствующие требования по выплате Норвегии или Исландии
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Ежегодная пошлина
Другие налоги и сборы
Дорожный налог | взимается с транспортных средств, предназначенных для бизнеса. Транспортные средства, используемые для личных нужд, от налога освобождаются. Налоговые ставки определяются в виде фиксированных ежегодных сумм. |
Налог на недвижимое имущество | взимается с земель и зданий, однако существует много льгот. У земли налоговая база – либо площадь участка, либо стоимость земли. Налоговая ставка зависит от формы использования земли и ее расположения. У зданий налоговая база – площадь застройки, налоговая ставка зависит от типа использования здания и его расположения. Чем больше муниципалитет, тем выше ставка. |
Налог на передачу недвижимости | взимается с платной передачи недвижимости. Унифицированная налоговая ставка – 3% со стоимости переданного имущества. |
Налог на наследство | взимается с имущества, полученного по наследству. Некоторые виды наследства налогом не облагаются. |
Налог на дарение | однократный налог, который взимается с бесплатного приобретения имущества. Некоторые виды подарков налогом не облагаются. |
Налог на охрану окружающей среды | взимается с электричества, природного газа и твердого топлива. |
Отчисления на социальное страхование | работодатель платит 34% валовой заработной платы в службу социального страхования и медицинского страхования ежемесячно, а работник – 11%. |
Меры противодействия уходу от налогообложения
Тонкая капитализация: правила тонкой капитализации применяются по отношению к связанным лицам и займам и кредитам от несвязанных сторон, если связанные стороны обязуются предоставить напрямую связанный заем несвязанной стороне (взаимное финансирование. Пропорция займа и долевого участия не должна превышать 4:1 (6:1, если заемщик – банк или страховая компания). Финансовые расходы, связанные с займами, где процент или срок погашения зависит от прибыли заемщика, вычету не подлежат.
Контролируемые иностранные компании: нет
Общие правила: налоговый кодекс установил преобладание содержания над формой. Кроме того, Чешский Верховный административный суд принял доктрину злоупотребления законом, развитую Европейским Судебной палатой.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
- 90 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Иран, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Колумбия, Косово, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Нигерия, Норвегия, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, ОАЭ, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чили, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
- 14 TIEAs: Андорра, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Монако, Сан Марино, Сен Мартен, Острова Кука, Остров Мэн.
Валютный контроль
ОТЧЁТНОСТЬ
Бухгалтерские записи
Финансовая отчётность
Финансовая отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытка и приложение. Также она может включать отчет о движении денежных средств и обзор изменений капитала. Финансовую отчетность составляют в день подведения баланса.
Финансовая отчетность хранится в Торговом реестре в открытом доступе. Компания обязана хранить ее в архиве в течение 10 лет.
Аудит
- Акционерные компании, если в последний день финансового периода достигнут один из трех критериев: 1) активы более 40,000,000; 2) годовой оборот более CZK 80,000,000; 3) среднее число сотрудников в течение финансового периода более 50 человек.
- Другие коммерческие компании и кооперативы, если в последний день финансового периода достигнут один из трех вышеперечисленных критериев.
Annual Return
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
Чешские компании, обязанные проводить аудит, должны готовить и подавать Annual Return в Торговый реестр до 31 марта. Annual Return компаний находится в открытом доступе. Annual Return требуется хранить в архиве компании в течение как минимум 10 лет.
Налоговая отчётность
Крайний срок подачи можно продлить на три месяца, начиная с конца налогового периода. Возможно продление и на 6 месяцев, если налоговую декларацию готовит и подает зарегистрированный налоговый консультант по доверенности. Доверенность необходимо подать в финансовый офис к концу третьего месяца по окончании налогового периода. Продление предоставляется налоговыми органами. Крайний срок подачи для компаний, которые обязаны проводить аудит, продлевается до 6 месяцев автоматически.
Налог необходимо заплатить в крайний срок подачи налоговой декларации. Кроме того, требуется произвести 2 или 4 предварительные выплаты в зависимости от налоговых обязательств предыдущего года.
Штрафы и пени предусмотрены за позднюю плату налогов, неподачу или позднюю подачу декларации и укрытие доходов (однако при опоздании на максимум 5 дней скорее всего к санкциям не приведет).
