GSL / Налогообложение доходов гражданина РФ, проживающего за рубежом

Колонка налогового юриста

Налогообложение доходов гражданина РФ, проживающего за рубежом

  • userpic
    Уважаемые GSL!
    Вопрос следующий.
    Российский гражданин, проживающий за границей, сдает в аренду российской компании нежилые помещения, расположенные в РФ, под офис.
    Должна ли российская компания удерживать НДФЛ?
    В каком размере?
    Анна. Спасибо!
  • Сергей Панушко

    15 апреля 2009 Сергей Панушко, Ведущий юрисконсульт

    Здравствуйте, Анна. Отвечаю на Ваши вопросы.

    По поводу возникновение налоговой обязанности. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно пп. 4 п. 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.

    Таким образом, в указанной Вам ситуации налоговая обязанность физического лица возникает независимо от его налоговой резидентности, т.е. независимо от места постоянного проживания физического лица.

    По поводу налоговой резидентности и ставок НДФЛ. Налоговая резидентность, соответственно, определяется согласно п. 2 ст. 207 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

    В Вашей ситуации признание / непризнание физического лица налоговым резидентом РФ будет иметь значение для

    • определения ставки НДФЛ. Для указанного вида дохода резидентов она составляет 13%, нерезидентов – 30%;
    • анализа положений соответствующего Соглашения об избежании двойного налогообложения – если физическое лицо приобретет статус налогового резидента государства, с которым у РФ заключено такое Соглашение. 

    По поводу обязанности российской компании исполнять обязанности налогового агента.Согласно ст. 226 НК РФ, исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика – физического лица, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ. Суммы, вырученные от сдачи имущества в аренду, не относятся к исключениям, содержащихся в упомянутых статьях. 

    Таким образом, согласно НК РФ в рассматриваемой ситуации российская компания должна выступить в качестве налогового агента физического лица, удержав налог по ставке 13 или 30%. В указанном выше случае могут возникнуть основания для применения положений Соглашения об избежании двойного налогообложения. Однако необходимо учитывать, что большинство Соглашений предусматривают налогообложение доходов, полученных от сдачи недвижимости в аренду, по месту нахождения недвижимости, то есть в РФ, что предполагает применение указанного выше  порядка как в случае наличия Соглашения, так и при его отсутствии.

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

недвижимость нерезидент подоходный налог (НДФЛ)

Материалы по теме

Найдено 11 материалов из 2228

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
  • 22.12.2015 Семинар 6188

    Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом

     
    акция (доля) двойное налогообложение дивиденды иностранная компания кипрский холдинг налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая схема налогообложение НДФЛ недвижимое имущество недвижимость нерезидент отчетность оффшор постоянное представительство процентный доход тонкая капитализация транспортный налог финансирование
  • 18.03.2009 Семинар 1744

    Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов (в том числе оффшорных), их типологизация и налогообложение

     
    дивиденды единый социальный налог (ЕСН) налогообложение недвижимость нерезидент отчетность подоходный налог (НДФЛ) проценты роялти трудовой договор физическое лицо ценные бумаги
  • 21.01.2010 Семинар 2040

    Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение

     
    дивиденды единый социальный налог (ЕСН) налогообложение недвижимость нерезидент отчетность подоходный налог (НДФЛ) проценты роялти трудовой договор физическое лицо ценные бумаги
  • 21.01.2011 Доклад 2431

    Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.

    Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников – нерезидентов в РФ; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников-нерезидентов за пределами РФ: дивиденды и проценты, страховые выплаты; доходы, полученные от использования авторских прав (роялти); доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от реализации имущества; вознаграждения за...

     
    аренда дивиденды договор единый социальный налог (ЕСН) налоги налогообложение недвижимость нерезидент отчетность подоходный налог (НДФЛ) проценты роялти трудовой договор физическое лицо ценные бумаги
  • 13.03.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский +1 2364

    Вправе ли оффшорная компания приобретать в Российской Федерации землю под строительство?

    В части, касающейся вопросов о владении недвижимостью, оффшоры и не-оффшоры российским законодательство объединены под следующими нормативными терминами – нерезиденты / иностранные компании. Действительно, существуют некоторые ограничения, а иногда и запреты, связанные с правами собственности и/или арендными правоотношениями. Следует также понимать, что строительство бывает совершенно разным по своему целевому предназначению. Также стр...

     
    иностранная компания недвижимость нерезидент строительство
  • 21.01.2011 Доклад 3811

    Использование оффшоров в арендных правоотношениях. Правовые и налоговые аспекты.

    Сдача нерезидентом недвижимости в аренду на территории РФ: комплексный подход; особенности субъектного состава арендных правоотношений: способы участия нерезидентов; особенности субъектного состава арендных правоотношений: понятие постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арендных правоотношений: признаки образования постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арен...

     
    аренда иностранная компания недвижимость нерезидент оффшор постоянное представительство
  • 29.08.2012 Колонка специалиста Олег Попутаровский -1 2 15718

    Налогообложение при продаже в России недвижимости нерезидентом-юридическим лицом

    Уважаемый Михаил   К сожалению, у нас здесь иное видение вопроса, которое вряд ли понравится Вашим китайским коллегам. В момент государственной регистрации перехода прав собственности на недвижимое имущество к китайскому юридическому лицу у последнего появляется обязанность встать на налоговый учет по месту его нахождения, образовав обособленное подразделение. Также для целей обслуживания указанного объекта (коммунальные и прочие пл...

     
    Китай недвижимость нерезидент
  • 19.11.2013 Вебинар 1423

    Недвижимость и оффшор: некоторые аспекты регистрации в РФ

    СООБЩЕНИЕ: Здравствуйте! Я, резидент РФ, хочу приобрести недвижимость в РФ, при этом оплату планирую произвести со счёта компании, зарегистрированной на территории БВО. Могу ли я это сделать? Продавцом в РФ выступает физическое лицо, недвижимость находится у него в собственности менее 3-х лет. Его агентом при заключении сделки выступает юридическое лицо. Какие документы могут обоснованно запросить у компании, со счета которой планируется произ...

     
    недвижимость нерезидент регистрация недвижимого имущества
  • 21.01.2011 Доклад Сергей Панушко 3962

    Недвижимость, приобретенная на нерезидента. Основные «За» и «Против»

    Основные факторы, влияющие на правовое регулирование и налогообложение сделок с недвижимым имуществом с участием оффшоров; вид недвижимого имущества: значение для структурирования сделки покупки с участием нерезидента; местонахождение недвижимого имущества: значение для структурирования сделки с участием оффшорной компании; цели использования недвижимого имущества: значение для структурирования сделки с участием нерезидента; особенности субъек...

     
    недвижимость нерезидент оффшор
  • 11.03.2009 Семинар 1064

    Оффшор и налоговое планирование персональных доходов. Чему верить, что проверить

     
    дивиденды единый социальный налог (ЕСН) налогообложение недвижимость нерезидент отчетность подоходный налог (НДФЛ) проценты роялти трудовой договор физическое лицо ценные бумаги
  • 25.02.2011 Семинар 1552

    Типовые схемы использование оффшорных компаний для различных видов деятельности: Где затаилась опасность Часть 2

     
    аренда земельный налог контролируемая задолженность кредит налог на имущество налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая схема налоговые льготы налоговый агент недвижимость нерезидент ограничения для нерезидентов риски тонкая капитализация уставный капитал финансирование
RU EN