Колонка налогового юриста
Налогообложение доходов гражданина РФ, проживающего за рубежом
-
Уважаемые GSL!
Вопрос следующий.
Российский гражданин, проживающий за границей, сдает в аренду российской компании нежилые помещения, расположенные в РФ, под офис.
Должна ли российская компания удерживать НДФЛ?
В каком размере?
Анна. Спасибо! -
15 апреля 2009 Сергей Панушко, Ведущий юрисконсульт
Здравствуйте, Анна. Отвечаю на Ваши вопросы.
По поводу возникновение налоговой обязанности. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно пп. 4 п. 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.
Таким образом, в указанной Вам ситуации налоговая обязанность физического лица возникает независимо от его налоговой резидентности, т.е. независимо от места постоянного проживания физического лица.
По поводу налоговой резидентности и ставок НДФЛ. Налоговая резидентность, соответственно, определяется согласно п. 2 ст. 207 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
В Вашей ситуации признание / непризнание физического лица налоговым резидентом РФ будет иметь значение для
- определения ставки НДФЛ. Для указанного вида дохода резидентов она составляет 13%, нерезидентов – 30%;
- анализа положений соответствующего Соглашения об избежании двойного налогообложения – если физическое лицо приобретет статус налогового резидента государства, с которым у РФ заключено такое Соглашение.
По поводу обязанности российской компании исполнять обязанности налогового агента.Согласно ст. 226 НК РФ, исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика – физического лица, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ. Суммы, вырученные от сдачи имущества в аренду, не относятся к исключениям, содержащихся в упомянутых статьях.
Таким образом, согласно НК РФ в рассматриваемой ситуации российская компания должна выступить в качестве налогового агента физического лица, удержав налог по ставке 13 или 30%. В указанном выше случае могут возникнуть основания для применения положений Соглашения об избежании двойного налогообложения. Однако необходимо учитывать, что большинство Соглашений предусматривают налогообложение доходов, полученных от сдачи недвижимости в аренду, по месту нахождения недвижимости, то есть в РФ, что предполагает применение указанного выше порядка как в случае наличия Соглашения, так и при его отсутствии.
Добавить комментарий
Материалы по теме




Найдено 11 материалов из 2228
-
22.12.2015 Семинар
Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом
-
18.03.2009 Семинар
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов (в том числе оффшорных), их типологизация и налогообложение
-
21.01.2010 Семинар
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение
-
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.
-
13.03.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский +1
Вправе ли оффшорная компания приобретать в Российской Федерации землю под строительство?
-
21.01.2011 Доклад
Использование оффшоров в арендных правоотношениях. Правовые и налоговые аспекты.
-
29.08.2012 Колонка специалиста Олег Попутаровский -1 2
Налогообложение при продаже в России недвижимости нерезидентом-юридическим лицом
-
19.11.2013 Вебинар
Недвижимость и оффшор: некоторые аспекты регистрации в РФ
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Недвижимость, приобретенная на нерезидента. Основные «За» и «Против»
-
11.03.2009 Семинар
Оффшор и налоговое планирование персональных доходов. Чему верить, что проверить
-
25.02.2011 Семинар
Типовые схемы использование оффшорных компаний для различных видов деятельности: Где затаилась опасность Часть 2