Налоговая система Макао: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)
Основные налоги (кратко)
| Налог на доходы физических лиц | 6.3% |
|---|---|
| Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Уплачивается с доходов, возникающих или полученных на территории Макао. Налоговая ставка прогрессивная от 0% до 12%. Облагаемый доход включает все виды валового дохода, поступающего на счета предприятия: доходы от реализации, вознаграждение, комиссионные за оказанные услуги, дивиденды, проценты и роялти |
| Налог на прирост капитала. Детали | |
| НДС. Детали | |
| Другие налоги | налог на недвижимость, индустриальный налог, налог на транспортные средства, налог на туризм, франшизный налог, акцизный сбор |
| Государственная пошлина | Нет |
| Гербовый сбор | 5% |
Международное налоговое соглашение
| Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Бельгия, Кабо Верде, Китай, Мозамбик, Португалия |
|---|---|
| Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Австралия, Аргентина, Великобритания, Гернси, Гренландия, Дания, Ирландия, Исландия, Индия, Мальта, Норвегия, Фарерские острова, Финляндия, Швеция, Ямайка, Япония |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налогообложение физических лиц
Подоходный налог для физических лиц или так называемый профессиональный налог взимается с заработной платы, выплат за услуги и иных вознаграждений по прогрессивной ставке от 0% до 12%:
Налогоплательщиками являются резиденты и нерезиденты. Однако для нерезидентов нет освобождения от налога в случае, если доход ниже 144 тыс. Минимальная налоговая ставка с нерезидентов – 5%.
Законодательством Макао предусмотрен стандартный вычет из общей суммы налога в 25%, кроме того, в 2013 году предусмотрена льгота в 30%, что создает эффективную ставку налога менее 6.3%.
Налоговый год совпадает с календарным годом. Профессиональный налог либо уплачивается самостоятельно (независимые профессии), либо уплачивается работодателем на ежеквартальной или ежемесячной основе. В отношении нерезидентов налог уплачивается работодателем только на ежемесячной основе.
| Доход, МОР | Налоговая ставка |
| Менее 144 000 | 0% |
| 144 000 – 424 000 | 7%-11% |
| Более 424 000 | 12% |
Налогоплательщиками являются резиденты и нерезиденты. Однако для нерезидентов нет освобождения от налога в случае, если доход ниже 144 тыс. Минимальная налоговая ставка с нерезидентов – 5%.
Законодательством Макао предусмотрен стандартный вычет из общей суммы налога в 25%, кроме того, в 2013 году предусмотрена льгота в 30%, что создает эффективную ставку налога менее 6.3%.
Налоговый год совпадает с календарным годом. Профессиональный налог либо уплачивается самостоятельно (независимые профессии), либо уплачивается работодателем на ежеквартальной или ежемесячной основе. В отношении нерезидентов налог уплачивается работодателем только на ежемесячной основе.
Налог на прибыль
Налоговая система Макао является территориальной, и налог на прибыль (называемый в Макао дополнительным налогом) уплачивается с доходов, возникающих или полученных на территории Макао. Налоговая ставка прогрессивная от 0% до 12%.
Облагаемый доход включает все виды валового дохода, поступающего на счета предприятия: доходы от реализации, вознаграждение, комиссионные за оказанные услуги, дивиденды, проценты и роялти. Согласно текущей практике Бюро по финансовым услугам, все доходы, полученные от источников в Макао и из иностранных государств, которые поступили на счета предприятия Макао, подлежат налогообложению, в случае если они прямо не освобождены законодательством Макао. Например, доходы, полученные зарегистрированной офшорной организацией, освобождены от налогообложения.
| Доход, МОР | Налоговая ставка |
| Менее 300 000 | 0% |
| Более 300 000 | 12% |
Облагаемый доход включает все виды валового дохода, поступающего на счета предприятия: доходы от реализации, вознаграждение, комиссионные за оказанные услуги, дивиденды, проценты и роялти. Согласно текущей практике Бюро по финансовым услугам, все доходы, полученные от источников в Макао и из иностранных государств, которые поступили на счета предприятия Макао, подлежат налогообложению, в случае если они прямо не освобождены законодательством Макао. Например, доходы, полученные зарегистрированной офшорной организацией, освобождены от налогообложения.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала отдельным налогом не облагается.
С дивидендов взимается налог на прибыль по стандартной схеме. Дивиденды освобождаются от налога, если они выплачены из прибыли после уплаты налога. Дивиденды, полученные от иностранной компании, подлежат налогообложению в периоде, когда они были получены.
С дивидендов взимается налог на прибыль по стандартной схеме. Дивиденды освобождаются от налога, если они выплачены из прибыли после уплаты налога. Дивиденды, полученные от иностранной компании, подлежат налогообложению в периоде, когда они были получены.
НДС
В Макао нет налога на добавочную стоимость.
Налог у источника
В Макао нет налога у источника. Однако от резидентов требуется раскрытие информации об иностранных получателях дохода в налоговой декларации, включая имя и налоговый номер.
Другие налоги и сборы
| Налог на недвижимость | взимается с владельцев жилой, коммерческой и промышленной собственности по налоговой ставке 6% (если налоговая стоимость – оценочная стоимость имущества Бюро по финансовому обслуживанию) или 10% (если налоговая стоимость – реальный доход). На налоговую сумму дополнительно налагается гербовый сбор в размере 5%. |
| Индустриальный налог | взимается со всех физических лиц и организаций, занимающихся коммерческими или промышленными видами деятельности. С 2005 года по настоящий момент действует практика освобождения от этого налога. |
| Налог на транспортные средства | взимается с цены продажи нового транспортного средства, включая автомобили, мотоциклы, скутеры, а также импортные транспортные средства на личного пользования импортёра или маркетингового агента по ставке 30%-55% (мотоциклы и скутера - 10% и 30%). |
| Налог на туризм | взимается по ставке 5% со счета за услуги в таких заведениях, как отели, рестораны, клубы, массажные салоны и др. Рестораны освобождены от налога на 2013 год. |
| Франшизный налог | взимается с казино в размере 35%. |
| Акцизный сбор | взимается с табака, алкоголя, топлива и смазочных масел. |
| Отчисления на социальное страхование | взносы в Фонд социального страхования Макао 45 МОР ежемесячно с работника и 30 МОР с работодателя ежеквартально для работника-резидента и 45 МОР для нерезидента. |
Налоговые льготы
В Макао предусмотрены многочисленные финансовые и налоговые льготы для компаний. Поощряется создание предприятий, занятых в легких, не загрязняющих окружающую среду отраслях. Приоритет отдается той деятельности, которая внесет вклад в модернизацию промышленных возможностей Макао и диверсификации индустриального сектора. Льготы могут состоять в полном освобождении от налогов (оффшорные предприятия), снижении различных налогов до 50%.
Кроме того, в Макао нет правил противодействия уходу от налогообложения: нет трансфертного ценообразования, правил тонкой капитализации, контролируемых иностранных компаний и требований к раскрытию финансовой отчетности.
Кроме того, в Макао нет правил противодействия уходу от налогообложения: нет трансфертного ценообразования, правил тонкой капитализации, контролируемых иностранных компаний и требований к раскрытию финансовой отчетности.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Гербовый сбор взимается со всех сделок, включая и уплату налогов (исключения: налог на прибыль и профессиональный налог), банковские сделки и сделки с недвижимостью, по ставкам от 0,5 до 5% в зависимости от вида сделки. Плательщиком является продавец или лицо, передающее имущество.
Также существует специальный гербовый сбор, который взимается со сделок с жилым имуществом, коммерческой собственностью, офисами и парковками для мотоциклов, купленных 14 июня 2011 и позже, по ставке 10-20%.
Дополнительный гербовый сбор взимается помимо существующего гербового сбора по ставке 10.5% со стоимости жилой собственности, если эта собственность приобретена компанией, индивидуальным предпринимателем или нерезидентным физическим лицом 27 октября 2012 года и позже.
Также существует специальный гербовый сбор, который взимается со сделок с жилым имуществом, коммерческой собственностью, офисами и парковками для мотоциклов, купленных 14 июня 2011 и позже, по ставке 10-20%.
Дополнительный гербовый сбор взимается помимо существующего гербового сбора по ставке 10.5% со стоимости жилой собственности, если эта собственность приобретена компанией, индивидуальным предпринимателем или нерезидентным физическим лицом 27 октября 2012 года и позже.
Ежегодная пошлина
Как таковой ежегодной государственной пошлины не установлено, но вместо нее существуют регистрационные взносы, которые уплачиваются предприятиями Макао при регистрации. Регистрационные взносы включают плату за регистрацию, плату за нотариальные услуги и гербовый сбор. Размер регистрационного взноса зависит от размера капитала компании.
Валютный контроль
В Макао валютный контроль отсутствует, однако требуется, чтобы 40% всех поступлений от экспорта держались в национальной валюте (т.е. банк при получении средств сразу их конвертирует).
ОТЧЁТНОСТЬ
Annual Return
Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании.
Она, как правило, включает:
Все компании Макао должны ежегодно подавать Annual Return.
Она, как правило, включает:
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
Все компании Макао должны ежегодно подавать Annual Return.
Финансовая отчётность
Все компании в Макао обязаны вести бухгалтерский учет. Бухгалтерскую отчетность компании должны вести в валюте Mакао. Если компания ведёт расчёты в другой валюте, то все суммы должны записываться как в этой валюте, так и в MOP. Финансовую отчетностью необходимо подавать ежегодно в Управление финансового обслуживания. В законодательстве нет требования к проверке финансовой отчетности дипломированным аудитором, кроме некоторых компаний (чей размер капитала превышает MOP 1000 000, или чей средний годовой доход за последние 3 года превышает MOP 500 000). Открытого доступа к финансовой отчетности нет. Компания может установить финансовый год, заканчивающийся 31 декабря, 31 марта, 30 июня или 30 октября.
Налоговая отчётность
Все налогоплательщики в Макао подразделяются на группу А и группу В:
- Группа А: компании, чей размер капитала превышает MOP 1000 000, или чей средний годовой доход за последние 3 года превышает MOP 500 000 (а также определенные виды корпораций, например, финансовые институты). Предприятия этой группы обязаны ежегодно в период с апреля по июнь представлять проверенные дипломированными аудиторами финансовые отчеты и подавать налоговые декларации;
- Группа В: компании, не попадающие под вышеуказанные категории. Такие компании облагают налогом по принципу примерной оценки доходов, что составляет около нескольких тысяч MOP в год. Для этого не требуются проверки счетов и свидетельства аудитора. Время подачи налоговой отчетности – февраль-март.
