Налоговая система Тайваня: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения Company Limited by Shares и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 40% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Налогоплательщиками налога на прибыль юридических лиц являются все компании, офис которых располагается на Тайване, включая филиалы иностранных компаний. Если налоги на прибыль, полученную за пределами Тайваня, были оплачены в другом государстве, требуется предъявление налогового сертификата. Ставка налога прогрессивная: Доход (NTD, 2010) 500,000 или менее - 18%; более 500,000 - 20%, но сумма налога к выплате не должна превышать 50% части дохода, превышающей 120,000. Следующие доходы не облагаются налогами: доход с продажи земли или собственности, прибыль с операций с ценными бумагами; доход с международной транспортировки, роялти, уплаченная за использование патентных прав и т.д. |
Налог на прирост капитала. Детали | Налогом на прирост капитала облагается только купля-продажа ценных бумаг, производимая физическими лицами и компаниями. Ставка налога фиксированная: 15% для резидентов и 20% - для нерезидентов. |
НДС. Детали | Минимальная ставка налога на добавленную стоимость составляет 5%, а максимальная ставка – 10%. При этом существуют виды деятельности, которые полностью освобождаются от уплаты НДС, а некоторые платят налог по сниженной ставке. Например, для банков, страховых и брокерских компаний ставка составляет 1%. |
Другие налоги | товарный налог; налог на наследство и подаренное имущество; налог на операции с ценными бумагами; налог на операции с фьючерсными контрактами; налог на табак и алкоголь; налог на землю; налог на прирост стоимости земли; налог на здания; налог на сделки с недвижимостью; налог на транспортные номера; налог на развлечения |
Государственная пошлина | Нет |
Гербовый сбор | 0.4% |
Международное налоговое соглашение
Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Италия, Казахстан, Камбоджа, Канада, Катар, Кипр, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Лаос, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония |
---|---|
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Аргентина, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Лихтенштейн, Остров Мэн, Сан Марино |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налогообложение физических лиц
Налоговую декларацию требуется подавать в период с 1-31 мая следующего года. Если лицо покидает Тайвань в середине года, то декларация подается до отъезда.
Подоходный налог физических лиц имеет прогрессивную ставку и выглядит следующим образом:
Доход (NTD, 2013) | Ставка |
0 - 520,000 | 5% |
520,001 - 1,170,000 | 12% |
1,170,001 - 2,350,000 | 20% |
2,250,001 - 4,400,000 | 30% |
4,400,001 и выше | 40% |
Налогоплательщик освобождается от 50% налога в случае, если его/ее супругу и пожилым родственникам по прямой линии, находящиеся у него на иждивении, 70 лет и более.
Налогоплательщикам полагаются снижения налоговой ставки в случае пожертвований в образовательные, культурные и другие организации, внесения страховых взносов в целях страхования жизни, труда и т.д.; расходов на медицину, не покрываемую страховкой, рождение ребенка; аренду жилого помещения и другое.
Налогообложение юридических лиц
Ставка налога прогрессивная:
Доход (NTD, 2010) | Ставка |
120,000 или менее | 0% |
Более 120,000 | 17%, но сумма налога к выплате не должна превышать 50% части дохода, превышающей 120,000 |
Следующие доходы не облагаются налогами: доход с продажи земли или собственности, прибыль с операций с ценными бумагами; доход с международной транспортировки, роялти, уплаченная за использование патентных прав и т.д.
Условно начисленный налог
При распределении условно начисленного налога на нерезидента он должен удерживаться в соответствии со ставками налога у источника.
Условно начисленные налоги высчитываются по формуле: размер дивидендов Х начисленную налоговую ставку, при этом налоговая ставка зависит от счета пассива баланса на день распределения.
Минимальный альтернативный налог
Налог на прирост капитала
НДС
Налог у источника
Категория дохода | Резидент | Нерезидент |
Дивиденды | Физические лица и компании с зарегистрированным офисом на Тайване: 0%; компании с офисом не на Тайване: 20% | 20% |
Зарплата | 5% | 18% |
Проценты | 10% | 20% |
Аренда | 10% | 20% |
Роялти | 10% | 20% |
Другие налоги
Товарный налог | облагаются некоторые товары, произведенные на Тайване или импортированные из-за границы. Такие товары включают транспортные средства, шины, безалкогольные напитки, электрические приборы, цемент, топливо и газ. Налоговая ставка от 8 до 30%. |
Налог на наследство и подаренное имущество | составляет 10% от справедливой рыночной цены передаваемого имущества. |
Налог на операции с ценными бумагами | взимается с суммы сделки на продажу и составляет от 0.1 до 0.3% в зависимости от типа ценной бумаги. |
Налог на операции с фьючерсными контрактами | составляет 0.0000125 до 0.1% в зависимости от вида сделки. |
Налог на табак и алкоголь | сумма к уплате зависит от объема табака и алкоголя, произведенного на Тайване, или импортированного из-заграницы. |
Налог на землю | налогоплательщики – землевладельцы и лица, обрабатывающие землю. Налоговая ставка варьируется от 1.5 до 5.5% в зависимости от стоимости земли. |
Налог на прирост стоимости земли | при переводе прав на землю взимается по прогрессивной ставке 20-40%. |
Налог на здания | взимается в размере от 1.2-3% с собственников зданий для поддержания зданий в хорошем состоянии. |
Налог на сделки с недвижимостью | от 2 до 6% в зависимости от характера сделки (обмен, покупка). |
Налог на транспортные номера | в зависимости от вида транспортного средства. |
Налог на развлечения | взимается с входных билетов в развлекательные заведения, а также всех услуг, продаваемых в развлекательных заведениях (20-100%). |
Отчисления на социальное страхование
Налоговые льготы
- Hsinchu Science Park (Научный парк Синьчжу)
- Central Taiwan Science Park (Центральный научно-промышленный парк)
- Southern Taiwan Science Park (Южный научно-промышленный парк)
- Export Processing Zone (Зона обработки экспортной продукции)
- Agricultural Biotechnology Park (Парк сельскохозяйственных биотехнологий)
- The Environmental Science and Technology Parks in Taiwan (Экологические научно-технические парки)
- Free Trade Zone (Порт-зона свободной торговли).
Гербовый сбор
Гербовый сбор взимается по следующим ставкам:
Тип документа | Ставка |
Контрактное соглашение | 0.1% стоимости контракта |
Квитанция за денежный платеж | 0.4% с полученной суммы |
Контракт на продажу движимого имущества | 12 NT$ за документ |
Контракт на продажу, передачу или раздел недвижимости | 0.1% стоимости контракта |
Гербовый сбор не взимается с контрактов и актов, заключенных правительственными органами, с платежных квитанций школ, квитанций на выплату зарплаты и т.д.
Валютный контроль
Государственная пошлина
Пошлина за проверку названия компании и сферы деятельности компании | NT$300 или NT$150 если заявление подано онлайн |
Пошлина за регистрацию компании | NT$1 за каждые NT$4,000 уставного капитала в соответствии с уставом компании, но не менее NT$1 000 |
Пошлина за признание иностранной компании | NT$1 за каждые NT$4,000 уставного капитала в соответствии с уставом компании, но не менее NT$1 000 |
Пошлина за регистрацию капитала | NT$1 за каждые NT$4,000 уставного капитала в соответствии с уставом компании, но не менее NT$1 000 |
Пошлина за регистрацию филиала иностранной компании | NT$1 000 за один филиал |
Проверка зарегистрированной информации | NT$400 за компанию в течение 2 часов, в случае превышения каждый дополнительный час - NT$100 |
Пошлина за выдачу различных сертификатов и свидетельств | NT$200 |
ОТЧЁТНОСТЬ
Annual Return
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
Что касается Тайваня, то требований к подаче Annual Return нет, кроме случаев, когда компания работает в отрасли, требующей отдельной лицензии.
Финансовая отчетность
Кроме того, соответствующие органы в любое время могут прийти с проверкой в компанию и запросить в короткие сроки подготовить документы бухгалтерской отчетности и другие финансовые документы. В случае нарушения налагается штраф от 10 000 до 50 000 NT$, если же компания отказывается от проверки или не подает указанные документы, накладывается штраф в размере от 20 000 до 100 000 NT$. По необходимости соответствующие органы могут назначить государственного аудитора, юриста или других профессиональных кадров для оказания содействия проверке. При этом соответствующие органы обязуются сохранять конфиденциальность информации и вернуть все документы компании в течение 15 дней после их получения.
Налоговая отчетность
- Декларацию об уплате предварительного налога: подается на 9 месяц финансового года. Предварительный налог приравнивается к половине суммы налога, уплаченной за предыдущий год. Данный налог вносится добровольно в местной налоговой инспекции. Компании могут сами заполнить декларацию либо нанять аудитора.
- Ежегодную налоговую декларацию: подается с 1 по 31 мая и декларирует доходы за предшествующий год. К декларации необходимо прикрепить балансовую ведомость, расчет издержек на условно начисленные налоги и декларацию нераспределенных доходов.
- Декларация нераспределенных доходов за предыдущий год: подается компаниями, чей головной офис находится на территории Тайваня, налог на доход с нераспределенных доходов составляет 10%.
