Налоговая система Словакии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения словацких компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Подоходный налог физических лиц в Словакии взимается с общемирового дохода резидентов и доходов нерезидентов, полученных в Словакии.
Налогом облагается доход от занятости, включая все дополнительные выплаты и льготы.
Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке:

Доход, EUR	Ставка
0 - 35,022.31	19%
Более 35,022.31	25%

Налоговый год совпадает с календарным годом. Налог удерживается работодателем от зарплаты. Все налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию и производить ежемесячные или ежеквартальные в течение календарного года. В случае нарушения накладываются штрафы.

Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода и нерезидентными компаниями с доходов, полученных в Словакии.
Налоговая база обычно включает прибыль компании с учетом вычитаемых, не вычитаемых и не облагаемых налогом статей. При подсчете налоговой базы обычные расходы могут быть вычтены.
Налоговая ставка налога на прибыль составляет 21% (ранее – 23%).

В Словакии нет отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала входит в налоговую базу налога на прибыль и облагается по ставке 22%. В некоторых случаях капитальные убытки не подлежат вычету из доходов.

Налоговые убытки, объявленные после 1 января 2014 года, могут быть перенесены и вычтены из налоговой базы на 4 года (ранее – 7 лет). Убытки относить назад нельзя.

Выплаченные или полученные дивиденды налогом не облагаются.

Налоговый год обычно совпадает с календарным годом, хотя налогоплательщик может выбрать налоговый год. Налоговый период может быть короче, если, например, компания переходит от календарного года к налоговому.

Налог на добавочную стоимость (НДС) в Словакии взимается с продажи товаров и предоставления услуг.
Стандартная ставка – 20%, а пониженная ставка 10% применяется к определенным фармацевтических и медицинским товарам. Некоторые поставки (например, финансовые и страховые услуги) от налогообложения освобождены.

Все словацкие компании, которые ведут экономическую деятельность в Словакии, являются налогоплательщиками НДС. Регистрационный порог составляет 49,790 евро в течение 12 календарных месяцев подряд. Налогоплательщики, которые не достигают этого порога, могут зарегистрироваться добровольно. Нерезиденты, которые делают налогооблагаемые поставки товаров и услуг в Словакии, обязаны встать на учет до осуществления поставки, кроме случаев когда к получателю поставки применяется возвратный НДС.

Стандартный налоговый период – календарный месяц. Налогоплательщик может подать заявление на переход на квартал, если его оборот был менее 100 тыс. евро за последние 12 месяцев подряд, и он был на учете по НДС как минимум один календарный год.
Декларацию НДС необходимо подавать до 25 дня месяца по окончании налогового периода. Декларацию должна сопровождаться платой налога.

Ставка налога у источника зависит от типа дохода, уплаченного нерезиденту:

Тип дохода	Ставка
Дивиденды	0%
Проценты	19% (35% в случае выплаты резиденту офшорной юрисдикции)
Роялти	19% (35% в случае выплаты резиденту офшорной юрисдикции)

В Словакии гербовый сбор взимается по незначительным ставкам. За регистрацию компании взимается сбор в размере 165.74 евро при электронной подаче документов и 331.48 евро – при подаче документов бумажном виде.

В Словакии нет ежегодной пошлины, но существует минимальный налог в размере 400 евро и более.

Трансфертное ценообразование: сделки между словацкой компанией и нерезидентной связанной стороной регулируются правилами трансфертного образования, которые соответствуют руководству ОЭСР. Налогоплательщики должны готовить актуальную документацию по трансфертному образованию, связанную с методологией, используемой при определении трансфертных цен в сделках со связанными сторонами.
Тонкая капитализация: нет
Контролируемые иностранные компании: нет

Словакия вступила в ряд соглашений об избежании двойного налогообложения и по обмену налоговой информацией:

• 70 DTCs: Австралия, Австрия, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
• 1 TIEAs: Гернси).

В Словакии валютный контроль отсутствует.

Все словацкие компании должны ежегодно готовить финансовую отчетность. Финансовую отчетность необходимо готовить в конце каждого финансового года. Финансовая отчетность должна отражать реальное финансовое положение компании. Отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытках и записи. Директора компании несут ответственность за подготовку финансовой отчетности, которая должна быть готова в течение 3 месяцев со дня баланса.

Аудит должны проводить только те компании, которые течение двух финансовых лет превышали два из трех нижеследующих критерия:

• общие активы более 1 млн. евро
• оборот более 2 млн. евро
• количество сотрудников более 30 человек.

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:

• установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
• сведения о директорах и их отставках;
• сведения о секретарях и их отставках;
• сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
• сведения об акционерах и передаче акций.

От словацких компаний подавать годовой отчет не требуется.

Налоговый год обычно совпадает с календарным годом, хотя налогоплательщик может выбрать налоговый год. Налоговый период может быть короче, если, например, компания переходит от календарного года к налоговому.
В Словакии действует система самостоятельного определения размера налога. Предоплату налогу необходимо производить ежемесячно или ежеквартально. Налог на прибыль определяется на базе ежегодной декларации, которую необходимо подавать в течение 3 месяцев после окончания налогового периода. Крайний срок может быть продлен на три месяца в случае подачи письменного заявления в налоговые органы. Однако налогоплательщик должен заплатить налог к дате подачи декларации.
В случае несоблюдения налогового законодательства предусмотрены различные санкции: за позднюю плату налога – пенни, рассчитываемые в виде процентного соотношения в год с неуплаченной суммы; штрафы до 32 тыс. евро или в виде процента от неуплаченного налога.