/ / Налоговая система Макао: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Макао: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 7-12%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на прибыль уплачивается по ставке налога 12%. Прибыль менее 600 000 МОР налогом не облагается
Налог на прирост капитала. Детали
НДС. Детали
Другие налоги Социальные взносы, Налог на имущество
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 0,2-10%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Бельгия, Кабо Верде, Китай, Мозамбик, Португалия
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Австралия, Аргентина, Великобритания, Гернси, Гренландия, Дания, Ирландия, Исландия, Индия, Мальта, Норвегия, Фарерские острова, Финляндия, Швеция, Ямайка, Япония


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Для целей налогообложения, в принципе, статус в качестве налогового резидента или нерезидента не важен, за исключением случаев применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Доход от выполнения трудовых обязанностей в Макао или по трудовому контракту с работодателем из Макао облагается налогом (professional tax) независимо от места получения вознаграждения, места осуществления деятельности, количества дней, проведенных в Макао, наличия или отсутствия статуса налогового резидента. Это справедливо и в отношении налогообложения доходов самозанятых.
Такой доход облагается по прогрессивной шкале налогообложения:
  • Доход до 144,000 MOP (патака Макао) – 0%
  • От 144.000 до 164.000 МОР – 7%
  • От 164.000 до 184.000 МОР – 8%
  • От 184.000 до 224.000 МОР – 9%
  • От 224.000 до 304.000 МОР – 10%
  • От 304.000 до 424.000 МОР – 11%
  • Свыше 424.000 МОР – 12%

Фрилансеры и артисты, работающие на предприятиях Макао без рабочих виз, уплачивают налог в сумме 5% от вознаграждения или сумме, рассчитанной по прогрессивной шкале налогообложения, если она выше.
Прибыль от реализации активов и инвестиционный доход, в целом, налогом не облагается.

Налог на прибыль

Компании, зарегистрированные в Макао, уплачивают налог на прибыль (complementary tax) со своего мирового дохода. Исключение – арендный доход от недвижимости в Макао, который облагается особым имущественным налогом. Если иностранная компания получает доходы от коммерческой деятельности в Макао, она должны уплачивать налог на прибыль в Макао.
Налог на прибыль уплачивается по ставке налога 12%. Прибыль менее 600.000 МОР налогом не облагается.
Прибыль от реализации активов включается в общую налогооблагаемую базу.
Дивиденды облагаются налогом на прибыль за исключением дивидендов, которые распределены из прибыли, которая была обложена налогом на прибыль в Макао. Если дивиденды выплачиваются из прибыли компании, которая не была обложена налогом на прибыль в Макао, налог на прибыль будет уплачиваться при распределении дивидендов акционерам

Правила КИК

В Макао нет правил КИК.

Налог на доходы у источника выплаты

В Макао нет налога у источника выплаты, который взимался бы местными компаниями при выплатах доходов зарубежным компаниям.

НДС

В Макао нет НДС.

Социальные взносы

В отношении вознаграждения резидентных сотрудников уплачивается ежемесячный взнос на социальное страхование в размере 90 МОР. Из них 60 МОР за счет работодателя, и 30 МОР за счет сотрудника.

Налог на имущество

Собственники зданий в Макао ежегодно уплачивают налог на имущество.
В отношении зданий, сдаваемых в аренду, налог уплачивается с арендного дохода (за определенными вычетами) по ставке 8%.
В отношении зданий, используемых для собственных нужд, налог уплачивается по ставке 6% со стоимости, определяемой регулирующими органами.

Гербовые сборы

Гербовый сбор уплачивается в отношении определенных документов в фиксированной сумме, либо в процентах от суммы документа по ставкам от 0,2% до 10%. Гербовый сбор в отношении договоров аренды уплачивается по ставке 0,5%. Гербовый сбор в отношении сделок по передаче имущества варьируется от 1% до 3%, также взимается дополнительная плата по ставке 5% от суммы гербового сбора. Бесплатная передача некоторых активов облагается поставке 5%.
При покупке дополнительного жилья, в случае наличия в собственности жилых помещений, уплачиваются дополнительные гербовые сборы по повышенным ставкам.
При продаже недвижимости в течение года после покупки уплачивается специальный гербовый сбор по ставке 20%, в течение двух лет – по ставке 10%.
Если жилье приобретается компанией, предпринимателем или физическим лицом, не являющимся резидентом Макао, покупатель дополнительно к перечисленным выше сборам уплачивает гербовый сбор по ставке 10%.

Валютный контроль

В Макао, в целом, нет валютного контроля.

ОТЧЁТНОСТЬ

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании.
Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Все компании Макао должны ежегодно подавать Annual Return.

Финансовая отчётность

Все компании в Макао обязаны вести бухгалтерский учет. Бухгалтерскую отчетность компании должны вести в валюте Mакао. Если компания ведёт расчёты в другой валюте, то все суммы должны записываться как в этой валюте, так и в MOP. Финансовую отчетностью необходимо подавать ежегодно в Управление финансового обслуживания. В законодательстве нет требования к проверке финансовой отчетности дипломированным аудитором, кроме некоторых компаний (чей размер капитала превышает MOP 1000 000, или чей средний годовой доход за последние 3 года превышает MOP 500 000). Открытого доступа к финансовой отчетности нет. Компания может установить финансовый год, заканчивающийся 31 декабря, 31 марта, 30 июня или 30 октября.

Налоговая отчётность

В Макао налоговый год равен календарному.
Налоговая декларация должна быть подана до 31 марта/30 июня в зависимости от категории налогоплательщика.
Налоговые органы проверяют налоговые декларации и выпускают налоговый расчет-требование.
Авансовые налоговые платежи производятся в сентябре и ноябре текущего года. Финальный налоговый платеж, как правило, - в течение месяца после даты налогового расчета – требования.

    Налоги Макао

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 12%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС Нет
    Налог у источника Нет
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN