GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Тайваня: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения Company Limited by Shares и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Налоговая система Тайваня: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения Company Limited by Shares и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 5-40%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на прибыль уплачивается по ставке 20%. Дополнительный налог на прибыль, не распределенную до конца следующего финансового года, взимается по ставке 5%.
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от реализации активов, в целом, включается в общую налогооблагаемую базу, однако, для операций с недвижимостью предусмотрены специальные налоги
НДС. Детали Ставка НДС составляет 5%. Этот налог, в целом, применяется к операциям в различных секторах экономики. GBRT применяется в специальных случаях, в частности, к финансовым институтам, малым предприятиям. Ставка GBRT составляет 5% для банков и страховых компаний
Другие налоги Социальные взносы, Налог на имущество, Налог на увеличение стоимости земли, Налог на передачу недвижимости, Налог на сделки с недвижимостью, Налог на операции с ценными бумагами, Налог на наследство и дарение
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 0,1-0.4%

Международное налоговое соглашение

Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гамбия, Германия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Италия, Канада, Кирибати, Люксембург, Македония, Малайзия, Нидерланды, Новая Зеландия, Парагвай, Польша, Сенегал, Сингапур, Словакия, Таиланд, Франция, Швеция, Швейцария, Эсватини (Свазиленд), ЮАР, Япония
   
Аргентина, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Лихтенштейн, Остров Мэн, Сан Марино


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц

Как резиденты, так и нерезиденты уплачивают подоходный налог в отношении доходов из источников в Тайване.

Налоговые резиденты уплачивают налог по прогрессивным ставкам налога:

  • в отношении дохода до 560 000 TWD - по ставке 5%;
  • в отношении дохода от 560 000 TWD до 1 260 000 TWD – по ставке 12%;
  • в отношении дохода от 1 260 000 TWD до 2 520 000 TWD – по ставке 20%;
  • в отношении дохода от 2 520 000 TWD до 4 720 000 TWD – по ставке 30%;
  • в отношении дохода свыше 4 720 000 TWD – по ставке 40%.

Дополнительно к обычному подоходному налогу существует базовый налог на доходы (IBT). В базу этого налога включаются доходы из зарубежных источников, если зарубежный доход налогового резидента Тайваня превышает 1 млн тайваньских долларов, а общий доход превышает 6 000 000 TWD.

Ставка налога составляет 20%. Если IBT превышает сумму обычного подоходного налога, то дополнительно к обычному подоходному налогу уплачивается превышение IBT над обычным подоходным налогом. IBT рассчитывается по специальной формуле (общий доход без специальных вычетов за минусом 6,7 млн тайваньских долл. умножить на 20%).

Прибыль от реализации активов и дивиденды включаются в налогооблагаемый доход.

Зарплата нерезидентов облагается по ставке налога в 18%, в отношении других доходов ставка налога составляет 20%, в отношении дивидендов – 21%.

Налогообложение юридических лиц

Налог на прибыль уплачивается по ставке 20%.

Дополнительный налог на прибыль, не распределенную до конца следующего финансового года, взимается по ставке 5%.

Тайваньские компании, получающие необлагаемые налогом на прибыль доходы должны рассчитывать базовый налог на доходы (IBT). В базу этого налога, в целом, включаются все доходы компании за минусом 500 000 TWD. Ставка налога составляет 12%. Если IBT превышает сумму налога на прибыль, то дополнительно к налогу на прибыль уплачивается разница между IBT и налогом на прибыль.

Прибыль от реализации активов, в целом, включается в общую налогооблагаемую базу, однако, для операций с недвижимостью предусмотрены специальные налоги. Прибыль от реализации тайваньских рыночных ценных бумаг не облагается налогом на прибыль, но включаются в базу IBT. Если ценные бумаги были во владении более трех лет, 50% прибыли от их реализации может освобождаться от налогообложения.

Дивиденды от тайваньских компаний налогом не облагаются.

Правила КИК

В тайваньское налоговое законодательство введены правила КИК еще в конце 2016 года, но они пока не применяются.

Иностранная компания признается контролируемой при доле участия в ее капитале в размере более 50%, учитывается прямое или косвенное участие, единоличное или совместно со связанными сторонами.

Правила КИК применяются, если иностранная компания - из низконалоговой юрисдикции (налог на прибыль - менее 70% от тайваньского), или в этой юрисдикции не облагаются налогом доходы из зарубежных источников/облагаются только при получении.

Министерство финансов будет публиковать списки соответствующих стран.

Установлены исключения для активной деятельности и прибыли ниже определенных порогов.

Налог на доходы у источника выплаты

При выплате дивидендов налог у источника выплаты удерживается поставке 21%.

Ставка налога у источника в отношении процентных выплат составляет 20%, в отношении процентов по некоторым финансовым инструментам – 15%.

Ставка налога у источника в отношении роялти составляет 20%. Однако по специальному запросу правительство может освобождать такие выплаты от налога у источника выплаты.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

НДС, налог с выручки (GBRT – gross business receipts tax)

Ставка НДС составляет 5%. Этот налог, в целом, применяется к операциям в различных секторах экономики.

GBRT применяется в специальных случаях, в частности, к финансовым институтам, малым предприятиям.

Ставка GBRT составляет 5% для банков и страховых компаний.

Для перестраховщиков ставка налога составляет 1%, для некоторых инвестиционных компаний – 2%.

Социальные взносы

Работодатели и работники уплачивают социальные взносы.

Взнос на трудовое страхование составляет 10,5% с ежемесячной заработной платы до 45 800 TWD, 70% - за счет работодателя и 20% за счет работника (10% - государства).

Работодатели дополнительно уплачивают взнос для борьбы с безработицей по ставке 1%.

Взнос на медицинское страхование составляет 5,17% от ежемесячной зарплаты до 182 000 TWD, 60% - за счет работодателя и 30% - за счет работника (10% - государства). Взнос рассчитывается как в отношении самого работника, так иждивенцев по специальным правилам.

Работодатели уплачивают дополнительный взнос на медицинское страхование по ставке 2,11% с разницы между ежемесячной зарплатой работника и ежемесячным вознаграждением, с которого уплачиваются обязательные взносы на медицинское страхование.

Работники также уплачивают дополнительный взнос на медицинское страхование по ставке 2,11% с определенных бонусов.

Взносы на трудовую пенсию составляют для работодателя не менее 6% от трудового месячного вознаграждения до 150 000 TWD.

Налог на имущество

Ежегодный налог на землю уплачивается по ставкам от 1% до 5,5%, на коммерческие здания – от 3% до 5%, на некоммерческие здания – от 1,2% до 3,6%.

Налоговая база определяется регулирующими органами.

Налог на увеличение стоимости земли (LVIT – land value increment tax)

Налог уплачивается продавцом земли с прироста официальной стоимости земли за период владения ею, с учетом инфляции.

Ставки налога варьируются от 20% до 40%, либо применяется специальная ставка в 10%.

Налог на передачу недвижимости

Налог уплачивается с прибыли от реализации недвижимости (разница между рыночной ценой и затратами на приобретение, расходами, увеличением официальной стоимости земли за период владения).

Ставка налога составляет 20% для тайваньских компаний, для иностранных – 35% при владении более года или 45% при владении менее года.

Налог на сделки с недвижимостью

Налог уплачивается в отношении сделок с недвижимостью по ставкам от 2% до 6% в зависимости от типа операции.

Гербовый сбор

Гербовый сбор уплачивается в отношении различных документов по различным ставкам (обычно 0,1% - 0,4%) или ставкам, установленным в твердой сумме.

Налог на операции с ценными бумагами

Налог взимается по ставке 0,3% с выручки от продажи акций тайваньских компаний.

Налог с операций с облигациями временно не взимается.

Налог на наследство и дарение

Налог на наследование взимается по прогрессивным ставкам от 10% до 20%. Существуют исключения.

Налог на дарение взимается по таким же ставкам, однако, суммы, к которым налог применяется, другие. Существуют определенные исключения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Тайвань вступил в следующие механизмы по обмену налоговой информацией:

32 DTC: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гамбия, Германия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Италия, Канада, Кирибати, Люксембург, Македония, Малайзия, Нидерланды, Новая Зеландия, Парагвай, Польша, Сенегал, Сингапур, Словакия, Таиланд, Франция, Швеция, Швейцария, Эсватини (Свазиленд), ЮАР, Япония.

10 TIEAs: Аргентина, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Лихтенштейн, Остров Мэн, Сан Марино.

Валютный контроль

На Тайване существуют определенные меры валютного контроля. В частности, существует обязанность по декларированию определенных операций, превышающих установленные лимиты.

Для выполнения некоторых валютных операций требуется разрешение Центрального Банка.

    Налоги Тайваня

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 5%
    Налог у источника 21%/20%/15%
    Валютный контроль Есть некоторые меры валютного контроля

    Новости международного налогообложения

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN