GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Лихтенштейнская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения Anstalt компаний и физлиц в Лихтенштейне: VAT, налог на прибыль и на прирост капитал

Лихтенштейнская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения Anstalt компаний и физлиц в Лихтенштейне: VAT, налог на прибыль и на прирост капитал

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 2,5-22,4%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Компании уплачивают налог на прибыль по ставке 12,5%. Существует минимальный налог в размере 1 800 швейцарских франков, он может зачитываться против налога на прибыль.
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала включается в налогооблагаемый доход, за исключением прироста капитала, возникающего при продаже недвижимого имущества и облагающегося в Лихтенштейне налогом на недвижимое имущество
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 7,7%. В отношении некоторых товаров и услуг – 2,5% и 3,7%.
Другие налоги Налог на активы, Социальные взносы
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 1%

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Лихтенштейна уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Лихтенштейне.
Налог на доходы уплачивается на национальном и муниципальном уровне.
Ставки налога на национальном уровне отличаются для одиноких, семейных пар, одинокого родителя с детьми.
Для одинокого налогоплательщика ставки налога составляют:
  • Доход до 15.000 швейцарских франков – 0%
  • Доход от 15.000 до 20.000 швейцарских франков – 1%
  • Доход от 20.000 до 40.000 швейцарских франков – 3%
  • Доход от 40.000 до 70.000 швейцарских франков – 4%
  • Доход от 70.000 до 100.000 швейцарских франков – 5%
  • Доход от 100.000 до 130.000 швейцарских франков – 6%
  • Доход от 130.000 до 160.000 швейцарских франков – 6,5%
  • Доход от 160.000 до 200.000 швейцарских франков – 7%
  • Доход свыше 200.000 швейцарских франков – 8%.

Муниципальный налог на доход рассчитывается как процент (от 150% до 250%) от национального налога.
Таким образом, общая ставка национального и муниципального налог варьируется в зависимости от уровня дохода и места проживания от 2,5% до 22,4%.
Для переехавших в Лихтенштейн лиц возможно применение налога, рассчитываемого, исходя из их затрат на проживание. В этом случае нельзя работать в Лихтенштейне, должны соблюдаться некоторые другие условия.
Прибыль от реализации акций местных и иностранных компаний не облагается налогом. Освобождение не применяется к акциям, являющимся коммерческим активом, если более 50% дохода иностранной компании - это пассивные доходы, а компания облагается налогом по низким ставкам.
Дивидендный доход освобождается от налогообложения. Если выплата дивидендов - от компании с не менее, чем 25% участием, акции которой представляют коммерческие активы налогоплательщика, дивиденды не должны вычитаться для целей налогообложения у выплачивающей стороны (такое требование не предъявляется, если акции – это личные активы физического лица). Освобождение не применяется к дивидендам по акциям иностранной компании, более 50% дохода которой - это пассивные доходы, а компания облагается налогом по низким ставкам.

Налог на прибыль

Компании уплачивают налог на прибыль по ставке 12,5%.
Существует минимальный налог в размере 1.800 швейцарских франков, он может зачитываться против налога на прибыль.
Прибыль от реализации акций не облагается налогом. Освобождение не применяется, если более 50% доходов иностранной компании, акции которой продаются, это пассивные доходы, и сама компания облагается по низким налоговым ставкам.
Дивидендный доход не облагается налогом. Если доходы – от компании с не менее, чем 25% участием, дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у распределяющей стороны. Освобождение не применяется, если более 50% доходов иностранной компании, распределяющей дивиденды, это пассивные доходы, и сама компания облагается по низким налоговым ставкам.

Правила КИК

В Лихтенштейне нет правил КИК.
Однако следует отметить, что если используется структура, направленная на уклонение от налогов, могут возникнуть отрицательные налоговые последствия.

Налог на доходы у источника выплаты

Лихтенштейн не взимает налоги у источника выплаты.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 7,7%.
В отношении некоторых товаров и услуг – 2,5% и 3,7%.

Налог на активы

Движимые и недвижимые активы подлежат обложению налогом.
Обычно налоговая база – это процент (в 2021 году – 4%) от рыночной стоимости активов. К такому вмененному доходу применяется обычный подоходный налог.
При передаче активов в необлагаемую налогом организацию, других обстоятельствах, исключающих дальнейшее начисление налога на активы, передающая сторона уплачивает налог по ставке 3,5% со стоимости активов (с учетом муниципального налога ставка может составить до 10,5%).
Налога на наследство и дарение нет.

Социальные взносы

Уплачиваются следующие социальные взносы:
  • Страхование по старости, от несчастных случаев – 9,991% (5,291% - взнос работодателя и 4,7% - работника)
  • Фонд компенсаций семьям – 1,9% (за счет работодателя)
  • Страхование от безработицы – 1% (финансируется работодателем и работником в равных долях)
  • Страхование от несчастных случаев на производстве – около 0,1% (за счет работодателя)
  • Пенсионное страхование. Взносы зависят от пенсионного плана.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается при учреждении компании или увеличении ее капитала.
Ставка составляет 1% от номинального и добавочного капитала. Первый 1 млн швейцарских франков не облагается.
Существуют и другие случаи применения налогов при учреждении юридических лиц.
Налог на операции с ценными бумагами, осуществляемые с участием дилера, составляет 0,15% для швейцарских и лихтенштейнских бумаг, и 0,3% для иностранных бумаг.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Лихтенштейн вступил в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 40 юрисдикциями:
  • 21 DTA: Андорра, Австрия, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Гонконг, Грузия, Джерси, Исландия, Литва, Люксембург, Мальта, Монако, Нидерланды, Сан-Марино, Сингапур, ОАЭ, Уругвай, Чехия, Швейцария
  • 28 TIEA: Австралия, Австрия, Андорра, Антигуа и Барбуда, Бельгия, Великобритания, Германия, Гренландия, Дания, Исландия, Индия, Ирландия, Италия, Канада, Китай, Лихтенштейн, Мексика, Монако, Нидерланды, Норвегия, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и Невис, США, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Швеция, ЮАР, Япония,

Валютный контроль

В Лихтенштейне валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Все акционерные общества обязаны вести бухгалтерский учет, однако требования относительно финансовой отчетности определяются размером компании. Следующие критерии определяют классификацию акционерных обществ (компания должна соответствовать как минимум двум критериям, для того чтобы быть отнесенной к тому или иному разряду):
малая средняя крупная
Сумма баланса (в млн шв. франков) не более 6 от 6 до 24 более 24
Оборот (в млн шв. франков) не более 12 от 12 до 48 более 48
Число сотрудников не более 50 от 50 до 250 более 250

Ежегодная финансовая отчетность (включающая в себя баланс, отчет о прибылях и убытках и, если необходимо, приложение) и годовой отчет вместе составляют отчет о деятельности компании (бизнес-отчет). Финансовая отчетность должна быть подготовлена, проверена аудитором и подана в налоговые органы Лихтенштейна в течение шести месяцев с момента окончания финансового года. А в течение 15 месяцев с момента окончания финансового года финансовая отчетность должна быть подана в Торговый реестр.
Объем ежегодной финансовой отчетности, подаваемой в Торговый реестр, также зависит от размера акционерного общества. Так, средние и крупные компании обязаны представлять баланс, отчет о прибылях и убытках и, если необходимо, приложение. Маленькие компании представляют сокращенный баланс, сокращенное приложение и, если данные документы не отражают предполагаемое распределение прибыли и решение относительно такого распределения, еще и соответствующие документы.
Ежегодная финансовая отчетность и, если необходимо, годовой отчет должны храниться в течение десяти лет. Прочие торговые книги, бизнес-документация и записи бухгалтерского учета могут храниться на микрофильмах или иных носителях, если данные соответствуют документам и могут быть в любой момент в течение этих десяти лет воспроизведены в читаемом виде. Домицильные акционерные общества могут готовить ежегодную финансовую отчетность и, если необходимо, годовой отчет на немецком, английском, французском, итальянском, испанском или португальском языках, а также в любой свободно конвертируемой валюте.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Лихтенштейнские компании обязаны подавать годовой отчет. Годовой отчет в Торговый реестр не подается, но должен храниться по юридическому адресу компании, для того чтобы любое лицо могло с ним ознакомиться. Кроме того, маленькие компании в принципе освобождены от требования по подготовке годового отчета.

Налоговая отчётность

Налоговый год приравнивается к финансовому году компании.
Налоговая декларация подается до 1 июля календарного года, следующего за окончанием налогового года.
На основании декларации налоговые органы выпускают требование об уплате налога.
Налог должен быть уплачен в течение 30 дней после его получения.

    Налоги Лихтенштейна

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 12,5%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 7,7%
    Налог у источника Нет
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    Нужна консультация от специалиста?
    RU EN