Налоговая система Макао - налогообложение компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Макао.

Для целей налогообложения, в принципе, статус в качестве налогового резидента или нерезидента не важен, за исключением случаев применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Доход от выполнения трудовых обязанностей в Макао или по трудовому контракту с работодателем из Макао облагается налогом (professional tax) независимо от места получения вознаграждения, места осуществления деятельности, количества дней, проведенных в Макао, наличия или отсутствия статуса налогового резидента. Это справедливо и в отношении налогообложения доходов самозанятых.

Такой доход облагается по прогрессивной шкале налогообложения:

• доход до 144 000 MOP – 0%;
• доход от 144 000 до 164 000 МОР – 7%;
• доход от 164 000 до 184 000 МОР – 8%;
• доход от 184 000 до 224 000 МОР – 9%;
• доход от 224 000 до 304 000 МОР – 10%;
• доход от 304 000 до 424 000 МОР – 11%;
• доход свыше 424 000 МОР – 12%.

Фрилансеры и артисты, работающие на предприятиях Макао без рабочих виз, уплачивают налог в сумме 5% от вознаграждения или сумме, рассчитанной по прогрессивной шкале налогообложения, если она выше.

Прибыль от реализации активов и инвестиционный доход, в целом, налогом не облагается.

Компании, зарегистрированные в Макао, уплачивают налог на прибыль (complementary tax) со своего мирового дохода. Исключение – арендный доход от недвижимости в Макао, который облагается особым имущественным налогом. Если иностранная компания получает доходы от коммерческой деятельности в Макао, она должны уплачивать налог на прибыль в Макао.

Налог на прибыль уплачивается по ставке налога 12%. Прибыль менее 600 000 МОР налогом не облагается.

Прибыль от реализации активов включается в общую налогооблагаемую базу.

Дивиденды облагаются налогом на прибыль за исключением дивидендов, которые распределены из прибыли, которая была обложена налогом на прибыль в Макао. Если дивиденды выплачиваются из прибыли компании, которая не была обложена налогом на прибыль в Макао, налог на прибыль будет уплачиваться при распределении дивидендов акционерам

В Макао нет правил КИК.

В Макао нет налога у источника выплаты, который взимался бы местными компаниями при выплатах доходов зарубежным компаниям.

В Макао нет НДС.

В отношении вознаграждения резидентных сотрудников уплачивается ежемесячный взнос на социальное страхование в размере 90 МОР. Из них 60 МОР за счет работодателя, и 30 МОР за счет сотрудника.

Собственники зданий в Макао ежегодно уплачивают налог на имущество.

В отношении зданий, сдаваемых в аренду, налог уплачивается с арендного дохода (за определенными вычетами) по ставке 8%.

В отношении зданий, используемых для собственных нужд, налог уплачивается по ставке 6% со стоимости, определяемой регулирующими органами.

Гербовый сбор уплачивается в отношении определенных документов в фиксированной сумме, либо в процентах от суммы документа по ставкам от 0,2% до 10%. Гербовый сбор в отношении договоров аренды уплачивается по ставке 0,5%. Гербовый сбор в отношении сделок по передаче имущества варьируется от 1% до 3%, также взимается дополнительная плата по ставке 5% от суммы гербового сбора. Бесплатная передача некоторых активов облагается поставке 5%.

При покупке дополнительного жилья, в случае наличия в собственности жилых помещений, уплачиваются дополнительные гербовые сборы по повышенным ставкам.

При продаже недвижимости в течение года после покупки уплачивается специальный гербовый сбор по ставке 20%, в течение двух лет – по ставке 10%.

Если жилье приобретается компанией, предпринимателем или физическим лицом, не являющимся резидентом Макао, покупатель дополнительно к перечисленным выше сборам уплачивает гербовый сбор по ставке 10%.

Китай заключил 103 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 10 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

103 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Италия, Казахстан, Камбоджа, Канада, Катар, Кипр, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Лаос, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония.

10 TIEAs: Аргентина, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Лихтенштейн, Остров Мэн, Сан Марино.

Кроме того Китай подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Китая с 1 сентября 2022 года.

В Макао, в целом, нет валютного контроля.