Колонка налогового юриста
Налогообложение доходов иностранной компании, действующей в РФ через посредника
-
Скажите, пожалуйста, каким образом будет осуществляться налогообложение дохода иностранной компании, торгующей в РФ через российскую компанию-посредника?
-
05 мая 2009 Сергей Панушко, Ведущий юрисконсульт
Здравствуйте.
Вы не указали, налоговым резидентом какого государства является иностранная компания. В связи с этим ответ на вопрос будет строиться исключительно на основании норм НК РФ. Если же иностранная компания является резидентом государства, с которым у РФ заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, то его положения имеют приоритетное значение перед положениями НК РФ.
Налогообложение дохода иностранной компании будет зависеть от того, приводит ли деятельность такой компании к образованию постоянного представительства на территории РФ.
Исходя из содержащейся в вопросе информации можно сделать вывод, что иностранная компания не будет иметь физического присутствия в РФ. В таком случае вопрос образования постоянного представительства необходимо рассматривать с точки зрения постоянного представительства агентского типа («зависимый агент»), признаками которого являются то, что российский посредник:
- действует на территории РФ от имени нерезидента и
- имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий и
- не является профессиональным посредником, действующим в рамках обычной деятельности.
Если деятельность иностранной компании приводит к образованию постоянного представительства, то налогообложение ее производится по тем же ставкам, что и налогообложение российских компаний, т.е. уплачиваются 20% налога на прибыль.
Если постоянное представительство не образуется, то налоговые обязательства (также по ставке 20%) у иностранной компании могут возникнуть в связи с наличием дохода от источника в РФ (см. ст. 309 НК РФ). Ознакомившись с данной статьей, Вы можете сделать для себя соответствующие выводы.
Если нет ни постоянного представительства, ни дохода от источника, то российская компания-посредник перечисляет средства в пользу иностранной компании без удержания налога на прибыль.
Обращаю Ваше внимание на то, что с налогом на добавленную стоимость вопрос решается иначе (т.е. избежать его уплаты не удастся в случае, если местом реализации будет являться территория РФ) в связи с территориальным характером данного налога и его не связанностью с фактом наличия / отсутствия постоянного представительства дохода от источника.
Добавить комментарий
Материалы по теме




Найдено 15 материалов из 2228
-
22.12.2015 Семинар
Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом
-
Бухгалтерская и налоговая отчетность отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России.
-
21.07.2009 Колонка специалиста Сергей Панушко
Взыскание налога с иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ
-
02.11.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский
Гражданско-правовые и налоговые аспекты деятельности иностранной компании на территории РФ: Представительство и Постоянное представительство.
-
21.01.2011 Доклад
Использование оффшоров в арендных правоотношениях. Правовые и налоговые аспекты.
-
16.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ -3 +16 215
Как выбрать оптимальную форму работы иностранной компании в России
-
05.05.2012 Колонка специалиста Ксения Тимченко -1 2
Какую отчетность сдают иностранные компании, состоящие на учете в налоговом органе РФ?
-
26.02.2015 Семинар
Национальные и международные аспекты ведения международной торговли с применением оффшорных компаний
-
29.11.2013 Колонка специалиста Олег Попутаровский
Некоторые вопросы возникновения постоянного представительства на территории РФ
-
24.05.2011 Колонка специалиста Олег Попутаровский
Особенности взаимодействия российского производителя и оффшорного посредника. Сопутствующие риски и нюансы
-
18.09.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский
Оффшор и совместная деятельность (простое товарищество) на территории РФ: вопросы налогообложения в РФ
-
13.08.2009 Колонка специалиста Сергей Панушко -1
Срок удержания налога налоговым агентом и уплаты его в бюджет при выплате дохода нерезиденту
-
23.11.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский
Статус иностранной организации на территории РФ для целей налогообложения: существуют ли формальные процедуры его определения?
-
23.12.2015 Семинар
Схемотехника работы на рынке ценных бумаг с использованием оффшорных компаний в РФ и за рубежом
-
20.12.2010 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2
Учреждение оффшорной компанией дочерних компаний в РФ с последующим отчуждением: какие правовые последствия влекут действия представителя на территории РФ?