GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Словакии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения словацких компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Словакии - налогообложение словацких компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Словакии.

Регистрация компании Закон-во Налоговая система Услуги аудита

Налоги Словакии

21%
Налог на прибыль юридических лиц
Обычная ставка
Налог на прирост капитала
20%
НДС
0%/19%/19%
Налог у источника
Нет
Валютный контроль

info
Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц
19-25%
Налог на прибыль юридических лиц (детали)
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 21%. Пониженная ставка в 15% установлена для компаний с выручкой до 49 790 EUR
Налог на прирост капитала. Детали
Прирост капитала входит в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали
Стандартная ставка НДС составляет 20%. В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 10%
Другие налоги
Социальные взносы, Налог на недвижимость
Государственная пошлина
Нет, но введен минимальный налог в размере 400 евро и более
Гербовый сбор
Да

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Словакии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты - с доходов из источников в Словакии.

Подоходный налог взимается по ставке 19% с дохода в размере прожиточного минимума, увеличенного в 176 8 раз (т.е. 38 553,01 EUR). Превышение облагается по ставке 25%.

Прибыль от реализации активов облагается налогом по ставке 19%.

Прибыль от реализации некоммерческих активов освобождается от налогообложения при условии владения не менее 5 лет.

Прибыль от продажи акций компаний, котирующихся на признанных биржах, освобождается от налога при владении более одного года.

Дивиденды, в целом, облагаются налогом по ставке 7%.

Налог на прибыль

Словацкие компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Словакии.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 21%. Пониженная ставка в 15% установлена для компаний с выручкой до 49 790 EUR.

Прибыль от реализации активов включается в базу по налогу на прибыль.

Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения, если доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее двух лет и соблюдаются некоторые другие условия.

Дивиденды не облагаются налогом за исключением некоторых случаев. В частности, дивиденды от компаний из стран, с которыми нет налоговых договоров, могут облагаться налогом по ставке 35%.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если более 50% ее капитала или прав голоса, или прав на участие в прибыли принадлежит прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, словацкой компании, и при этом иностранная компания уплачивает налог по ставке менее 50% от налога, который уплачивался бы ею в Словакии.

Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу контролирующего словацкого лица постольку, поскольку эта прибыль относится к активам и рискам, связанным с выполнением существенных функций иностранной компании в Словакии.

Налог на доходы у источника выплаты

В отношении дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам из прибыли, возникшей с 2004 года, налог не удерживается.С выплачиваемых процентов и роялти налог удерживается по ставке 19%.

При выплатах дивидендов, процентов, роялти в страны без СИДН или договора об обмене налоговой информацией (TIEA), или если бенефициар не идентифицирован, налог удерживается по ставке 35%.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и директивами ЕС

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 20%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 10%.

Социальные взносы

Взносы на социальное страхование составляют 9,4% для сотрудника и 24,4% для работодателя. При этом данный взнос не уплачивается с вознаграждения, превышающего 7 644 EUR в месяц.

Взнос на медицинское страхование составляет 4% для работника и 10% для работодателя.

Работодатели также уплачивают взнос на страхование от несчастных случаев по ставке 0,8%.

Взносы на медицинское страхование могут уплачиваться не только с трудового вознаграждения, но и с некоторых других доходов, в частности, доходов от продажи акций.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость взимается в отношении земли, зданий, квартир.

Ставки устанавливаются органами местного самоуправления, и сильно варьируются в зависимости от местоположения, типа объекта.

Международные налоговые соглашения

Словакия заключила 70 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 1 соглашение об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

70 DTCs: Австралия, Австрия, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

1 TIEAs: Гернси.

Кроме того Словакия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Словакии с 1 января 2019 года.

Валютный контроль

В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.

Сравните юрисдикции
    Ваш консультант
    Поиск консультанта...

    Поиск консультанта...

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:

    Новости по теме Словакия

    RU EN