Налоговая система Маврикия: отчетность и оптимизация налогообложения GBC компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговые резиденты уплачивают налог со своего мирового дохода, однако, доходы из зарубежных источников облагаются налогом при их переводе на Маврикий. Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Маврикии.
Ставки налога – прогрессивные:

• доход до MUR (маврикийские рупии) 650.000 - 10%
• свыше MUR 650.000 - 15%

При доходе свыше MUR 3,5 млн уплачивается дополнительный сбор солидарности в размере 5% с суммы, превышающей MUR 3,5 млн.
Прибыль от реализации активов налогом не облагается. Однако в случае активной торговли налоговые органы могут переквалифицировать доход в торговую прибыль, облагаемую по обычным ставкам.
Прибыль от продажи ценных бумаг налогом не облагается.

Компании – налоговые резиденты Маврикия уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Маврикии.
Ставка корпоративного налога на прибыль – 15%.
Компании – экспортеры уплачивают налог с дохода от экспорта, определяемого по соответствующим правилам, по ставке 3%.
Компании могут не уплачивать налог на прибыль в отношении 80% определенных доходов, включая, в частности, иностранные дивиденды, определенные проценты, доходы от лизинга судов и самолетов, доходы лицензированных управляющих активами и пр.
Компании должны создавать фонд социальной ответственности в размере 2% от налогооблагаемого дохода и перечислять не менее 75% от него налоговым органам.
Компании, центральное управление которыми и бизнес которых осуществляется за рубежом, должны быть зарегистрированы в качестве «авторизованных» (authorized) в соответствующих регулирующих органах. Такие компании признаются нерезидентами в налоговых целях, но должны подавать декларацию о доходах.
Прибыль от реализации активов не облагается налогом, если только она не признается прибылью от коммерческой торговой деятельности. В частности, прибыль от продажи акций со сроком владения менее 6 месяцев признается торговой прибылью, облагается налогом.
Дивиденды от маврикийских компаний налогом не облагаются.

Контроль над иностранной компанией возникает при прямом или косвенном владении, единолично или вместе со связанными сторонами, более чем 50% долей в капитале компании.
Правила КИК не применяются, если:

• бухгалтерская прибыль компании – менее 750.000 евро и неторговая (пассивная) прибыль – менее 75.000 евро
• бухгалтерская прибыль компании – менее 10% от операционных расходов компании
• корпоративная ставка налога на прибыль в стране резидентства КИК превышает 50% от маврикийской ставки налога на прибыль

Нераспределенная прибыль КИК облагается налогом, если налоговые органы признают, что эта прибыль возникла в результате схемы, направленной на неправомерное получение налоговых преимуществ.

При выплате дивидендов налог у источника выплаты не удерживается.
При выплате процентов и роялти налог удерживается по ставке 15%.
Налог у источника выплаты может также взиматься в отношении других платежей.
Налог может снижаться в соответствии с соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

НДС взимается по ставке 15%.

Социальные взносы уплачиваются работником и работодателем, соответственно, по ставкам 1,5% и 3% с вознаграждения до 50.000 маврикийских рупий в месяц. С вознаграждения свыше 50.000 маврикийских рупий в месяц взносы уплачиваются по ставке 3% работником и 6% работодателем.
Кроме того, уплачиваются взносы в Национальный сберегательный фонд по ставке 2,5% работодателем и 1% работником, существует лимит вознаграждения, с которого этот взнос уплачивается. Также, работодатели уплачивают взнос на обучение в размере 1% от вознаграждения работника.

Налог на передачу недвижимости взимается по ставке 5%. Этот налог взимается и при реализации акций в компании, которой принадлежит недвижимое имущество. Налог уплачивается передающей стороной.
При регистрации передачи арендных прав на государственную землю взимается налог по ставке 20%, уплачиваемый в равных долях передающей и принимающей сторонами.
Регистрационный сбор по ставке 5% взимается в отношении некоторых других сделок с недвижимостью и акциями компаний с недвижимостью.

Гербовый сбор взимается при оформлении различных документов в размере от MUR 25 до MUR 1 000 (маврикийские рупии).

Маврикий вступил в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 63 юрисдикциями:

• 43 DTCs: Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Ботсвана, Великобритания, Германия, Гернси, Египет, Замбия, Зимбабве, Индия, Италия, Катар, Кипр, Китай, Конго, Кувейт, Лесото, Люксембург, Мадагаскар, Малайзия, Мальта, Мозамбик, Монако, Намибия, Непал, ОАЭ, Оман, Пакистан, Республика Конго, Руанда, Свазиленд, Сейшелы, Сенегал, Сингапур, Тайланд, Тунис, Уганда, Франция, Хорватия, Швеция, Шри Ланка, ЮАР.
• 8 TIEAs: Габон, Гана, Джерси, Кабо-Верде, Кения, Марокко, Нигерия, Россия.

Ограничений по валютным операциям, в целом, нет.

GBC 2 должны вести бухгалтерские записи.
Бухгалтерские записи можно хранить за пределами Маврикия в любой валюте.

GBC 2 должны готовить ежегодную финансовую отчетность.
Финансовая отчетность находится в закрытом доступе.

От GBC 2 не требуется аудит финансовой отчетности.

GBC 2 в Маврикии должны подавать годовой отчет наряду с описанием финансового положения компании в течение 6 месяцев после окончания года.

По общему правилу, налоговый год длится с 1 июля по 30 июня.
Декларация по налогу на прибыль подается в течение шести месяцев после окончания отчетного года.
В этот же срок осуществляется финальный налоговый платеж.
В течение года, как правило, уплачиваются квартальные авансовые налоговые платежи.