/ / Налоговая система Словакии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения словацких компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоги Словакии

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 21%
Налог на прирост капитала Обычная ставка
НДС 20%
Налог у источника 0%/19%/19%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система Словакии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения словацких компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 19-25%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога на прибыль составляет 21%. Пониженная ставка в 15% установлена для компаний с выручкой до 100 тыс. евро
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала входит в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 20%. В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 10%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на недвижимость
Государственная пошлина Нет, но введен минимальный налог в размере 400 евро и более
Гербовый сбор Да

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Гернси


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Словакии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты - с доходов из источников в Словакии.
Подоходный налог взимается по ставке 19% с дохода в размере прожиточного минимума, увеличенного в 176,8 раз (т.е. 36 256,38 евро). Превышение облагается по ставке 25%.
Прибыль от реализации активов облагается налогом по ставке 19%.
Прибыль от реализации некоммерческих активов освобождается от налогообложения при условии владения не менее 5 лет.
Прибыль от продажи акций компаний, котирующихся на признанных биржах, освобождается от налога при владении более одного года.
Дивиденды, в целом, облагаются налогом по ставке 7%.

Налог на прибыль

Словацкие компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Словакии.
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 21%. Пониженная ставка в 15% установлена для компаний с выручкой до 100 тыс. евро.
Прибыль от реализации активов включается в базу по налогу на прибыль.
Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения, если доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее двух лет и соблюдаются некоторые другие условия.
Дивиденды не облагаются налогом за исключением некоторых случаев. В частности, дивиденды от компаний из стран, с которыми нет налоговых договоров, могут облагаться налогом по ставке 35%.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если более 50% ее капитала или прав голоса, или прав на участие в прибыли принадлежит прямо или косвенно, единолично или совместно со связанными сторонами, словацкой компании, и при этом иностранная компания уплачивает налог по ставке менее 50% от налога, который уплачивался бы ею в Словакии.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу контролирующего словацкого лица постольку, поскольку эта прибыль относится к активам и рискам, связанным с выполнением существенных функций иностранной компании в Словакии.

Налог на доходы у источника выплаты

В отношении дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам из прибыли, возникшей с 2004 года, налог не удерживается.
С выплачиваемых процентов и роялти налог удерживается по ставке 19%.
При выплатах дивидендов, процентов, роялти в страны без СИДН или договора об обмене налоговой информацией (TIEA), или если бенефициар не идентифицирован, налог удерживается по ставке 35%.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и директивами ЕС

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 20%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 10%.

Социальные взносы

Взносы на социальное страхование составляют 9,4% для сотрудника и 24,4% для работодателя. При этом данный взнос не уплачивается с вознаграждения, превышающего 7 644 евро в месяц.
Взнос на медицинское страхование составляет 4% для работника и 10% для работодателя.
Работодатели также уплачивают взнос на страхование от несчастных случаев по ставке 0,8%.
Взносы на медицинское страхование могут уплачиваться не только с трудового вознаграждения, но и с некоторых других доходов, в частности, доходов от продажи акций.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость взимается в отношении земли, зданий, квартир.
Ставки устанавливаются органами местного самоуправления, и сильно варьируются в зависимости от местоположения, типа объекта.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Словакия вступила в ряд соглашений об избежании двойного налогообложения и по обмену налоговой информацией:
  • 70 DTCs: Австралия, Австрия, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Мексика, Молдова, Македония, Нидерланды, Нигерия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, США, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
  • 1 TIEAs: Гернси).

Валютный контроль

В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Все словацкие компании должны ежегодно готовить финансовую отчетность. Финансовую отчетность необходимо готовить в конце каждого финансового года. Финансовая отчетность должна отражать реальное финансовое положение компании. Отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытках и записи. Директора компании несут ответственность за подготовку финансовой отчетности, которая должна быть готова в течение 3 месяцев со дня баланса.

Аудит

Аудит должны проводить только те компании, которые течение двух финансовых лет превышали два из трех нижеследующих критерия:
  • общие активы более 1 млн. евро
  • оборот более 2 млн. евро
  • количество сотрудников более 30 человек.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

От словацких компаний подавать годовой отчет не требуется.

Налоговая отчётность

Стандартный финансовый и налоговый год совпадает с календарным годом.
Потенциально возможно установить другой период в 12 месяцев в качестве финансового и налогового года.
Декларация по налогу на прибыль должна быть подана в течение 3 месяцев после окончания финансового года.
В течение года уплачиваются ежеквартальные или ежемесячные авансовые налоговые платежи.
Окончательный платеж производится в срок, установленный для подачи налоговой декларации.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)