Налоговая система Макао: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 6.3% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Уплачивается с доходов, возникающих или полученных на территории Макао. Налоговая ставка прогрессивная от 0% до 12%. Облагаемый доход включает все виды валового дохода, поступающего на счета предприятия: доходы от реализации, вознаграждение, комиссионные за оказанные услуги, дивиденды, проценты и роялти |
Налог на прирост капитала. Детали | |
НДС. Детали | |
Другие налоги | налог на недвижимость, индустриальный налог, налог на транспортные средства, налог на туризм, франшизный налог, акцизный сбор |
Государственная пошлина | Нет |
Гербовый сбор | 5% |
Международное налоговое соглашение
Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Бельгия, Кабо Верде, Китай, Мозамбик, Португалия |
---|---|
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Австралия, Аргентина, Великобритания, Гернси, Гренландия, Дания, Ирландия, Исландия, Индия, Мальта, Норвегия, Фарерские острова, Финляндия, Швеция, Ямайка, Япония |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налогообложение физических лиц
Доход, МОР | Налоговая ставка |
Менее 144 000 | 0% |
144 000 – 424 000 | 7%-11% |
Более 424 000 | 12% |
Налогоплательщиками являются резиденты и нерезиденты. Однако для нерезидентов нет освобождения от налога в случае, если доход ниже 144 тыс. Минимальная налоговая ставка с нерезидентов – 5%.
Законодательством Макао предусмотрен стандартный вычет из общей суммы налога в 25%, кроме того, в 2013 году предусмотрена льгота в 30%, что создает эффективную ставку налога менее 6.3%.
Налоговый год совпадает с календарным годом. Профессиональный налог либо уплачивается самостоятельно (независимые профессии), либо уплачивается работодателем на ежеквартальной или ежемесячной основе. В отношении нерезидентов налог уплачивается работодателем только на ежемесячной основе.
Налог на прибыль
Доход, МОР | Налоговая ставка |
Менее 300 000 | 0% |
Более 300 000 | 12% |
Облагаемый доход включает все виды валового дохода, поступающего на счета предприятия: доходы от реализации, вознаграждение, комиссионные за оказанные услуги, дивиденды, проценты и роялти. Согласно текущей практике Бюро по финансовым услугам, все доходы, полученные от источников в Макао и из иностранных государств, которые поступили на счета предприятия Макао, подлежат налогообложению, в случае если они прямо не освобождены законодательством Макао. Например, доходы, полученные зарегистрированной офшорной организацией, освобождены от налогообложения.
Налог на прирост капитала
С дивидендов взимается налог на прибыль по стандартной схеме. Дивиденды освобождаются от налога, если они выплачены из прибыли после уплаты налога. Дивиденды, полученные от иностранной компании, подлежат налогообложению в периоде, когда они были получены.
НДС
Налог у источника
Другие налоги и сборы
Налог на недвижимость | взимается с владельцев жилой, коммерческой и промышленной собственности по налоговой ставке 6% (если налоговая стоимость – оценочная стоимость имущества Бюро по финансовому обслуживанию) или 10% (если налоговая стоимость – реальный доход). На налоговую сумму дополнительно налагается гербовый сбор в размере 5%. |
Индустриальный налог | взимается со всех физических лиц и организаций, занимающихся коммерческими или промышленными видами деятельности. С 2005 года по настоящий момент действует практика освобождения от этого налога. |
Налог на транспортные средства | взимается с цены продажи нового транспортного средства, включая автомобили, мотоциклы, скутеры, а также импортные транспортные средства на личного пользования импортёра или маркетингового агента по ставке 30%-55% (мотоциклы и скутера - 10% и 30%). |
Налог на туризм | взимается по ставке 5% со счета за услуги в таких заведениях, как отели, рестораны, клубы, массажные салоны и др. Рестораны освобождены от налога на 2013 год. |
Франшизный налог | взимается с казино в размере 35%. |
Акцизный сбор | взимается с табака, алкоголя, топлива и смазочных масел. |
Отчисления на социальное страхование | взносы в Фонд социального страхования Макао 45 МОР ежемесячно с работника и 30 МОР с работодателя ежеквартально для работника-резидента и 45 МОР для нерезидента. |
Налоговые льготы
Кроме того, в Макао нет правил противодействия уходу от налогообложения: нет трансфертного ценообразования, правил тонкой капитализации, контролируемых иностранных компаний и требований к раскрытию финансовой отчетности.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Также существует специальный гербовый сбор, который взимается со сделок с жилым имуществом, коммерческой собственностью, офисами и парковками для мотоциклов, купленных 14 июня 2011 и позже, по ставке 10-20%.
Дополнительный гербовый сбор взимается помимо существующего гербового сбора по ставке 10.5% со стоимости жилой собственности, если эта собственность приобретена компанией, индивидуальным предпринимателем или нерезидентным физическим лицом 27 октября 2012 года и позже.
Ежегодная пошлина
Валютный контроль
ОТЧЁТНОСТЬ
Annual Return
Она, как правило, включает:
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
Все компании Макао должны ежегодно подавать Annual Return.
Финансовая отчётность
Налоговая отчётность
- Группа А: компании, чей размер капитала превышает MOP 1000 000, или чей средний годовой доход за последние 3 года превышает MOP 500 000 (а также определенные виды корпораций, например, финансовые институты). Предприятия этой группы обязаны ежегодно в период с апреля по июнь представлять проверенные дипломированными аудиторами финансовые отчеты и подавать налоговые декларации;
- Группа В: компании, не попадающие под вышеуказанные категории. Такие компании облагают налогом по принципу примерной оценки доходов, что составляет около нескольких тысяч MOP в год. Для этого не требуются проверки счетов и свидетельства аудитора. Время подачи налоговой отчетности – февраль-март.
