Каждая итальянская компания по закону обязана вести бухгалтерский учет, достаточный для идентификации всех финансовых операций, осуществляемых компанией.
Итальянские юридические лица должны представить следующие документы в своей финансовой отчетности:
- баланс,
- отчет о прибылях и убытках,
- отчет о движении денежных средств,
- примечания к отчетности.
Финансовая отчетность должна сопровождаться:
- отчетом директора (nota integrationtiva), который представляет собой заявление директоров, поясняющее цифры, указанные в отчетности;
- отчетом, подготовленным аудиторами, – при условии, что компания подлежит аудиту.
Бухгалтерские записи должны храниться вместе с соответствующей бизнес-корреспонденцией в течение 10 лет с даты последней отчетности.
Следующие организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов обязаны подавать финансовую отчетность:
- Società a responsabilita limitata (SRL) / общество с ограниченной ответственностью;
- Società per azioni (SpA) / открытая компания с ограниченной ответственностью;
- Società in nome Collettivo (SNC) / общее партнерство;
- Società in Accomandita Semplice (SAS) / акционерное товарищество с ограниченной ответственностью;
- Società Cooperativa (SC) / кооперативное общество.
Полные и коммандитные товарищества (SNC, SAS) не обязаны публиковать свои отчеты, но должны составлять баланс и отчет о прибылях и убытках. Компании, котирующиеся на фондовой бирже, должны составлять ежеквартальную финансовую отчетность. Малым компаниям разрешено составлять финансовую отчетность в сокращенной форме.
Проведение аудита требуется для:
1) любой компании, которая превышала два из следующих трех лимитов в течение двух финансовых лет подряд:
- валюта баланса – 4 000 000 EUR;
- оборот – 4 000 000 EUR;
- среднесписочная численность сотрудников в течение финансового года – 20;
2) акционерных обществ с ограниченной ответственностью; а также для частных компаний с ограниченной ответственностью с превышением двух из следующих лимитов в течение двух лет подряд.
- валюта баланса – 2 000 000 EUR;
- оборот – 2 000 000 EUR;
- среднесписочная численность сотрудников в течение финансового года – 10;
3) всех компаний, составляющих консолидированную финансовую отчетность;
4) банков и иных регулируемых финансовых учреждений, биржевых брокерских компаний, компаний по управлению фондами.
Аудит финансовой отчетности («revisione legale dei conti») должен проводиться в соответствии с итальянским законодательством (статья 2409 bis Гражданского кодекса Италии) и стандартами аудита, изданными Итальянским институтом дипломированных бухгалтеров (Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili / CNDCEC), которые соответствуют Международным стандартам аудита (International Standards on Auditing / ISA), выпущенным Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants / IFAC).
Финансовый год: с 1 января до 31 декабря.
В соответствии с содержанием устава партнеры / акционеры ежегодно утверждают отчетность в течение 120 или 180 дней после окончания финансового года. Годовой отчет, аудиторский отчет, финансовая отчетность и копия протокола годового общего собрания акционеров (Assemblea dei soci) должны быть поданы в реестр компаний в течение 30 дней после годового общего собрания.
Если компания не подала финансовую отчетность в срок, на нее будут наложены штрафные санкции:
- если просрочка в подаче отчетности составляет более 30 дней – от 137,33 EUR до максимальной суммы (1 376 EUR);
- если просрочка в подаче отчетности составляет менее 30 дней, штрафные санкции уменьшаются до трети: 45,78 EUR до максимальной суммы (458,66 EUR).
Если компания не подала налоговую декларацию в течение 11 месяцев со дня окончания налогового года, на компанию будет наложен административный штраф в размере от 120% до 240% от суммы подлежащих уплате налогов.
Материнские компании, которые вместе с контролируемыми компаниями превысили два из следующих пороговых значений в течение двух последовательных финансовых лет, должны подготовить консолидированную финансовую отчетность:
- валюта баланса – 20 000 000 EUR;
- оборот – 40 000 000 EUR;
- среднесписочная численность сотрудников в течение финансового года – 250 человек.
Освобождение от необходимости подачи консолидированного отчета, если вышеуказанные критерии не превышены, не применяется, если материнская компания или одна из ее дочерних компаний является публичной компанией.
