Налоги Швеции

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 21.4%
Налог на прирост капитала 30%
НДС 25%
Налог у источника Нет
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Шведская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения Public LLC компаний и физлиц в Швеции: VAT и налог на прибыль

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 55%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) 21.4%
Налог на прирост капитала. Детали
НДС. Детали Основная ставка НДС - 25 %; сниженные ставки НДС - 12 и 6 % на определенные виды товаров и услуг
Другие налоги налог на недвижимое имущество
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор Да: капиталовложения в недвижимость

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Вануату, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Мексика, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Украина, Франция, Филиппины, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Бруней, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Дания, Джерси, Доминика, Исландия, Каймановы острова, Катар, Коста Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Макао (Китай), Монако, Монсеррат, Маршалловы острова, Ниуэ, Норвегия, ОАЭ, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налоги

Система налогообложения Швеции характеризуется следующими чертами:
  • сравнительно низкая эффективная ставка налога на прибыль;
  • доход от продажи акций и дивиденды освобождены от налога;
  • отсутствие правил тонкой капитализации;
  • выплаты процентов освобождены от налога;
  • отсутствует гербовый сбор и пошлины на уставный капитал компании;
  • обширная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.

Налогообложение физических лиц

Плательщиками подоходного налога в Швеции являются:
  • физические лица, постоянно проживающие в Швеции (резиденты Швеции);
  • физические лица, ранее проживавшие в Швеции, в случае наличия жилья (“permanent home”) или семьи в Швеции;
  • иностранцы, в случае пребывания на территории Швеции более 183 дней в течение налогового периода (календарного года).

В Швеции применяется прогрессивная шкала налогообложения, по которой ставки подоходного налога составляют от 30 до 55 %.
Подоходный налог в Швеции состоит из двух частей:
  • муниципальный налог от 28,9 % до 34,2 %;
  • национальный налог от 20 % до 25 %.

Национальный налог выплачивают физические лица, чей годовой доход превышает 401.100 SEK в год (прибл. 48.710 EUR).
Таким образом, ставки подоходного налога в Швеции составляют:
  • 30 % – при годовом доходе от 0 SEK до 401.100 SEK (прибл. 48.710 EUR);
  • 50 % - при годовом доходе от 401.100 SEK (прибл. 48.710 EUR) до 574.300 SEK (прибл. 69.740 EUR);
  • 55 % - при годовом доходе свыше 574.300 SEK (прибл. 69.740 EUR).

Налоговая база включает:
  • доход от предпринимательской деятельности;
  • доход от работы по найму;
  • доход от капитала.

Налоговый период составляет один календарный год.
Штрафы:
  • 1.000 SEK (прибл. 120 EUR) взимается за просрочку подачи отчета физическими лицами;
  • 40 % от суммы налога на скрытые доходы в случае представления недостоверной информации в налоговые органы Швеции.

Налогообложение юридических лиц

В соответствии со шведским законодательством плательщиками налога на прибыль являются коммерческие организации и филиалы, ведущие деятельность на территории Швеции.
Ставка налога на прибыль составляет 21.4% с 1 января 2019 года. Эффективная ставка налога может составлять около 19,7 % при перераспределении прибыли в так называемый фонд периодизации прибыли.
Налоговая база включает:
  • общемировой доход предприятий, резидентов Швеции (предприятие является резидентным, если оно зарегистрировано в Регистре предприятий Швеции);
  • доход предприятий, нерезидентов Швеции, полученный из шведских источников.

Налоговый период составляет 12 месяцев (финансовый год), которые могут не совпадать с календарным годом. Обычно финансовый год завершается 31 декабря, 30 апреля или 31 августа.
Доход LLC от продажи акций, в том числе контрольных пакетов акций, и дивиденды подлежат исключению из налоговой базы.
Штрафы:
  • 1.000 SEK (прибл. 120 EUR) взимается за просрочку подачи отчета физическими лицами;
  • 40 % от суммы налога на скрытые доходы в случае представления недостоверной информации в налоговые органы Швеции.

Перенос убытков на будущее

Согласно законодательству Швеции, налогоплательщик, понесший убытки в предыдущем налоговом периоде, имеет право уменьшать налоговую базу последующих налоговых периодов на величину понесенного убытка.

Отсутствие правил тонкой капитализации

В налоговом законодательстве Швеции отсутствуют правила тонкой капитализации, то есть требований к соотношению заемного и акционерного финансирования.
Совместимые с рыночными условиями процентные выплаты по займам, независимо от целей привлечения финансирования, рассматриваются как подлежащие учету расходы без каких либо ограничений.
Выплата процентов по займам также не облагается налогом.
Отсутствие правил тонкой капитализации позволяет создавать структуры, в которых доход по инвестициям выплачивается в виде процентов.

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала физических лиц
Плательщиками налога на прирост капитала являются физические лица.
Основная ставка налога на прирост капитала составляет 30 %.
Налог на прирост капитала юридических лиц
Прирост капитала юридических лиц в Швеции не облагается налогом, если:
  • доход получен от акций резидентной компании;
  • доход получен от акций иностранных компаний.

Для того, чтобы подходить под условия освобождения от уплаты налога акции должны быть:
  • нелистингованные (всегда освобождаются от налога);
  • листингованные, представляющие в совокупности не менее 10 % уставного капитала LLC, с момента выпуска которых прошел минимум один год.

НДС

Плательщиками НДС в Швеции являются физические и юридические лица, реализующие на территории Швеции товары и услуги.
НДС взимается на любом этапе производства, реализации продукции и оказания услуг.
В случае если деятельность LLC связана с реализацией товаров и услуг на территории Швеции, регистрация в качестве НДС-плательщика является обязательной независимо от оборота компании.
Процедура регистрации осуществляется в Государственном налоговом управлении Швеции не позднее, чем за две недели до начала предпринимательской деятельности.
Ставки НДС в Швеции следующие:
  • 25 % – основная ставка, применяется к большинству товаров и услуг;
  • 12 % – пониженная ставка, применяется к продуктам питания, гостиничным услугам, продаже художниками собственных произведений искусства, культурным и спортивным мероприятиям, ресторанам и услугам общественного питания (за исключением алкогольной и спиртосодержащей продукции, пива и пивных напитков – применяется основная ставка НДС);
  • 6 % – пониженная ставка, применяется к газетам, журналам, книгам, общественному транспорту, пр.

По общему правилу НДС не облагаются:
  • деятельность, связанная с продажей недвижимого имущества;
  • медицинские услуги;
  • социальные услуги;
  • образовательные услуги;
  • банковские услуги;
  • финансовые услуги.

Налоговый период составляет:
  • один календарный год, если годовой оборот компании не превышает 1 миллион SEK (прибл. 119.900 EUR) – так называемый «Preliminary VAT», включается в ежегодную налоговую отчетность;
  • один календарный квартал или один календарный месяц (по выбору), если годовой оборот компании превышает 1 миллион SEK (прибл. 119.900 EUR)

Внешняя торговля
НДС не взимается:
  • в случае продажи продукции покупателю, зарегистрированному в качестве НДС-плательщика в стране ЕС (покупатель декларирует НДС в своей стране);
  • в случае экспорта продукции вне зависимости от статуса покупателя.

Налог у источника

Дивиденды
Выплата дивидендов акционерам-юридическим лицам освобождается от налога на выплату дивидендов, в случаях:
  • если акционер зарегистрирован в Европейском союзе (резидент ЕС), владеет не менее 10 % уставного капитала LLC, является налоговым резидентом в стране учреждения и организационно-правовая форма соответствует шведской LLC;
  • если акционер является налоговым резидентом в стране, с которой заключен договор об избежании двойного налогообложения;
  • если акционер зарегистрирован в стране с аналогичным режимом налогообложения прибыли. Презумпция аналогичного налогообложения распространяется на страны со ставкой налога на прибыль 10 – 15 %.

Выплата дивидендов акционерам-физическим лицам, по общему правилу, облагается налогом по ставке 30 %, однако согласно применимым договорам об избежании двойного налогообложения может быть снижена до 15 %, либо не применяться.
Проценты
Законодательство Швеции не устанавливает налог на выплату процентов.
Роялти
Роялти, выплачиваемые LLC компании-нерезиденту, освобождаются от налога согласно применимым договорам об избежании двойного налогообложения.
Освобождение Роялти от налога на выплату также применяется в отношении компаний, зарегистрированных в Европейском Союзе, на условиях, установленных директивой ЕС о процентах и роялти.

Другие налоги

Налог на недвижимое имущество
Плательщиками налога (Real Property Tax) являются собственники недвижимого имущества. Налоговая база включает недвижимое имущество, находящееся на территории Швеции.
Ставки налога на недвижимое имущество в Швеции от 0,2 % до 2,8 % от оценочной стоимости недвижимости.
Взносы на недвижимое имущество (Real Property Fee) выплачиваются вместо налога на частные дома:
  • на одну семью – 6.512 SEK (прибл. 780 EUR) в год или 0,75 % от оценочной стоимости недвижимости;
  • на две семьи – 1.302 SEK (прибл. 156 EUR) в год или 0,4 % от оценочной стоимости недвижимости.

Налоговый период составляет один календарный год.

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается при совершении операций с недвижимостью и ипотечных кредитах.
С 1 января 2011 года стандартная ставка Гербового сбора при совершении операций с недвижимостью – 4,25% (если лицо, к которому переходят права на собственность является юридическим лицом). Для ипотечных кредитов ставка составляет от 0,4% до 2%.

Валютный контроль

Валютный контроль в Швеции отсутствует.

ОТЧЕТНОСТЬ

Отчетность

Согласно Закону Швеции «Об отчетности» (Bokföringslagen) компании обязаны вести учет производимых финансовых операций независимо от организационно-правовой формы компании и сферы деятельности.
Ведение отчетности предполагает учет всех финансовых операций компаний, что включает сохранение чеков, счетов и других финансовых документов.
Отчетность Компании обычно включает в себя:
  • журнал бухучета;
  • главную книгу бухучета (общую бухгалтерскую книгу);
  • годовой отчет и другую финансовую отчетность.

Отчетность формирует базу для налогообложения Компании, поскольку содержит всю необходимую информацию для подачи налоговой декларации.
Ежегодная отчетность
Согласно законодательству Швеции подготовка и подача Годового отчета (Annual Return) является обязательным для Limited Liability Companies. Годовой отчет подается в Регистр предприятий Швеции не позднее семи месяцев с момента окончания финансового года. При просрочке подачи Годового отчета взимается штраф. Регистр предприятий Швеции может ликвидировать компанию в случае непредставления Годового отчета в течение 11 месяцев с момента окончания финансового года.
Документы, которые необходимо подавать ежегодно:
  • Годовой отчет;
  • Заключение Аудитора (если необходимо): составляется аудитором, который проверяет Годовой отчет и подтверждает его;
  • протоколы общих Собраний Акционеров;
  • консолидированные/сводные отчеты (совокупные отчеты головных и дочерних компаний) – для большинства головных компаний, если Компания является частью группы компаний.

Все документы должны быть составлены на шведском языке.
Годовой отчет должен быть подписан всеми членами Совета Директоров и, если необходимо, Управляющим Директором.
Годовой отчет
Компания должна подавать Годовой отчет о доходе, полученном от ведения предпринимательской деятельности. Годовой отчет является публично доступным документом.
Годовой отчет включает:
  • отчет о прибыли и убытках: должен содержать точные сведения о доходах и расходах Компании по результатам финансового года;
  • балансовый отчет: отражает активы и пассивы Компании по состоянию на определенную дату;
  • отчет Директоров;
  • примечания к отчету Директоров;
  • финансовый отчет.

Аудит

В обязанности Аудитора входит проверка того, чтобы деятельность компании полностью соответствовала Закону «О компаниях» Швеции и положениям Устава Компании.
Проводить аудит LLC могут только дипломированные бухгалтеры и Консалтинговые бухгалтерские фирмы, зарегистрированные в Наблюдательном совете бухгалтеров Швеции (Revisors Namnden). Требования по подаче Заключения Аудитора вместе с Годовым отчетом является обязательным при наличии хотя бы одного из следующих условий в течение двух последних отчетных финансовых периодов:
  • среднее количество работников в штате компании – более трех;
  • итог балансового отчета превышает 1,5 миллиона SEK (прибл. 179.800 EUR);
  • чистая сумма продаж за год превышает 3 миллионов SEK (прибл. 360.000 EUR).

Требование по наличию квалифицированного Аудитора в штате Компании предъявляется при наличии хотя бы одного из следующих условий в течение двух последних отчетных финансовых периодов:
  • среднее количество работников в штате компании – более 50;
  • итог балансового отчета превышает 40 миллионов SEK (прибл. 4.795.000 EUR);
  • чистая сумма продаж превышает 8 миллионов SEK (прибл. 960.000 EUR);
  • компания является листингованной на фондовой бирже (акции компании включены в котировальные списки фондовой биржи).

Финансовый год

Финансовый год LLC составляет 12 месяцев. Первый финансовый год начинается с даты регистрации компании в Регистре предприятий Швеции.
Период финансового года компании указывается в Уставе Компании.
Разрешается иметь сокращенный финансовый год (менее 12 месяцев) и увеличенный финансовый год (до 18 месяцев включительно).
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)