Налоговая система Словакии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения словацких компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)
Основные налоги (кратко)
| Налог на доходы физических лиц | 19-25% |
|---|---|
| Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Стандартная ставка налога на прибыль составляет 21%. Пониженная ставка в 15% установлена для компаний с выручкой до 100 тыс. евро |
| Налог на прирост капитала. Детали | Прирост капитала входит в налоговую базу налога на прибыль |
| НДС. Детали | Стандартная ставка НДС составляет 20%. В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 10% |
| Другие налоги | Социальные взносы, Налог на недвижимость |
| Государственная пошлина | Нет, но введен минимальный налог в размере 400 евро и более |
| Гербовый сбор | Да |
Международное налоговое соглашение
| Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австралия, Австрия, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония |
|---|---|
| Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Гернси |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налогообложение физических лиц
Налоговые резиденты Словакии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты - с доходов из источников в Словакии.
Подоходный налог взимается по ставке 19% с дохода в размере прожиточного минимума, увеличенного в 176,8 раз (т.е. 36 256,38 евро). Превышение облагается по ставке 25%.
Прибыль от реализации активов облагается налогом по ставке 19%.
Прибыль от реализации некоммерческих активов освобождается от налогообложения при условии владения не менее 5 лет.
Прибыль от продажи акций компаний, котирующихся на признанных биржах, освобождается от налога при владении более одного года.
Дивиденды, в целом, облагаются налогом по ставке 7%.
Подоходный налог взимается по ставке 19% с дохода в размере прожиточного минимума, увеличенного в 176,8 раз (т.е. 36 256,38 евро). Превышение облагается по ставке 25%.
Прибыль от реализации активов облагается налогом по ставке 19%.
Прибыль от реализации некоммерческих активов освобождается от налогообложения при условии владения не менее 5 лет.
Прибыль от продажи акций компаний, котирующихся на признанных биржах, освобождается от налога при владении более одного года.
Дивиденды, в целом, облагаются налогом по ставке 7%.
Налог на прибыль
Словацкие компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Словакии.
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 21%. Пониженная ставка в 15% установлена для компаний с выручкой до 100 тыс. евро.
Прибыль от реализации активов включается в базу по налогу на прибыль.
Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения, если доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее двух лет и соблюдаются некоторые другие условия.
Дивиденды не облагаются налогом за исключением некоторых случаев. В частности, дивиденды от компаний из стран, с которыми нет налоговых договоров, могут облагаться налогом по ставке 35%.
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 21%. Пониженная ставка в 15% установлена для компаний с выручкой до 100 тыс. евро.
Прибыль от реализации активов включается в базу по налогу на прибыль.
Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения, если доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее двух лет и соблюдаются некоторые другие условия.
Дивиденды не облагаются налогом за исключением некоторых случаев. В частности, дивиденды от компаний из стран, с которыми нет налоговых договоров, могут облагаться налогом по ставке 35%.
Правила КИК
Иностранная компания признается контролируемой, если более 50% ее капитала или прав голоса, или прав на участие в прибыли принадлежит прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, словацкой компании, и при этом иностранная компания уплачивает налог по ставке менее 50% от налога, который уплачивался бы ею в Словакии.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу контролирующего словацкого лица постольку, поскольку эта прибыль относится к активам и рискам, связанным с выполнением существенных функций иностранной компании в Словакии.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу контролирующего словацкого лица постольку, поскольку эта прибыль относится к активам и рискам, связанным с выполнением существенных функций иностранной компании в Словакии.
Налог на доходы у источника выплаты
В отношении дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам из прибыли, возникшей с 2004 года, налог не удерживается.
С выплачиваемых процентов и роялти налог удерживается по ставке 19%.
При выплатах дивидендов, процентов, роялти в страны без СИДН или договора об обмене налоговой информацией (TIEA), или если бенефициар не идентифицирован, налог удерживается по ставке 35%.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и директивами ЕС
С выплачиваемых процентов и роялти налог удерживается по ставке 19%.
При выплатах дивидендов, процентов, роялти в страны без СИДН или договора об обмене налоговой информацией (TIEA), или если бенефициар не идентифицирован, налог удерживается по ставке 35%.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и директивами ЕС
НДС
Стандартная ставка НДС составляет 20%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 10%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 10%.
Социальные взносы
Взносы на социальное страхование составляют 9,4% для сотрудника и 24,4% для работодателя. При этом данный взнос не уплачивается с вознаграждения, превышающего 7 644 евро в месяц.
Взнос на медицинское страхование составляет 4% для работника и 10% для работодателя.
Работодатели также уплачивают взнос на страхование от несчастных случаев по ставке 0,8%.
Взносы на медицинское страхование могут уплачиваться не только с трудового вознаграждения, но и с некоторых других доходов, в частности, доходов от продажи акций.
Взнос на медицинское страхование составляет 4% для работника и 10% для работодателя.
Работодатели также уплачивают взнос на страхование от несчастных случаев по ставке 0,8%.
Взносы на медицинское страхование могут уплачиваться не только с трудового вознаграждения, но и с некоторых других доходов, в частности, доходов от продажи акций.
Налог на недвижимость
Налог на недвижимость взимается в отношении земли, зданий, квартир.
Ставки устанавливаются органами местного самоуправления, и сильно варьируются в зависимости от местоположения, типа объекта.
Ставки устанавливаются органами местного самоуправления, и сильно варьируются в зависимости от местоположения, типа объекта.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Словакия вступила в ряд соглашений об избежании двойного налогообложения и по обмену налоговой информацией:
- 70 DTCs: Австралия, Австрия, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
- 1 TIEAs: Гернси).
Валютный контроль
В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.
ОТЧЁТНОСТЬ
Финансовая отчётность
Все словацкие компании должны ежегодно готовить финансовую отчетность. Финансовую отчетность необходимо готовить в конце каждого финансового года. Финансовая отчетность должна отражать реальное финансовое положение компании. Отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытках и записи. Директора компании несут ответственность за подготовку финансовой отчетности, которая должна быть готова в течение 3 месяцев со дня баланса.
Аудит
Аудит должны проводить только те компании, которые течение двух финансовых лет превышали два из трех нижеследующих критерия:
- общие активы более 1 млн. евро
- оборот более 2 млн. евро
- количество сотрудников более 30 человек.
Annual Return
Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
От словацких компаний подавать годовой отчет не требуется.
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
От словацких компаний подавать годовой отчет не требуется.
Налоговая отчётность
Стандартный финансовый и налоговый год совпадает с календарным годом.
Потенциально возможно установить другой период в 12 месяцев в качестве финансового и налогового года.
Декларация по налогу на прибыль должна быть подана в течение 3 месяцев после окончания финансового года.
В течение года уплачиваются ежеквартальные или ежемесячные авансовые налоговые платежи.
Окончательный платеж производится в срок, установленный для подачи налоговой декларации.
Потенциально возможно установить другой период в 12 месяцев в качестве финансового и налогового года.
Декларация по налогу на прибыль должна быть подана в течение 3 месяцев после окончания финансового года.
В течение года уплачиваются ежеквартальные или ежемесячные авансовые налоговые платежи.
Окончательный платеж производится в срок, установленный для подачи налоговой декларации.
