Налоги Тайваня

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 18%
Налог на прирост капитала 20%
НДС 10%
Налог у источника 5-20%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система Тайваня: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения Company Limited by Shares и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 40%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налогоплательщиками налога на прибыль юридических лиц являются все компании, офис которых располагается на Тайване, включая филиалы иностранных компаний. Если налоги на прибыль, полученную за пределами Тайваня, были оплачены в другом государстве, требуется предъявление налогового сертификата. Ставка налога прогрессивная: Доход (NTD, 2010) 500,000 или менее - 18%; более 500,000 - 20%, но сумма налога к выплате не должна превышать 50% части дохода, превышающей 120,000. Следующие доходы не облагаются налогами: доход с продажи земли или собственности, прибыль с операций с ценными бумагами; доход с международной транспортировки, роялти, уплаченная за использование патентных прав и т.д.
Налог на прирост капитала. Детали Налогом на прирост капитала облагается только купля-продажа ценных бумаг, производимая физическими лицами и компаниями. Ставка налога фиксированная: 15% для резидентов и 20% - для нерезидентов.
НДС. Детали Минимальная ставка налога на добавленную стоимость составляет 5%, а максимальная ставка – 10%. При этом существуют виды деятельности, которые полностью освобождаются от уплаты НДС, а некоторые платят налог по сниженной ставке. Например, для банков, страховых и брокерских компаний ставка составляет 1%.
Другие налоги товарный налог; налог на наследство и подаренное имущество; налог на операции с ценными бумагами; налог на операции с фьючерсными контрактами; налог на табак и алкоголь; налог на землю; налог на прирост стоимости земли; налог на здания; налог на сделки с недвижимостью; налог на транспортные номера; налог на развлечения
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 0.4%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Италия, Казахстан, Камбоджа, Канада, Катар, Кипр, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Лаос, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Аргентина, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Лихтенштейн, Остров Мэн, Сан Марино


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налогоплательщики подоходного налога физических лиц – резиденты Тайваня и нерезиденты, находящиеся на территории Тайваня 183 и более дней в течение налогового года.
Налоговую декларацию требуется подавать в период с 1-31 мая следующего года. Если лицо покидает Тайвань в середине года, то декларация подается до отъезда.
Подоходный налог физических лиц имеет прогрессивную ставку и выглядит следующим образом:
Доход (NTD, 2013) Ставка
0 - 520,000 5%
520,001 - 1,170,000 12%
1,170,001 - 2,350,000 20%
2,250,001 - 4,400,000 30%
4,400,001 и выше 40%

Налогоплательщик освобождается от 50% налога в случае, если его/ее супругу и пожилым родственникам по прямой линии, находящиеся у него на иждивении, 70 лет и более.
Налогоплательщикам полагаются снижения налоговой ставки в случае пожертвований в образовательные, культурные и другие организации, внесения страховых взносов в целях страхования жизни, труда и т.д.; расходов на медицину, не покрываемую страховкой, рождение ребенка; аренду жилого помещения и другое.

Налогообложение юридических лиц

Налогоплательщиками налога на прибыль юридических лиц являются все компании, офис которых располагается на Тайване, включая филиалы иностранных компаний. Если налоги на прибыль, полученную за пределами Тайваня, были оплачены в другом государстве, требуется предъявление налогового сертификата.
Ставка налога прогрессивная:
Доход (NTD, 2010) Ставка
120,000 или менее 0%
Более 120,000 17%, но сумма налога к выплате не должна превышать 50% части дохода, превышающей 120,000

Следующие доходы не облагаются налогами: доход с продажи земли или собственности, прибыль с операций с ценными бумагами; доход с международной транспортировки, роялти, уплаченная за использование патентных прав и т.д.

Условно начисленный налог

Когда компания на Тайване распределяет свою прибыль после налогов в качестве дивидендов акционерам-резидентам (физическим лицам), она также назначает подоходный налог на дивиденды акционеров в качестве условно начисленного налога. Акционеры (физические лица) впоследствии могут использовать такой налог для компенсации налога на прибыль физических лиц. Налог на прибыль юридических лиц, оплаченный компанией, становится авансом для уплаты налога ее акционеров с максимальной ставкой в 40% (как у подоходного налога с физических лиц). Что касается акционеров, которые являются юридическими лицами, дивиденды не облагаются налогом, однако условно начисленный налог из распределения записывают на счет акционера компании и условно начисляют на акционеров для будущего распределения дивидендов.
При распределении условно начисленного налога на нерезидента он должен удерживаться в соответствии со ставками налога у источника.
Условно начисленные налоги высчитываются по формуле: размер дивидендов Х начисленную налоговую ставку, при этом налоговая ставка зависит от счета пассива баланса на день распределения.

Минимальный альтернативный налог

Минимальный альтернативный налог взимается с компаний, которые пользуются различными видами налоговых льгот. Базовая сумма к уплате высчитывается путем вычета льгот из минимального дохода и умножения на полученную сумму налоговой ставки 10%.

Налог на прирост капитала

Налогом на прирост капитала облагается только купля-продажа ценных бумаг, производимая физическими лицами. Ставка налога фиксированная: 15% для резидентов и 20% - для нерезидентов.

НДС

Минимальная ставка налога на добавленную стоимость составляет 5%, а максимальная ставка – 10%. При этом существуют виды деятельности, которые полностью освобождаются от уплаты НДС, а некоторые платят налог по сниженной ставке. Например, для банков, страховых и брокерских компаний ставка составляет 1%.

Налог у источника

Налог у источника взимается по различным ставкам в зависимости от категории дохода и статуса лица:
Категория дохода Резидент Нерезидент
Дивиденды Физические лица и компании с зарегистрированным офисом на Тайване: 0%; компании с офисом не на Тайване: 20% 20%
Зарплата 5% 18%
Проценты 10% 20%
Аренда 10% 20%
Роялти 10% 20%

Другие налоги

Товарный налог облагаются некоторые товары, произведенные на Тайване или импортированные из-за границы. Такие товары включают транспортные средства, шины, безалкогольные напитки, электрические приборы, цемент, топливо и газ. Налоговая ставка от 8 до 30%.
Налог на наследство и подаренное имущество составляет 10% от справедливой рыночной цены передаваемого имущества.
Налог на операции с ценными бумагами взимается с суммы сделки на продажу и составляет от 0.1 до 0.3% в зависимости от типа ценной бумаги.
Налог на операции с фьючерсными контрактами составляет 0.0000125 до 0.1% в зависимости от вида сделки.
Налог на табак и алкоголь сумма к уплате зависит от объема табака и алкоголя, произведенного на Тайване, или импортированного из-заграницы.
Налог на землю налогоплательщики – землевладельцы и лица, обрабатывающие землю. Налоговая ставка варьируется от 1.5 до 5.5% в зависимости от стоимости земли.
Налог на прирост стоимости земли при переводе прав на землю взимается по прогрессивной ставке 20-40%.
Налог на здания взимается в размере от 1.2-3% с собственников зданий для поддержания зданий в хорошем состоянии.
Налог на сделки с недвижимостью от 2 до 6% в зависимости от характера сделки (обмен, покупка).
Налог на транспортные номера в зависимости от вида транспортного средства.
Налог на развлечения взимается с входных билетов в развлекательные заведения, а также всех услуг, продаваемых в развлекательных заведениях (20-100%).

Отчисления на социальное страхование

Все тайваньские предприятия платят 20% налога на зарплату своих работников, а также производят регулярные отчисления в пенсионный фонд и другое.

Налоговые льготы

Компании, которые зарегистрированы в особых научно-промышленных зонах и инвестирующие в развитие передовых технологий, имеют право на получение существенных налоговых льгот. К особым зонам относятся следующие:
  • Hsinchu Science Park (Научный парк Синьчжу)
  • Central Taiwan Science Park (Центральный научно-промышленный парк)
  • Southern Taiwan Science Park (Южный научно-промышленный парк)
  • Export Processing Zone (Зона обработки экспортной продукции)
  • Agricultural Biotechnology Park (Парк сельскохозяйственных биотехнологий)
  • The Environmental Science and Technology Parks in Taiwan (Экологические научно-технические парки)
  • Free Trade Zone (Порт-зона свободной торговли).

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается с документов, подписанных на Тайване, в том числе тех документов, один из подписантов которого находится на Тайване. К таким документам относятся квитанции за денежные платежи, акт по продаже движимого имущества; контрактные соглашения и контракты по продаже, передаче и разделу недвижимости.
Гербовый сбор взимается по следующим ставкам:
Тип документа Ставка
Контрактное соглашение 0.1% стоимости контракта
Квитанция за денежный платеж 0.4% с полученной суммы
Контракт на продажу движимого имущества 12 NT$ за документ
Контракт на продажу, передачу или раздел недвижимости 0.1% стоимости контракта

Гербовый сбор не взимается с контрактов и актов, заключенных правительственными органами, с платежных квитанций школ, квитанций на выплату зарплаты и т.д.

Валютный контроль

Движение капитала в иностранной валюте, которое не затрагивает сделки с новым тайваньским долларом, полностью либерализовано. В настоящее время нет ограничений на переводы средств по линии торговли (включая обмен NT$). В случае перевода средств в других сферах компаниям разрешено переводить до 50 млн. долларов США каждый год без предварительного разрешения Центрального банка КР. Лимит для физических лиц составляет 5 млн. долларов США в год.

Государственная пошлина

Как таковой ежегодной государственной пошлины не установлено, но вместо нее существуют различные пошлины на этапе регистрации компании:

Пошлина за проверку названия компании и сферы деятельности компании NT$300 или NT$150 если заявление подано онлайн
Пошлина за регистрацию компании NT$1 за каждые NT$4,000 уставного капитала в соответствии с уставом компании, но не менее NT$1 000
Пошлина за признание иностранной компании NT$1 за каждые NT$4,000 уставного капитала в соответствии с уставом компании, но не менее NT$1 000
Пошлина за регистрацию капитала NT$1 за каждые NT$4,000 уставного капитала в соответствии с уставом компании, но не менее NT$1 000
Пошлина за регистрацию филиала иностранной компании NT$1 000 за один филиал
Проверка зарегистрированной информации NT$400 за компанию в течение 2 часов, в случае превышения каждый дополнительный час - NT$100
Пошлина за выдачу различных сертификатов и свидетельств NT$200

ОТЧЁТНОСТЬ

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Что касается Тайваня, то требований к подаче Annual Return нет, кроме случаев, когда компания работает в отрасли, требующей отдельной лицензии.

Финансовая отчетность

Все предприятия на Тайване обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать ежегодную отчетность. В конце финансового года директора компании подают акционерам на одобрение ежегодный отчет о деятельности компании, финансовую отчетность и предложение по распределению лишней прибыли и возмещения убытков. Если через месяц после подачи отчетности не было возражений, отчетность считается одобренной всеми акционерами.
Кроме того, соответствующие органы в любое время могут прийти с проверкой в компанию и запросить в короткие сроки подготовить документы бухгалтерской отчетности и другие финансовые документы. В случае нарушения налагается штраф от 10 000 до 50 000 NT$, если же компания отказывается от проверки или не подает указанные документы, накладывается штраф в размере от 20 000 до 100 000 NT$. По необходимости соответствующие органы могут назначить государственного аудитора, юриста или других профессиональных кадров для оказания содействия проверке. При этом соответствующие органы обязуются сохранять конфиденциальность информации и вернуть все документы компании в течение 15 дней после их получения.

Налоговая отчетность

Каждая компания на Тайване обязана подавать налоговую отчетность, которая включает:
  • Декларацию об уплате предварительного налога: подается на 9 месяц финансового года. Предварительный налог приравнивается к половине суммы налога, уплаченной за предыдущий год. Данный налог вносится добровольно в местной налоговой инспекции. Компании могут сами заполнить декларацию либо нанять аудитора.
  • Ежегодную налоговую декларацию: подается с 1 по 31 мая и декларирует доходы за предшествующий год. К декларации необходимо прикрепить балансовую ведомость, расчет издержек на условно начисленные налоги и декларацию нераспределенных доходов.
  • Декларация нераспределенных доходов за предыдущий год: подается компаниями, чей головной офис находится на территории Тайваня, налог на доход с нераспределенных доходов составляет 10%.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)