/ / Тайваньская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения Limited Company и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Налоги Тайваня

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
Налог на прирост капитала Обычная ставка
НДС 5%
Налог у источника 21%/20%/15%
Валютный контроль Есть некоторые меры валютного контроля

Новости международного налогообложения

Тайваньская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения Limited Company и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 5-40%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на прибыль уплачивается по ставке 20%. Дополнительный налог на прибыль, не распределенную до конца следующего финансового года, взимается по ставке 5%.
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от реализации активов, в целом, включается в общую налогооблагаемую базу, однако, для операций с недвижимостью предусмотрены специальные налоги
НДС. Детали Ставка НДС составляет 5%. Этот налог, в целом, применяется к операциям в различных секторах экономики. GBRT применяется в специальных случаях, в частности, к финансовым институтам, малым предприятиям. Ставка GBRT составляет 5% для банков и страховых компаний
Другие налоги Социальные взносы, Налог на имущество, Налог на увеличение стоимости земли, Налог на передачу недвижимости, Налог на сделки с недвижимостью, Налог на операции с ценными бумагами, Налог на наследство и дарение
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 0,1-0.4%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Италия, Казахстан, Камбоджа, Канада, Катар, Кипр, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Лаос, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Аргентина, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Лихтенштейн, Остров Мэн, Сан Марино


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Как резиденты, так и нерезиденты уплачивают подоходный налог в отношении доходов из источников в Тайване.
Налоговые резиденты уплачивают налог по прогрессивным ставкам налога:
  • В отношении дохода до 540.000 тайваньских долларов по ставке 5%
  • От 540.000 до 1.210.000 тайваньских долларов – 12%
  • От 1.210.000 до 2.420.000 тайваньских долларов – 20%
  • От 2.420.000 до 4.530.000 тайваньских долларов – 30%
  • Свыше 4.530.000 тайваньских долларов – 40%

Дополнительно к обычному подоходному налогу существует базовый налог на доходы (IBT). В базу этого налога включаются доходы из зарубежных источников, если зарубежный доход налогового резидента Тайваня превышает 1 млн тайваньских долларов, а общий доход превышает 6,7 млн тайваньских долларов.
Ставка налога составляет 20%. Если IBT превышает сумму обычного подоходного налога, то дополнительно к обычному подоходному налогу уплачивается превышение IBT над обычным подоходным налогом. IBT рассчитывается по специальной формуле (общий доход без специальных вычетов за минусом 6,7 млн тайваньских долл. умножить на 20%).
Прибыль от реализации активов и дивиденды включаются в налогооблагаемый доход.
Зарплата нерезидентов облагается по ставке налога в 18%, в отношении других доходов ставка налога составляет 20%, в отношении дивидендов – 21%.

Налогообложение юридических лиц

Налог на прибыль уплачивается по ставке 20%.
Дополнительный налог на прибыль, не распределенную до конца следующего финансового года, взимается по ставке 5%.
Тайваньские компании, получающие необлагаемые налогом на прибыль доходы должны рассчитывать базовый налог на доходы (IBT). В базу этого налога, в целом, включаются все доходы компании за минусом 500 тыс. тайваньских долл. Ставка налога составляет 12%. Если IBT превышает сумму налога на прибыль, то дополнительно к налогу на прибыль уплачивается разница между IBT и налогом на прибыль.
Прибыль от реализации активов, в целом, включается в общую налогооблагаемую базу, однако, для операций с недвижимостью предусмотрены специальные налоги. Прибыль от реализации тайваньских рыночных ценных бумаг не облагается налогом на прибыль, но включаются в базу IBT. Если ценные бумаги были во владении более трех лет, 50% прибыли от их реализации может освобождаться от налогообложения.
Дивиденды от тайваньских компаний налогом не облагаются.

Правила КИК

В тайваньское налоговое законодательство введены правила КИК еще в конце 2016 года, но они пока не применяются.
Иностранная компания признается контролируемой при доле участия в ее капитале в размере более 50%, учитывается прямое или косвенное участие, единоличное или совместно со связанными сторонами.
Правила КИК применяются, если иностранная компания - из низконалоговой юрисдикции (налог на прибыль - менее 70% от тайваньского), или в этой юрисдикции не облагаются налогом доходы из зарубежных источников/облагаются только при получении.
Министерство финансов будет публиковать списки соответствующих стран.
Установлены исключения для активной деятельности и прибыли ниже определенных порогов.

Налог на доходы у источника выплаты

При выплате дивидендов налог у источника выплаты удерживается поставке 21%.
Ставка налога у источника в отношении процентных выплат составляет 20%, в отношении процентов по некоторым финансовым инструментам – 15%.
Ставка налога у источника в отношении роялти составляет 20%. Однако по специальному запросу правительство может освобождать такие выплаты от налога у источника выплаты.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

НДС, налог с выручки (GBRT – gross business receipts tax)

Ставка НДС составляет 5%. Этот налог, в целом, применяется к операциям в различных секторах экономики.
GBRT применяется в специальных случаях, в частности, к финансовым институтам, малым предприятиям.
Ставка GBRT составляет 5% для банков и страховых компаний.
Для перестраховщиков ставка налога составляет 1%, для некоторых инвестиционных компаний – 2%.

Социальные взносы

Работодатели и работники уплачивают социальные взносы.
Взнос на трудовое страхование составляет 10,5% с ежемесячной заработной платы до 45 800 тайваньских долл., 70% - за счет работодателя и 20% за счет работника (10% - государства).
Работодатели дополнительно уплачивают взнос для борьбы с безработицей по ставке 1%.
Взнос на медицинское страхование составляет 5,17% от ежемесячной зарплаты до 182 000 тайваньских долл, 60% - за счет работодателя и 30% - за счет работника (10% - государства). Взнос рассчитывается как в отношении самого работника, так иждивенцев по специальным правилам.
Работодатели уплачивают дополнительный взнос на медицинское страхование по ставке 2,11% с разницы между ежемесячной зарплатой работника и ежемесячным вознаграждением, с которого уплачиваются обязательные взносы на медицинское страхование.
Работники также уплачивают дополнительный взнос на медицинское страхование по ставке 2,11% с определенных бонусов.
Взносы на трудовую пенсию составляют для работодателя не менее 6% от трудового месячного вознаграждения до 150 000 тайваньских долл.

Налог на имущество

Ежегодный налог на землю уплачивается по ставкам от 1% до 5,5%, на коммерческие здания – от 3% до 5%, на некоммерческие здания – от 1,2% до 3,6%.
Налоговая база определяется регулирующими органами.

Налог на увеличение стоимости земли (LVIT – land value increment tax)

Налог уплачивается продавцом земли с прироста официальной стоимости земли за период владения ею, с учетом инфляции.
Ставки налога варьируются от 20% до 40%, либо применяется специальная ставка в 10%.

Налог на передачу недвижимости

Налог уплачивается с прибыли от реализации недвижимости (разница между рыночной ценой и затратами на приобретение, расходами, увеличением официальной стоимости земли за период владения).
Ставка налога составляет 20% для тайваньских компаний, для иностранных – 35% при владении более года или 45% при владении менее года.

Налог на сделки с недвижимостью

Налог уплачивается в отношении сделок с недвижимостью по ставкам от 2% до 6% в зависимости от типа операции.

Гербовый сбор

Гербовый сбор уплачивается в отношении различных документов по различным ставкам (обычно 0,1% - 0,4%) или ставкам, установленным в твердой сумме.

Налог на операции с ценными бумагами

Налог взимается по ставке 0,3% с выручки от продажи акций тайваньских компаний.
Налог с операций с облигациями временно не взимается.

Налог на наследство и дарение

Налог на наследование взимается по прогрессивным ставкам от 10% до 20%. Существуют исключения.
Налог на дарение взимается по таким же ставкам, однако, суммы, к которым налог применяется, другие. Существуют определенные исключения.

Валютный контроль

На Тайване существуют определенные меры валютного контроля. В частности, существует обязанность по декларированию определенных операций, превышающих установленные лимиты.
Для выполнения некоторых валютных операций требуется разрешение Центрального Банка.

ОТЧЁТНОСТЬ

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Что касается Тайваня, то требований к подаче Annual Return нет, кроме случаев, когда компания работает в отрасли, требующей отдельной лицензии.

Финансовая отчетность

Все предприятия на Тайване обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать ежегодную отчетность. В конце финансового года директора компании подают акционерам на одобрение ежегодный отчет о деятельности компании, финансовую отчетность и предложение по распределению лишней прибыли и возмещения убытков. Если через месяц после подачи отчетности не было возражений, отчетность считается одобренной всеми акционерами.
Кроме того, соответствующие органы в любое время могут прийти с проверкой в компанию и запросить в короткие сроки подготовить документы бухгалтерской отчетности и другие финансовые документы. В случае нарушения налагается штраф от 10 000 до 50 000 NT$, если же компания отказывается от проверки или не подает указанные документы, накладывается штраф в размере от 20 000 до 100 000 NT$. По необходимости соответствующие органы могут назначить государственного аудитора, юриста или других профессиональных кадров для оказания содействия проверке. При этом соответствующие органы обязуются сохранять конфиденциальность информации и вернуть все документы компании в течение 15 дней после их получения.

Налоговая отчетность

Налоговый год совпадает с календарным.
Компании могут обратиться в налоговые органы за использованием иного отчетного периода.
Декларации по налогу на прибыль подаются в течение 5 месяцев после окончания налогового года.
В этот же срок производится окончательный платеж налога, а в течение года производится предварительный налоговый платеж.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)