Налоговая система Румынии - налогообложение румынских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Румынии.

Налоговые резиденты Румынии уплачивают налог со своего мирового дохода, однако, заработная плата за выполненную за рубежом работу налогом не облагается. Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Румынии.

Ставка налога – 10%. Лица, занимающиеся НИОКР и созданием программного обеспечения, при определенных условиях могут быть освобождены от уплаты налога. Существуют некоторые другие льготы.

Прибыль от продажи имущества, в целом, облагается налогом по обычной ставке налога. Доход от продажи недвижимости облагается по ставке 3% (удерживается нотариусом). Из дохода для этих целей вычитается необлагаемая сумма в размере 450 000 RON. Налог не взимается при некоторых сделках между родственниками.

Дивиденды облагаются налогом по ставке 5%.

Ставка налога для нерезидентов, за рядом исключений, составляет 16%. В отношении дивидендов налог составляет 5%, процентов - 10% при соблюдении ряда условий.

Румынские компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Румынии.

Ставка налога на прибыль составляет 16%. Дивиденды от румынских компаниях при существенном участии облагаются налогом по ставке 5%.

Прибыль от реализация активов включается в налогооблагаемую базу.

Прибыль от продажи акций в румынской или зарубежной компании из страны с СИДН с Румынией освобождается от налогообложения при доле участия не менее 10% в течение не менее года. Дивиденды от компании из страны ЕС или страны с СИДН с Румынией освобождаются от налогообложения при доле участия не менее 10% в течение не менее года, если дивиденды не вычитаются в целях налога на прибыль у распределяющей компании.

Малые предприятия (с выручкой до 1 000 000 EUR) облагаются налогом с выручки по ставке 3% в отсутствие сотрудников и в общем случае по ставке 1% при наличии одного и более сотрудников.

Иностранная компания признается контролируемой, если доля участия в ее капитале, правах голоса или праве на прибыль составляет прямо или косвенно, самостоятельно или совместно со связанными сторонами, более 50%, и компания уплачивает налог на прибыль по ставке менее половины налога на прибыль, который уплатила бы аналогичная румынская компания. Нераспределенная прибыль КИК в соответствующей доле от пассивных доходов облагается налогом у контролирующего лица в Румынии. К пассивным доходам в данных целях, в частности, относятся проценты, роялти, дивиденды, доходы от продажи акций, лизинга, торговый и сервисный доход по операциям со связанными сторонами при незначительном экономическом вкладе в деятельность (доход от «инвойсирования»).

С выплачиваемых дивидендов налог удерживается по ставке 5%. Выплаты роялти и процентов облагаются налогом у источника выплаты по ставке 16%. При выплатах доходов в страны, не обменивающиеся информацией с Румынией, налог может, при искусственных структурах, удерживаться по ставке 50%.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и директивами ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 19%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 9% и 5%.

Сотрудники уплачивают социальные взносы по ставке 25% с суммы вознаграждения и взнос по медицинскому страхованию по ставке 10%. Работодатели уплачивают взносы по социальному страхованию по ставке 4% или 8% в зависимости от условий работы, а также взнос по страхованию от безработицы по ставке 2,25%.

Социальные взносы могут уплачиваться не только с трудового вознаграждения, но и с некоторых других выплат, включая роялти, инвестиционный доход и др. в соответствии со специальными правилами.

Налог на жилые здания уплачивается по ставкам от 0,08% до 0,2% (база отличается для физических лиц и компаний), нежилые – от 0,2% до 1,3%, в некоторых случаях – 5%. Местные власти могут увеличивать налог на 50%.

Владельцы земли уплачивают налог по ставкам, устанавливаемых в леях за кв. метр и варьируется в зависимости от назначения и месторасположения участка.

С 1 января 2023 года к микропредприятиям (применимый подоходный налог в размере 1%) будут относиться предприятия соответствующие следующим критериям:

• имеет как минимум 1 штатного сотрудника;
• имеет оборот 500 000 EUR;
• акционеры, владеющие более 25% уставного капитала, являются акционерами не более чем в 3 компаниях;
• имеет другие источники дохода, кроме управления и консалтинга, в диапазоне более 80% от общего дохода.

Принимая во внимание данные изменения, все микропредприятия должны будут иметь как минимум 1 штатного сотрудника, оборот микропредприятий был понижен с 1 000 000 EUR до 500 000 EUR, акционеры могут владеть более 25% от социального капитала максимум в 3 различных компаний (в настоящее время их 50), налог на дивиденды вырастет с 5% до 8%, подоходный налог в размере 3% снизится до 1% для всех микропредприятий, в связи с тем, что теперь они обязаны нанимать хотя бы одного штатного сотрудника.

Независимая деятельность (фрилансер PFA, II индивидуальное предприятие и т. д.), установленная по норме дохода, будет доступна только в том случае, если реализованный валовой доход составляет менее 25 000 EUR, в противном случае будет уплачиваться налог в соответствии с реальной системой.Социальные взносы на самостоятельную деятельность будут уплачиваться следующим образом:

I. Пенсионные отчисления:

1. Если реализованный доход установлен в пределах от 0 до 12 минимальных брутто-зарплат / на страну, пенсионные отчисления не требуются.
2. Если реализованный доход установлен в пределах от 12 до 24 минимальных брутто-зарплат/ на страну, причитающиеся пенсионные взносы рассчитываются исходя из 12 минимальных брутто-зарплат / на страну. Пример: минимальная брутто-зарплата составляет 2 550 RON x 12 месяцев x налог 25% = 7 650 RON в год.
3. Если реализованный доход превышает 24 минимальных брутто-зарплат, пенсионные отчисления будут рассчитываться исходя из 24 минимальных брутто-зарплат/на страну. Пример: минимальная брутто-зарплата составляет 2 550 RON x 24 месяца x налог 25% = 15 300 RON в год.

II. Взносы на здравоохранение:

1. Если реализованный доход установлен в диапазоне от 0 до 6 минимальных валовых окладов на страну, отчисления на здравоохранение не требуются, но заявитель может уплачивать их по собственному желанию.
2. Если реализованный доход установлен в пределах от 6 до 12 минимальных валовых окладов на страну, взносы на здравоохранение будут рассчитываться исходя из 12 минимальных валовых окладов на страну.
3. Если реализованный доход установлен в пределах от 12 до 24 минимальных валовых окладов на страну, взносы на здравоохранение будут рассчитываться исходя из 12 минимальных валовых окладов на страну.
4. Если реализованный доход превышает 24 минимальных брутто-зарплат на страну, взносы на здравоохранение будут рассчитываться исходя из 24 минимальных брутто-зарплат на страну.

Некоторые категории не облагаемых налогом доходов для сотрудников были удалены.

Пример: отпуска, предоставляемые работникам, добровольные выплаты по болезни, отчисления в необязательный пенсионный фонд, заработная плата, предоставляемая работникам, работающим в удаленном режиме, и т. д. Эти виды доходов останутся необлагаемыми налогом только в пределах 33% от базовой заработной платы. Необлагаемый налогом доход суммируется, сравнивается с базовой заработной платой в пределах 33%, и если они превышают этот предел, разница будет облагаться налогом со всеми взносами сотрудников, включая подоходный налог.

Доход от аренды будет облагаться налогом по ставке 10% от суммы арендной платы, без вычета до 40%. Более того, о любых изменениях в договоре аренды необходимо будет уведомлять налоговый орган ANAF в течение максимум 30 дней с даты обновления/заключения договора аренды.

Румыния заключила 85 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 3 соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

85 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Гонконг, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, КНДР, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нигерия, Намибия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эквадор, Эстония, Эфиопия, Япония.

3 TIEAs: Гернси, Джерси, Остров Мэн.

Кроме того Румыния подписала, но пока не ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI).

В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.