GSL / Гражданско-правовые и налоговые аспекты деятельности иностранной компании на территории РФ: Представительство и Постоянное представительство.

Колонка партнера

Гражданско-правовые и налоговые аспекты деятельности иностранной компании на территории РФ: Представительство и Постоянное представительство.

  • userpic
    Мы зарегистрировали иностранную компанию, которую предполагаем использовать в России в качестве партнера в нашей хозяйственной деятельности.
    Постарался разобраться, какие налоговые обязанности возникают у такой компании. Часто вижу в комментариях к различным нормативным документам термины  "Постоянное представительство" и просто "Представительство".
    Скажите, с какого момента мы уже должны прибыть в налоговую инспекцию и сдавать отчетность?
    Нужно ли нам ее сдавать, если она нулевая?
  • Олег Попутаровский

    02 ноября 2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Ключом к ответу может послужить ваша фраза «предполагаем использовать в России».

    Как только Вы действительно начнете  осуществлять хозяйственную деятельность в России, так сразу же у вас возникнет необходимость в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, встать на налоговый учет и по итогам каждого отчетного (налогового) периода уплачивать сумму налога на прибыль, а также представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по установленной форме. Примером начала такой деятельности не обязательно должен быть факт заключения контракта и получения выручки (реализация).

    Достаточно будет совершения также иных действий, влекущих появление налогооблагаемой базы по любому виду налога, например:

    • найм сотрудников и выплата им заработной платы (ЕСН);
    • приобретение транспортных средств, недвижимого имущества (транспортный налог, налог на имущество);
    • приобретение земельного участка (налог на землю) и др.  

    В этой связи следует обращать внимание на причины (основания) постановки на налоговый учет, поскольку в ИФНС существуют различные процедуры в этой связи. В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога.

    Таким образом, налоговая декларация представляется в налоговые органы всеми иностранными организациями, имеющими отделения и филиалы в Российской Федерации, независимо от того, привела их деятельность к образованию постоянного представительства или нет.

    Что же касается различий в толковании понятий "Представительство" и "Постоянное представительство", то здесь следует различать два аспекта:

    А) налоговый аспект - "Постоянное представительство" (ст.309 НК РФ)
    Б) гражданско-правовой аспект - "Представительство" (ст.55 ГК РФ).

    Если упростить ответ об определении статуса иностранной организации, то можно сказать, что статус постоянного представительства и представительства определяется на основании норм национального законодательства о налогах и сборах, а также соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения самой иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации.

    Реально решение данного вопроса ИФНС будет определять в ходе проведения налогового контроля, а также на основании оценки представленных Вами документов. Вопросы корпоративного аспекта решаются в рамках установленных процедур аккредитации Представительств (филиалов) иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ.

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

иностранная компания постоянное представительство представительство

Материалы по теме

Найдено 17 материалов из 2228

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
  • 22.12.2015 Семинар 6188

    Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом

     
    акция (доля) двойное налогообложение дивиденды иностранная компания кипрский холдинг налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая схема налогообложение НДФЛ недвижимое имущество недвижимость нерезидент отчетность оффшор постоянное представительство процентный доход тонкая капитализация транспортный налог финансирование
  • 21.01.2011 Доклад 2742

    Бухгалтерская и налоговая отчетность отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России.

    Понятие иностранной организации; формирование учетной политики; учетная политика для бухгалтерского учета; учетная политика для налогового учета; подготовка и сдача отчетности; электронная цифровая подпись; налог на прибыль; деятельность в рамках технологического процесса; налог на добавленную стоимость; иностранные организации – налогоплательщики по НДС; иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство; ...

     
    бухгалтерский учет иностранная компания налог на имущество налоговый учет постоянное представительство
  • 21.07.2009 Колонка специалиста Сергей Панушко 4253

    Взыскание налога с иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ

    Доброго времени суток! Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ к организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанн...

     
    иностранная компания постоянное представительство
  • 27.05.2014 Семинар 3936

    Иностранные компании в РФ. Актуальные вопросы

     
    акция (доля) антимонопольное регулирование арбитражная практика виза госпошлина земельный налог иностранная компания иностранные инвестиции кредит миграционное законодательство налог на имущество налог на прибыль (Corporation Tax) налоги налоговая резидентность налогообложение нерезидент ответственность представительство процентный доход разрешение на работу роялти страховые взносы суд транспортный налог трудовое законодательство трудовое право трудовой договор устав учредители учредительные документы филиал
  • 21.01.2011 Доклад 3811

    Использование оффшоров в арендных правоотношениях. Правовые и налоговые аспекты.

    Сдача нерезидентом недвижимости в аренду на территории РФ: комплексный подход; особенности субъектного состава арендных правоотношений: способы участия нерезидентов; особенности субъектного состава арендных правоотношений: понятие постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арендных правоотношений: признаки образования постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арен...

     
    аренда иностранная компания недвижимость нерезидент оффшор постоянное представительство
  • 16.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ -3 +16 215 202726

    Как выбрать оптимальную форму работы иностранной компании в России

    Наряду с российскими компаниями на территории России вправе вести деятельность и иностранные организации. При этом не обязательно это может быть компания, контролируемая именно нерезидентом. Это может быть и фирма, учрежденная российскими предпринимателями через офшорные юрисдикции, и входящая в крупные холдинги. Однако формы ведения такой деятельности могут быть различными. Соответственно, будут различаться и налоговые последствия. Поэтому...

     
    иностранная компания постоянное представительство
  • 05.05.2012 Колонка специалиста Ксения Тимченко -1 2 5911

    Какую отчетность сдают иностранные компании, состоящие на учете в налоговом органе РФ?

    Добрый день, Павел! Иностранной организации, состоящей на учете в России, необходимо самостоятельно исчислять, уплачивать все налоги и страховые взносы в ИФНС, ПФР и ФСС, и, соответственно, представлять отчеты, декларации и расчеты в том же порядке, что и российские организации, за исключением особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и международными соглашениями.   В ИФНС в обязательном порядке ежеквартально необходи...

     
    бухгалтерская отчетность иностранная компания налоговая отчетность постоянное представительство
  • 05.05.2009 Колонка специалиста Сергей Панушко 1047

    Налогообложение доходов иностранной компании, действующей в РФ через посредника

    Здравствуйте. Вы не указали, налоговым резидентом какого государства является иностранная компания. В связи с этим ответ на вопрос будет строиться исключительно на основании норм НК РФ. Если же иностранная компания является резидентом государства, с которым у РФ заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, то его положения имеют приоритетное значение перед положениями НК РФ. Налогообложение дохода иностранной компании будет ...

     
    иностранная компания постоянное представительство
  • 26.02.2015 Семинар 3564

    Национальные и международные аспекты ведения международной торговли с применением оффшорных компаний

     
    агентский договор взаимозависимость законодательство импорт иностранная компания комиссия налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая резидентность налоговые обязательства налоговые органы налогообложение оффшор ОЭСР (OECD) посредническая деятельность постоянное представительство судебная практика таможенное регулирование трансфертное ценообразование услуги финансирование экспорт
  • 29.11.2013 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2981

    Некоторые вопросы возникновения постоянного представительства на территории РФ

    Непросто структурировано отвечать на вопросы, которые буквально "рассыпаны" по всему тексту. К тому же и текст весьма немаленький. Но поскольку все вопросы группируются вокруг центрального: о наличии отсутствии ПП на территории РФ, то и ответы структурируются "от центра к периферии". Как известно, при определении наличия ПП существует целый ряд критериев, которые в целом сформулированы в ст.306-309  НК РФ во взаимосвязи с некоторыми...

     
    банковский счет иностранная компания конфиденциальность постоянное представительство
  • 24.05.2011 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2295

    Особенности взаимодействия российского производителя и оффшорного посредника. Сопутствующие риски и нюансы

    Уважаемый Николай, Отвечаем с некоторой задержкой, в силу того обстоятельства, что сомневались, нужно ли (и насколько) подробно отвечать на Ваш вопрос в рамках колонки, поскольку все же существует масса нюансов и уточнений без которых ответы и советы по работе с такой схемой будут сыроваты. Решили пока ответить схематично, чтобы Вы смогли оценить насколько правильно мы видим ситуацию. Если заинтересует, то дальнейшую шлифовку можно будет ос...

     
    агентский договор взаимозависимость иностранная компания постоянное представительство
  • 18.09.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1583

    Оффшор и совместная деятельность (простое товарищество) на территории РФ: вопросы налогообложения в РФ

    Начнем с того, что деятельность иностранного инвестора может осуществляться на территории России посредством нескольких вариантов. В основе их две основные возможности: Создание коммерческой организации с иностранными инвестициями. Ведение предпринимательской деятельности от своего имени. Последний вариант и является предметом обсуждения. Указанный вариант сам по себе подразделяется опять же на две разновидности: А) Деятельность...

     
    иностранная компания постоянное представительство
  • 06.11.2008 Семинар 2236

    Оффшор. Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе. Часть 2: Уголовно-правовой, налоговый и административный аспекты использования оффшоров

     
    акционер акция на предъявителя арбитражная практика банковская тайна банковский счет Белиз бенефициар Британские Виргинские Острова двойное налогообложение директор именная акция иммобилизация иностранный банк конфиденциальность легализация преступных доходов Люксембург налогообложение нерезидент ответственность поверенный постоянное представительство правоохранительные органы представительство принцип "знай своего клиента" KYC раскрытие информации расчетный счет риски сберегательный счет сертификат акций уполномоченный попечитель управляющий филиал Швейцария экономическая обоснованность
  • 13.08.2009 Колонка специалиста Сергей Панушко -1 1750

    Срок удержания налога налоговым агентом и уплаты его в бюджет при выплате дохода нерезиденту

    Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство (налоговые агенты) удерживают сумму налога из доходов иностранной организации от источников в РФ (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не преду...

     
    иностранная компания налоговый агент постоянное представительство
  • 23.11.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1737

    Статус иностранной организации на территории РФ для целей налогообложения: существуют ли формальные процедуры его определения?

    Как известно, определение статуса постоянного представительства (ПП) и представительства определяется на основании норм национального законодательства о налогах и сборах, а также соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения самой иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации. Инициированием процедуры такого «определения» будут Ваши действия, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 2...

     
    иностранная компания постановка на налоговый учет постоянное представительство
RU EN