Налоговая система Макао: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Для целей налогообложения, в принципе, статус в качестве налогового резидента или нерезидента не важен, за исключением случаев применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Доход от выполнения трудовых обязанностей в Макао или по трудовому контракту с работодателем из Макао облагается налогом (professional tax) независимо от места получения вознаграждения, места осуществления деятельности, количества дней, проведенных в Макао, наличия или отсутствия статуса налогового резидента. Это справедливо и в отношении налогообложения доходов самозанятых.
Такой доход облагается по прогрессивной шкале налогообложения:

• Доход до 144,000 MOP (патака Макао) – 0%
• От 144.000 до 164.000 МОР – 7%
• От 164.000 до 184.000 МОР – 8%
• От 184.000 до 224.000 МОР – 9%
• От 224.000 до 304.000 МОР – 10%
• От 304.000 до 424.000 МОР – 11%
• Свыше 424.000 МОР – 12%

Фрилансеры и артисты, работающие на предприятиях Макао без рабочих виз, уплачивают налог в сумме 5% от вознаграждения или сумме, рассчитанной по прогрессивной шкале налогообложения, если она выше.
Прибыль от реализации активов и инвестиционный доход, в целом, налогом не облагается.

Компании, зарегистрированные в Макао, уплачивают налог на прибыль (complementary tax) со своего мирового дохода. Исключение – арендный доход от недвижимости в Макао, который облагается особым имущественным налогом. Если иностранная компания получает доходы от коммерческой деятельности в Макао, она должны уплачивать налог на прибыль в Макао.
Налог на прибыль уплачивается по ставке налога 12%. Прибыль менее 600.000 МОР налогом не облагается.
Прибыль от реализации активов включается в общую налогооблагаемую базу.
Дивиденды облагаются налогом на прибыль за исключением дивидендов, которые распределены из прибыли, которая была обложена налогом на прибыль в Макао. Если дивиденды выплачиваются из прибыли компании, которая не была обложена налогом на прибыль в Макао, налог на прибыль будет уплачиваться при распределении дивидендов акционерам

В Макао нет правил КИК.

В Макао нет налога у источника выплаты, который взимался бы местными компаниями при выплатах доходов зарубежным компаниям.

В Макао нет НДС.

В отношении вознаграждения резидентных сотрудников уплачивается ежемесячный взнос на социальное страхование в размере 90 МОР. Из них 60 МОР за счет работодателя, и 30 МОР за счет сотрудника.

Собственники зданий в Макао ежегодно уплачивают налог на имущество.
В отношении зданий, сдаваемых в аренду, налог уплачивается с арендного дохода (за определенными вычетами) по ставке 8%.
В отношении зданий, используемых для собственных нужд, налог уплачивается по ставке 6% со стоимости, определяемой регулирующими органами.

Гербовый сбор уплачивается в отношении определенных документов в фиксированной сумме, либо в процентах от суммы документа по ставкам от 0,2% до 10%. Гербовый сбор в отношении договоров аренды уплачивается по ставке 0,5%. Гербовый сбор в отношении сделок по передаче имущества варьируется от 1% до 3%, также взимается дополнительная плата по ставке 5% от суммы гербового сбора. Бесплатная передача некоторых активов облагается поставке 5%.
При покупке дополнительного жилья, в случае наличия в собственности жилых помещений, уплачиваются дополнительные гербовые сборы по повышенным ставкам.
При продаже недвижимости в течение года после покупки уплачивается специальный гербовый сбор по ставке 20%, в течение двух лет – по ставке 10%.
Если жилье приобретается компанией, предпринимателем или физическим лицом, не являющимся резидентом Макао, покупатель дополнительно к перечисленным выше сборам уплачивает гербовый сбор по ставке 10%.

В Макао, в целом, нет валютного контроля.

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании.
Она, как правило, включает:

• установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
• сведения о директорах и их отставках;
• сведения о секретарях и их отставках;
• сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
• сведения об акционерах и передаче акций.

Все компании Макао должны ежегодно подавать Annual Return.

Все компании в Макао обязаны вести бухгалтерский учет. Бухгалтерскую отчетность компании должны вести в валюте Mакао. Если компания ведёт расчёты в другой валюте, то все суммы должны записываться как в этой валюте, так и в MOP. Финансовую отчетностью необходимо подавать ежегодно в Управление финансового обслуживания. В законодательстве нет требования к проверке финансовой отчетности дипломированным аудитором, кроме некоторых компаний (чей размер капитала превышает MOP 1000 000, или чей средний годовой доход за последние 3 года превышает MOP 500 000). Открытого доступа к финансовой отчетности нет. Компания может установить финансовый год, заканчивающийся 31 декабря, 31 марта, 30 июня или 30 октября.

В Макао налоговый год равен календарному.
Налоговая декларация должна быть подана до 31 марта/30 июня в зависимости от категории налогоплательщика.
Налоговые органы проверяют налоговые декларации и выпускают налоговый расчет-требование.
Авансовые налоговые платежи производятся в сентябре и ноябре текущего года. Финальный налоговый платеж, как правило, - в течение месяца после даты налогового расчета – требования.