Итальянская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения SrL компаний и физлиц в Италии: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 43% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | 24% + IRAP (региональный налог на производственную деятельность, обычно - 3.9%) |
Налог на прирост капитала. Детали | включен в налоговую базу налога на прибыль |
НДС. Детали | В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 10% и 4%. |
Другие налоги | Социальные взносы, Налог на зарубежную недвижимость, Налог на финансовые вложения, Налог на наследство и дарение, Регистрационный налог. Гербовые сборы и др. |
Государственная пошлина | |
Гербовый сбор | 1.5% |
Международное налоговое соглашение
Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Иран, Исландия, Испания, Казахстан, Канада, Катар, Кения, Кипр, Китай, Кот д`Ивуар, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Филиппины, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония |
---|---|
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Андорра, Барбадос, Бермуды, Холи Си (Ватикан), Гернси, Джерси, Гибралтар, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Острова Кука, Остров Мэн, Туркменистан |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налогообложение физических лиц
Уплачивается национальный, региональный и муниципальный подоходный налог.
Основной налог, уплачиваемый физическими лицами, - подоходный налог (IRPEF).
Национальный подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам:
- Доход до 15.000 евро – 23%
- Доход от 15.001 до 28.000 евро – 27%
- Доход от 28.001 до 55.000 евро – 38%
- Доход от 55.001 до 75.000 евро – 41%
- Доход свыше 75.000 евро – 43%
Существует дополнительный налог на переменную часть вознаграждения (бонусы, опционные планы) (SIM) для руководящего звена банков, финансовых институтов, холдинговых и управленческих компаний, финансовых посредников. База рассчитывается особым образом, ставка составляет 10%.
Существуют особые правила налогообложения "бонуса за производительность".
На уровне регионов налог на доходы взимается по ставкам от 1,23% до 3,33%. Муниципальный налог обычно варьируется от 0% до 0,8%.
Существует специальный налоговый режим для работников, ставших налоговыми резидентами Италии. При удовлетворении определенных требований налогооблагаемый доход от трудовой деятельности может быть снижен на 70%, а в случае работы в определенных южных областях Италии на 90%.
Инвестиционные доходы обычно облагаются по единой ставке – 26%.
Существует специальный налоговый режим для физических лиц, недавно ставших налоговыми резидентами Италии. При соблюдении определенных условий они могут выбрать уплату фиксированной суммы налога в размере 100.000 евро в год, что позволит им не уплачивать в течение определенного времени налог с доходов от иностранных инвестиций и налог с зарубежных активов.
Налог на прибыль
Кроме того существует региональный производственный налог (IRAP) по ставке 3,9%. Регионы имеют право в определенных пределах повышать или снижать налог.
Для финансовых институтов и еще в некоторых случаях используются другие ставки.
95% прибыли от прироста капитала в отношении вложений в акции может освобождаться от IRES при владении не менее 12 месяцев, ведении коммерческой деятельности продаваемой дочерней компанией и соблюдении ряда других условий. Налогом IRAP прибыль от реализации финансовых активов обычно не облагается.
95% дивидендов, полученных от итальянских компаний и иностранных компаний, не входящих в «черный список», исключаются из обложения налогом IRES. Однако к этому правилу есть исключения. Дивиденды обычно не облагаются налогом IRAP.
Правила КИК
Прибыль КИК подлежит налогообложению, если эффективная ставка налога на прибыль меньше эффективной ставки налога, которая уплачивалась бы компанией в Италии, и более 1/3 ее выручки составляют пассивные доходы.
Если КИК ведет реальную коммерческую деятельность с использованием сотрудников, оборудования, активов, помещений, возможно получить заключение налоговых органов о неприменении правил КИК.
Налог на доходы у источника выплаты
- 26% в отношении дивидендов (с возможностью для нерезидента получить возврат до 11/26 налога при доказательстве налогообложения дивидендов в стране своего резидентства),
- 26% в отношении процентов,
- 30% в отношении 75% выплаченных роялти.
Ставки налога могут быть снижены по соответствующим договорам об избежании двойного налогообложения или директивам ЕС.
НДС
В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 10% и 4%.
Социальные взносы
Около 33% процентов взносов уплачивается в национальный пенсионный фонд, а остальные взносы в фонд занятости, фонд обеспечения больничных, фонд социальной мобильности и др. Установлена максимальная сумма вознаграждения работника, с которой начисляются взносы в пенсионный фонд (на 2020 год – 103 055 евро).
Налог на зарубежную недвижимость
Налоговая база – стоимость приобретения, в некоторых случаях – рыночная или кадастровая стоимость.
Иностранный налог на такую недвижимость может зачитываться.
Налог на финансовые вложения
Ставка налога составляет 0,2%.
Налоговая база – стоимость финансовых вложений на 31 декабря.
Небольшие фиксированные сборы уплачиваются в отношении банковских счетов.
Налог на наследство и дарение
Существуют необлагаемые минимумы.
Регистрационный налог. Гербовые сборы
Контракты на передачу недвижимости подлежат такой регистрации.
Ставки обычно варьируются от 3 до 15%.
Гербовые сборы взимаются в отношении некоторых контрактов и документов, обычно по фиксированным ставкам, однако, в некоторых случаях сборы могут определяться и в процентах от стоимости контракта.
Налоги на итальянскую недвижимость
Валютный контроль
ОТЧЕТНОСТЬ
Отчетность
Отчеты Компании являются публично доступными.
Основные принципы ведения бухгалтерского учета в компаниях Италии:
- отсутствует требование о необходимости найма бухгалтера;
- по общему правилу финансовый год совпадает с налоговым годом;
- отчетность должна вестись в соответствии с положениями, установленными Гражданским Кодексом и нормами бухгалтерского учёта;
- в отчётности должна быть указана прибыль, полученная только в течение финансового года;
- отчетность S.R.L. подаётся ежегодно, после утверждения на Собрании Акционеров. В отчетность входит балансовая ведомость, отчёт о прибыли и убытках и отчёт «Nota Integrativa» («Дополнительные сведения»).
- Ещё один отчёт должен быть подготовлен Советом аудиторов, если такой был назначен, и содержать заключение аудиторов по отчетности Компании.
Компании, которые в течение двух лет подряд удовлетворяли двум из трех следующих требований, имеют право подавать сокращенную отчетность (малые компании):
- общая стоимость активов не превышает 400.000 EUR;
- сумма доходов не превышает 8.800.000 EUR;
- среднее количество сотрудников составляет не более 50 человек.
Подача отчетности в Регистр предприятий Торгово-промышленной палаты Италии
Отчетность Компании должна быть одобрена Собранием Акционеров в течение 120 дней с момента окончания отчетного периода (совпадает с календарным годом). Обычно, дата проведения Собрания Акционеров – 30 апреля (или 29 апреля для високосного года).
Срок проведения Собрания Акционеров для утверждения Отчетности Компании может быть увеличен до 180 дней соответствующим положением в Уставе компании. Однако это применимо только для компаний, который обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность; компаний с особыми потребностями, связанными с деятельностью и структурой.
Законодательство Италии устанавливает следующее правило по срокам подачи отчетности:
- Отчетность должна быть подана в Регистр предприятий Торгово-промышленной палаты Италии в течение 30 дней с момента ее утверждения Собранием Акционеров.
Ответственность за несвоевременную подачу Отчетности
При несвоевременной подаче Отчетности Торгово-промышленная палата Италии налагает на Компанию и ее Директоров штраф в размере 206 EUR (размер штрафа зависит от региона, в котором зарегистрирована Компания).
Реестры и Книги
- Реестры Компании;
- Реестры решений Акционеров;
- Реестры решений Директоров (если в Компании более одного Директора);
- Реестры собраний Совета аудиторов.
Бухгалтерские книги:
- Libro Giornale (Книга ежедневного учёта). В этой книге указываются все бухгалтерские операции;
- Реестр НДС;
- Инвентарная книга: содержится отчетность Компании и учёт объектов основных средств.
Годовой отчет
Аудит
- уставный капитал Компании составляет свыше 120.000 EUR;
- Компании обязаны подавать консолидированную отчетность или управлять другой Компанией, для которой обязательно проведение аудита;
- общая стоимость активов превышает: 400.000 EUR; сумма доходов превышает: 8.800.000 EUR; среднее количество сотрудников более 50 человек.
Налоговая отчётность
Обычно налоговые декларации по налогу на прибыль должны подаваться до истечения 11 месяцев со дня окончания налогового года.
В течение года уплачиваются авансовые платежи на основе налогового обязательства за предыдущий год. Финальный платеж уплачивается в течение 6 месяцев после окончания соответствующего налогового года.
