GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Словакии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения словацких компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Словакии - налогообложение словацких компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Словакии.

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 19-25%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога на прибыль составляет 21%. Пониженная ставка в 15% установлена для компаний с выручкой до 100 тыс. евро
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала входит в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 20%. В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 10%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на недвижимость
Государственная пошлина Нет, но введен минимальный налог в размере 400 евро и более
Гербовый сбор Да

Международное налоговое соглашение

Австралия, Австрия, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
   
Гернси


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Словакии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты - с доходов из источников в Словакии.

Подоходный налог взимается по ставке 19% с дохода в размере прожиточного минимума, увеличенного в 176,8 раз (т.е. 38 553,01 EUR). Превышение облагается по ставке 25%.

Прибыль от реализации активов облагается налогом по ставке 19%.

Прибыль от реализации некоммерческих активов освобождается от налогообложения при условии владения не менее 5 лет.

Прибыль от продажи акций компаний, котирующихся на признанных биржах, освобождается от налога при владении более одного года.

Дивиденды, в целом, облагаются налогом по ставке 7%.

Налог на прибыль

Словацкие компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Словакии.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 21%. Пониженная ставка в 15% установлена для компаний с выручкой до 100 000 EUR.

Прибыль от реализации активов включается в базу по налогу на прибыль.

Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения, если доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее двух лет и соблюдаются некоторые другие условия.

Дивиденды не облагаются налогом за исключением некоторых случаев. В частности, дивиденды от компаний из стран, с которыми нет налоговых договоров, могут облагаться налогом по ставке 35%.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если более 50% ее капитала или прав голоса, или прав на участие в прибыли принадлежит прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, словацкой компании, и при этом иностранная компания уплачивает налог по ставке менее 50% от налога, который уплачивался бы ею в Словакии.

Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу контролирующего словацкого лица постольку, поскольку эта прибыль относится к активам и рискам, связанным с выполнением существенных функций иностранной компании в Словакии.

Налог на доходы у источника выплаты

В отношении дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам из прибыли, возникшей с 2004 года, налог не удерживается.С выплачиваемых процентов и роялти налог удерживается по ставке 19%.

При выплатах дивидендов, процентов, роялти в страны без СИДН или договора об обмене налоговой информацией (TIEA), или если бенефициар не идентифицирован, налог удерживается по ставке 35%.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и директивами ЕС

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 20%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 10%.

Социальные взносы

Взносы на социальное страхование составляют 9,4% для сотрудника и 24,4% для работодателя. При этом данный взнос не уплачивается с вознаграждения, превышающего 7 644 EUR в месяц.

Взнос на медицинское страхование составляет 4% для работника и 10% для работодателя.

Работодатели также уплачивают взнос на страхование от несчастных случаев по ставке 0,8%.

Взносы на медицинское страхование могут уплачиваться не только с трудового вознаграждения, но и с некоторых других доходов, в частности, доходов от продажи акций.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость взимается в отношении земли, зданий, квартир.

Ставки устанавливаются органами местного самоуправления, и сильно варьируются в зависимости от местоположения, типа объекта.

Международные налоговые соглашения

Словакия заключила 70 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 1 соглашение об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

70 DTCs: Австралия, Австрия, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

1 TIEAs: Гернси.

Кроме того Словакия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Словакии с 1 января 2019 года.

Валютный контроль

В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.

    Налоги Словакии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 21%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 20%
    Налог у источника 0%/19%/19%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN