GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Итальянская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения SrL компаний и физлиц в Италии: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Итальянская налоговая система - налогообложение итальянских SrL компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Италии.

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 23-43%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) 24% + IRAP (региональный налог на производственную деятельность, обычно - 3.9%)
Налог на прирост капитала. Детали включен в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 10% и 4%.
Другие налоги Социальные взносы, Налог на зарубежную недвижимость, Налог на финансовые вложения, Налог на наследство и дарение, Регистрационный налог. Гербовые сборы и др.
Государственная пошлина
Гербовый сбор 1.5%

Международное налоговое соглашение

Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Иран, Исландия, Испания, Казахстан, Канада, Катар, Кения, Кипр, Китай, Кот д`Ивуар, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Филиппины, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
   
Андорра, Барбадос, Бермуды, Холи Си (Ватикан), Гернси, Джерси, Гибралтар, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Острова Кука, Остров Мэн, Турменистан


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Италии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Италии.

Уплачивается национальный, региональный и муниципальный подоходный налог.

Основной налог, уплачиваемый физическими лицами, - подоходный налог (IRPEF).

Национальный подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам:

  • доход до 15 00 EUR – 23%;
  • доход от 15 001 до 28 000 EUR – 27%;
  • доход от 28 001 до 55 000 EUR – 38%;
  • доход от 55 001 EUR – 43%

Существует дополнительный налог на переменную часть вознаграждения (бонусы, опционные планы) (SIM) для руководящего звена банков, финансовых институтов, холдинговых и управленческих компаний, финансовых посредников. База рассчитывается особым образом, ставка составляет 10%.

Существуют особые правила налогообложения "бонуса за производительность".

На уровне регионов налог на доходы взимается по ставкам от 1,23% до 3,33%. Муниципальный налог обычно варьируется от 0% до 0,8%.

Существует специальный налоговый режим для работников, ставших налоговыми резидентами Италии. При удовлетворении определенных требований налогооблагаемый доход от трудовой деятельности может быть снижен на 70%, а в случае работы в определенных южных областях Италии на 90%.

Инвестиционные доходы обычно облагаются по единой ставке – 26%.

Существует специальный налоговый режим для физических лиц, недавно ставших налоговыми резидентами Италии. При соблюдении определенных условий они могут выбрать уплату фиксированной суммы налога в размере 100 000 EUR в год, что позволит им не уплачивать в течение определенного времени налог с доходов от иностранных инвестиций и налог с зарубежных активов.

Налог на прибыль

Компании уплачивают налог на прибыль (IRES) по ставке 24%.

Кроме того существует региональный производственный налог (IRAP) по ставке 3,9%. Регионы имеют право в определенных пределах повышать или снижать налог.

Для финансовых институтов и еще в некоторых случаях используются другие ставки.

95% прибыли от прироста капитала в отношении вложений в акции может освобождаться от IRES при владении не менее 12 месяцев, ведении коммерческой деятельности продаваемой дочерней компанией и соблюдении ряда других условий. Налогом IRAP прибыль от реализации финансовых активов обычно не облагается.

95% дивидендов, полученных от итальянских компаний и иностранных компаний, не входящих в «черный список», исключаются из обложения налогом IRES. Однако к этому правилу есть исключения. Дивиденды обычно не облагаются налогом IRAP.

Правила КИК

Иностранная компания признается КИКом в случае прямого или косвенного контроля.

Прибыль КИК подлежит налогообложению, если эффективная ставка налога на прибыль меньше эффективной ставки налога, которая уплачивалась бы компанией в Италии, и более 1/3 ее выручки составляют пассивные доходы.

Если КИК ведет реальную коммерческую деятельность с использованием сотрудников, оборудования, активов, помещений, возможно получить заключение налоговых органов о неприменении правил КИК.

Налог на доходы у источника выплаты

Налог у источника выплаты взимается по ставке:

  • 26% - в отношении дивидендов (с возможностью для нерезидента получить возврат до 11/26 налога при доказательстве налогообложения дивидендов в стране своего резидентства),
  • 26% - в отношении процентов,
  • 30% - в отношении 75% выплаченных роялти.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога могут быть снижены по соответствующим договорам об избежании двойного налогообложения или директивам ЕС.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 22%.

В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 10% и 4%.

Социальные взносы

Социальные взносы составляют, в целом, около 40% от вознаграждения работников. Из них около 30% - это взнос работодателя, 10% - работника. Конкретные ставки зависят от вида деятельности компании, количества сотрудников, позиции работника (особые правила, в частности, в отношении менеджмента).

Около 33% процентов взносов уплачивается в национальный пенсионный фонд, а остальные взносы в фонд занятости, фонд обеспечения больничных, фонд социальной мобильности и др. Установлена максимальная сумма вознаграждения работника, с которой начисляются взносы в пенсионный фонд (на 2020 год – 103 055 EUR).

Налог на зарубежную недвижимость

Налог на зарубежную недвижимость (IVIE) уплачивается по ставке 0,76%.

Налоговая база – стоимость приобретения, в некоторых случаях – рыночная или кадастровая стоимость.

Иностранный налог на такую недвижимость может зачитываться.

Налог на финансовые вложения

Физические лица уплачивают налог с финансовых инвестиций.

Ставка налога составляет 0,2%.

Налоговая база – стоимость финансовых вложений на 31 декабря.

Небольшие фиксированные сборы уплачиваются в отношении банковских счетов.

Налог на наследство и дарение

Ставки налога могут составлять 4%, 6% или 8% в зависимости от степени родства сторон.

Существуют необлагаемые минимумы.

Регистрационный налог. Гербовые сборы

Существует регистрационный налог – взимается при регистрации документов в публичных реестрах.

Контракты на передачу недвижимости подлежат такой регистрации.

Ставки обычно варьируются от 3 до 15%.

Гербовые сборы взимаются в отношении некоторых контрактов и документов, обычно по фиксированным ставкам, однако, в некоторых случаях сборы могут определяться и в процентах от стоимости контракта.

Налоги на итальянскую недвижимость

Эти налоги взимаются на уровне муниципалитетов.

Международные налоговые соглашения

Италия заключила 105 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 12 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

105 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Иран, Исландия, Испания, Казахстан, Канада, Катар, Кения, Кипр, Китай, Кот д`Ивуар, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Филиппины, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

12 TIEAs: Андорра, Барбадос, Бермуды, Холи Си (Ватикан), Гернси, Джерси, Гибралтар, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Острова Кука, Остров Мэн, Турменистан.

Кроме того Италия подписала, но пока не ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция для Италии пока не вступила в силу.

Валютный контроль

Валютный контроль в Италии отсутствует.

    Налоги Италии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 24%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 22%
    Налог у источника 26%/26%/30%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    • Аудит в Испании 01 февраля 2023

      Согласно законодательству все испанские компании обязаны вести упорядоченную бухгалтерскую отчетность в соответствии со своей деятельностью, включая книгу учета запасов и балансовых отчетов. Компании также должны вести одну или несколько книг протоколов со всеми записанными решениями, принятыми на годовом и внеочередном собрании акционеров и других коллективных органов. Ниже мы рассмотрим вопросы, касающиеся аудита и бухгалтерского учета по компаниям в Испании.

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN