Налоги Словакии

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 21%
Налог на прирост капитала 22%
НДС 20%
Налог у источника 0-19%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система Словакии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения словацких компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 25%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Ставка налога на прибыль составляет 21%.
Налог на прирост капитала. Детали В Словакии нет отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала входит в налоговую базу налога на прибыль и облагается по ставке 22%.
НДС. Детали Стандартная ставка – 20%, а пониженная ставка 10% применяется к определенным фармацевтических и медицинским товарам.
Другие налоги налог на недвижимое имущество
Государственная пошлина Нет, но введен минимальный налог в размере 400 евро и более
Гербовый сбор Да

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Гернси


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Подоходный налог физических лиц в Словакии взимается с общемирового дохода резидентов и доходов нерезидентов, полученных в Словакии.
Налогом облагается доход от занятости, включая все дополнительные выплаты и льготы.
Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке:
Доход, EUR Ставка
0 - 35,022.31 19%
Более 35,022.31 25%

Налоговый год совпадает с календарным годом. Налог удерживается работодателем от зарплаты. Все налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию и производить ежемесячные или ежеквартальные в течение календарного года. В случае нарушения накладываются штрафы.

Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода и нерезидентными компаниями с доходов, полученных в Словакии.
Налоговая база обычно включает прибыль компании с учетом вычитаемых, не вычитаемых и не облагаемых налогом статей. При подсчете налоговой базы обычные расходы могут быть вычтены.
Налоговая ставка налога на прибыль составляет 21% (ранее – 23%).

Налог на прирост капитала

В Словакии нет отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала входит в налоговую базу налога на прибыль и облагается по ставке 22%. В некоторых случаях капитальные убытки не подлежат вычету из доходов.

Убытки

Налоговые убытки, объявленные после 1 января 2014 года, могут быть перенесены и вычтены из налоговой базы на 4 года (ранее – 7 лет). Убытки относить назад нельзя.

Дивиденды

Выплаченные или полученные дивиденды налогом не облагаются.

Налоговый год

Налоговый год обычно совпадает с календарным годом, хотя налогоплательщик может выбрать налоговый год. Налоговый период может быть короче, если, например, компания переходит от календарного года к налоговому.

НДС

Налог на добавочную стоимость (НДС) в Словакии взимается с продажи товаров и предоставления услуг.
Стандартная ставка – 20%, а пониженная ставка 10% применяется к определенным фармацевтических и медицинским товарам. Некоторые поставки (например, финансовые и страховые услуги) от налогообложения освобождены.

Учёт по НДС

Все словацкие компании, которые ведут экономическую деятельность в Словакии, являются налогоплательщиками НДС. Регистрационный порог составляет 49,790 евро в течение 12 календарных месяцев подряд. Налогоплательщики, которые не достигают этого порога, могут зарегистрироваться добровольно. Нерезиденты, которые делают налогооблагаемые поставки товаров и услуг в Словакии, обязаны встать на учет до осуществления поставки, кроме случаев когда к получателю поставки применяется возвратный НДС.

Налоговый период и отчетность по НДС

Стандартный налоговый период – календарный месяц. Налогоплательщик может подать заявление на переход на квартал, если его оборот был менее 100 тыс. евро за последние 12 месяцев подряд, и он был на учете по НДС как минимум один календарный год.
Декларацию НДС необходимо подавать до 25 дня месяца по окончании налогового периода. Декларацию должна сопровождаться платой налога.

Налог у источника

Ставка налога у источника зависит от типа дохода, уплаченного нерезиденту:
Тип дохода Ставка
Дивиденды 0%
Проценты 19% (35% в случае выплаты резиденту офшорной юрисдикции)
Роялти 19% (35% в случае выплаты резиденту офшорной юрисдикции)

Гербовый сбор (Stamp Duty)

В Словакии гербовый сбор взимается по незначительным ставкам. За регистрацию компании взимается сбор в размере 165.74 евро при электронной подаче документов и 331.48 евро – при подаче документов бумажном виде.

Ежегодная пошлина

В Словакии нет ежегодной пошлины, но существует минимальный налог в размере 400 евро и более.

Другие налоги и сборы

Налог на недвижимое имущество взимается муниципальными властями за владение и временное пользование недвижимостью.
Отчисления на социальное страхование работодатель вносит 35.2% валовой зарплаты работника в месяц.

Меры противодействия уходу от налогообложения

Трансфертное ценообразование: сделки между словацкой компанией и нерезидентной связанной стороной регулируются правилами трансфертного образования, которые соответствуют руководству ОЭСР. Налогоплательщики должны готовить актуальную документацию по трансфертному образованию, связанную с методологией, используемой при определении трансфертных цен в сделках со связанными сторонами.
Тонкая капитализация: нет
Контролируемые иностранные компании: нет

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Словакия вступила в ряд соглашений об избежании двойного налогообложения и по обмену налоговой информацией:
  • 70 DTCs: Австралия, Австрия, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
  • 1 TIEAs: Гернси).

Валютный контроль

В Словакии валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Все словацкие компании должны ежегодно готовить финансовую отчетность. Финансовую отчетность необходимо готовить в конце каждого финансового года. Финансовая отчетность должна отражать реальное финансовое положение компании. Отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытках и записи. Директора компании несут ответственность за подготовку финансовой отчетности, которая должна быть готова в течение 3 месяцев со дня баланса.

Аудит

Аудит должны проводить только те компании, которые течение двух финансовых лет превышали два из трех нижеследующих критерия:
  • общие активы более 1 млн. евро
  • оборот более 2 млн. евро
  • количество сотрудников более 30 человек.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.


От словацких компаний подавать годовой отчет не требуется.

Налоговая отчётность

Налоговый год обычно совпадает с календарным годом, хотя налогоплательщик может выбрать налоговый год. Налоговый период может быть короче, если, например, компания переходит от календарного года к налоговому.
В Словакии действует система самостоятельного определения размера налога. Предоплату налогу необходимо производить ежемесячно или ежеквартально. Налог на прибыль определяется на базе ежегодной декларации, которую необходимо подавать в течение 3 месяцев после окончания налогового периода. Крайний срок может быть продлен на три месяца в случае подачи письменного заявления в налоговые органы. Однако налогоплательщик должен заплатить налог к дате подачи декларации.
В случае несоблюдения налогового законодательства предусмотрены различные санкции: за позднюю плату налога – пенни, рассчитываемые в виде процентного соотношения в год с неуплаченной суммы; штрафы до 32 тыс. евро или в виде процента от неуплаченного налога.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)