/ / Налоговая система Швеции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения шведских Private LLC компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Налоги Швеции

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20,6%
Налог на прирост капитала
НДС 25%
Налог у источника 30%/0%/20,6%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система Швеции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения шведских Private LLC компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 20-32%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Ставка налога на прибыль составляет 20,6%
Налог на прирост капитала. Детали
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 25%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 12% и 6%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на имущество, Налог на коммерческую недвижимость
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор При сделках с недвижимостью - 4,25%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Вануату, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Мексика, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Украина, Франция, Филиппины, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Бруней, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Дания, Джерси, Доминика, Исландия, Каймановы острова, Катар, Коста Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Макао (Китай), Монако, Монсеррат, Маршалловы острова, Ниуэ, Норвегия, ОАЭ, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты, в целом, уплачивают налог со своего мирового дохода.
Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Швеции.
Налог на трудовые доходы взимается на национальном и муниципальном уровнях.
Ставка национального налога составляет 20%. Первые 523 200 шведских крон такого дохода освобождены от национального налога.
Средняя ставка муниципального налога составляет 32%. Нерезиденты уплачивают налог с трудового вознаграждения по ставке 25%.
Прибыль от реализации активов и текущие доходы от инвестиций (дивиденды, проценты, арендный доход) облагаются налогом по ставке 30%.
Прибыль от продажи некотируемых акций облагается по ставке 25%.
Прибыль от продажи частной недвижимости облагается налогом по ставке 22%.

Налог на прибыль

Шведские компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Швеции.
Ставка налога на прибыль составляет 20,6%.
Прибыль от реализации бизнес – активов обычно освобождается от налогообложения.
Некотируемые акции шведских компаний обычно признаются бизнес – активом. Котируемые акции могут признаваться бизнес – активом при владении не менее 10% акций в течение не менее одного года.
Освобождение, в целом, также применяется к акциям иностранной компании – эквиваленте шведскому обществу с ограниченной ответственностью.
Дивиденды по акциям, признаваемым бизнес – активом налогом не облагаются. Льгота не распространяется на дивиденды, вычитаемые в целях налога на прибыль у распределяющей дивиденды компании.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой при владении, прямом или косвенном, индивидуальном или совместно со связанными сторонами, не менее 25% капитала или прав голоса в ней, и если она облагается налогом по низкой ставке налога (менее 11,33%, т.е. менее 55% шведской ставки налога на прибыль).
Правила КИК могут не применяться к компаниям из «белого» списка, при этом существуют ограничения по видам доходов, к которым освобождение может применяться.
Правила КИК могут не применяться к компаниям из стран ЕЭЗ, занимающимся активным бизнесом.

Налог на доходы у источника выплаты

С выплачиваемых дивидендов налог удерживается по ставке 30%.
Роялти признаются бизнес – доходом, генерируемым через постоянное представительство в Швеции, и облагаются корпоративным налогом на прибыль по ставке 20,6%.
При выплатах процентов налог у источника выплаты не взимается.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и директивам ЕС.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 25%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 12% и 6%.

Социальные взносы

Работодатели уплачивают социальные взносы по общей ставке 31,42% от вознаграждения работника. Работодатели также уплачивают налог по ставке 24,26% с премий в профессиональные пенсионные фонды.
Работники уплачивают пенсионный взнос по ставке 7% от вознаграждения до 550 400 шведских крон, однако, этот платеж зачитывается против подоходного налога, т.е. эффективно обычно ставка взноса для работника – ноль.

Налог на имущество

Собственники недвижимости уплачивают налог по ставке 0,75% от налоговой стоимости жилой недвижимости, но не более 8 437 шведских крон. В отношении зарубежной недвижимости налог не уплачивается.

Налог на коммерческую недвижимость

Налог обычно уплачивается по ставке 1%.
Для промышленной недвижимости ставка налога составляет 0,5%.

Гербовый сбор

При сделках с недвижимостью взимается гербовый сбор по ставке 4,25%.

Валютный контроль

Валютный контроль в Швеции отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Отчетность

Согласно Закону Швеции «Об отчетности» (Bokföringslagen) компании обязаны вести учет производимых финансовых операций независимо от организационно-правовой формы компании и сферы деятельности.
Ведение отчетности предполагает учет всех финансовых операций компаний, что включает сохранение чеков, счетов и других финансовых документов.
Отчетность Компании обычно включает в себя:
  • журнал бухучета;
  • главную книгу бухучета (общую бухгалтерскую книгу);
  • годовой отчет и другую финансовую отчетность.

Отчетность формирует базу для налогообложения Компании, поскольку содержит всю необходимую информацию для подачи налоговой декларации.
Ежегодная отчетность
Согласно законодательству Швеции подготовка и подача Годового отчета (Annual Return) является обязательным для Limited Liability Companies. Годовой отчет подается в Регистр предприятий Швеции не позднее семи месяцев с момента окончания финансового года. При просрочке подачи Годового отчета взимается штраф. Регистр предприятий Швеции может ликвидировать компанию в случае непредставления Годового отчета в течение 11 месяцев с момента окончания финансового года.
Документы, которые необходимо подавать ежегодно:
  • Годовой отчет;
  • Заключение Аудитора (если необходимо): составляется аудитором, который проверяет Годовой отчет и подтверждает его;
  • протоколы общих Собраний Акционеров;
  • консолидированные/сводные отчеты (совокупные отчеты головных и дочерних компаний) – для большинства головных компаний, если Компания является частью группы компаний.

Все документы должны быть составлены на шведском языке.
Годовой отчет должен быть подписан всеми членами Совета Директоров и, если необходимо, Управляющим Директором.
Годовой отчет
Компания должна подавать Годовой отчет о доходе, полученном от ведения предпринимательской деятельности. Годовой отчет является публично доступным документом.
Годовой отчет включает:
  • отчет о прибыли и убытках: должен содержать точные сведения о доходах и расходах Компании по результатам финансового года;
  • балансовый отчет: отражает активы и пассивы Компании по состоянию на определенную дату;
  • отчет Директоров;
  • примечания к отчету Директоров;
  • финансовый отчет.

Аудит

В обязанности Аудитора входит проверка того, чтобы деятельность компании полностью соответствовала Закону «О компаниях» Швеции и положениям Устава Компании.
Проводить аудит LLC могут только дипломированные бухгалтеры и Консалтинговые бухгалтерские фирмы, зарегистрированные в Наблюдательном совете бухгалтеров Швеции (Revisors Namnden). Требования по подаче Заключения Аудитора вместе с Годовым отчетом является обязательным при наличии хотя бы одного из следующих условий в течение двух последних отчетных финансовых периодов:
  • среднее количество работников в штате компании – более трех;
  • итог балансового отчета превышает 1,5 миллиона SEK (прибл. 179.800 EUR);
  • чистая сумма продаж за год превышает 3 миллионов SEK (прибл. 360.000 EUR).

Требование по наличию квалифицированного Аудитора в штате Компании предъявляется при наличии хотя бы одного из следующих условий в течение двух последних отчетных финансовых периодов:
  • среднее количество работников в штате компании – более 50;
  • итог балансового отчета превышает 40 миллионов SEK (прибл. 4.795.000 EUR);
  • чистая сумма продаж превышает 8 миллионов SEK (прибл. 960.000 EUR);
  • компания является листингованной на фондовой бирже (акции компании включены в котировальные списки фондовой биржи).

Финансовый год

Финансовый год LLC составляет 12 месяцев. Первый финансовый год начинается с даты регистрации компании в Регистре предприятий Швеции.
Период финансового года компании указывается в Уставе Компании.
Разрешается иметь сокращенный финансовый год (менее 12 месяцев) и увеличенный финансовый год (до 18 месяцев включительно).

Налоговая отчётность

Налоговым годом компании признается ее финансовый год, ели он не превышает 12 месяцев.
Годовая декларация по налогу на прибыль подается в срок, зависящий от даты окончания ее финансового года.
В большинстве случаев финансовый год компаний совпадает с календарным, а декларация должна быть подана до 1 июля года, следующего за отчетным.
Налог уплачивается на основе расчетов – требований налоговых органов.
В течение года уплачиваются ежемесячные авансовые платежи налога.
Окончательный платеж производится в течение 90 дней после даты расчета – требования.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)