GSL / Налогообложение доходов иностранной компании, действующей в РФ через посредника

Колонка налогового юриста

Налогообложение доходов иностранной компании, действующей в РФ через посредника

  • userpic
    Скажите, пожалуйста, каким образом будет осуществляться налогообложение дохода иностранной компании, торгующей в РФ через российскую компанию-посредника?
  • Сергей Панушко

    05 мая 2009 Сергей Панушко, Ведущий юрисконсульт

    Здравствуйте.

    Вы не указали, налоговым резидентом какого государства является иностранная компания. В связи с этим ответ на вопрос будет строиться исключительно на основании норм НК РФ. Если же иностранная компания является резидентом государства, с которым у РФ заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, то его положения имеют приоритетное значение перед положениями НК РФ.

    Налогообложение дохода иностранной компании будет зависеть от того, приводит ли деятельность такой компании к образованию постоянного представительства на территории РФ.

    Исходя из содержащейся в вопросе информации можно сделать вывод, что иностранная компания не будет иметь физического присутствия в РФ. В таком случае вопрос образования постоянного представительства необходимо рассматривать с точки зрения постоянного представительства агентского типа («зависимый агент»), признаками которого являются то, что российский посредник:

    • действует на территории РФ от имени нерезидента и
    • имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий и
    • не является профессиональным посредником, действующим в рамках обычной деятельности.

    Если деятельность иностранной компании приводит к образованию постоянного представительства, то налогообложение ее производится по тем же ставкам, что и налогообложение российских компаний, т.е. уплачиваются 20% налога на прибыль.

    Если постоянное представительство не образуется, то налоговые обязательства (также по ставке 20%) у иностранной компании могут возникнуть в связи с наличием дохода от источника в РФ (см. ст. 309 НК РФ).  Ознакомившись с данной статьей, Вы можете сделать для себя соответствующие выводы.

    Если нет ни постоянного представительства, ни дохода от источника, то российская компания-посредник перечисляет средства в пользу иностранной компании без удержания налога на прибыль.

    Обращаю Ваше внимание на то, что с налогом на добавленную стоимость вопрос решается иначе (т.е. избежать его уплаты не удастся в случае, если местом реализации будет являться территория РФ) в связи с территориальным характером данного налога и его не связанностью с фактом наличия / отсутствия постоянного представительства дохода от источника.

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

иностранная компания постоянное представительство

Материалы по теме

Найдено 15 материалов из 2228

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
  • 22.12.2015 Семинар 6188

    Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом

     
    акция (доля) двойное налогообложение дивиденды иностранная компания кипрский холдинг налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая схема налогообложение НДФЛ недвижимое имущество недвижимость нерезидент отчетность оффшор постоянное представительство процентный доход тонкая капитализация транспортный налог финансирование
  • 21.01.2011 Доклад 2742

    Бухгалтерская и налоговая отчетность отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России.

    Понятие иностранной организации; формирование учетной политики; учетная политика для бухгалтерского учета; учетная политика для налогового учета; подготовка и сдача отчетности; электронная цифровая подпись; налог на прибыль; деятельность в рамках технологического процесса; налог на добавленную стоимость; иностранные организации – налогоплательщики по НДС; иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство; ...

     
    бухгалтерский учет иностранная компания налог на имущество налоговый учет постоянное представительство
  • 21.07.2009 Колонка специалиста Сергей Панушко 4253

    Взыскание налога с иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ

    Доброго времени суток! Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ к организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанн...

     
    иностранная компания постоянное представительство
  • 02.11.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2121

    Гражданско-правовые и налоговые аспекты деятельности иностранной компании на территории РФ: Представительство и Постоянное представительство.

    Ключом к ответу может послужить ваша фраза «предполагаем использовать в России». Как только Вы действительно начнете  осуществлять хозяйственную деятельность в России, так сразу же у вас возникнет необходимость в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, встать на налоговый учет и по итогам каждого отчетного (налогового) периода уплачивать сумму налога на прибыль, а также представлять в налоговый орган по месту пост...

     
    иностранная компания постоянное представительство представительство
  • 21.01.2011 Доклад 3811

    Использование оффшоров в арендных правоотношениях. Правовые и налоговые аспекты.

    Сдача нерезидентом недвижимости в аренду на территории РФ: комплексный подход; особенности субъектного состава арендных правоотношений: способы участия нерезидентов; особенности субъектного состава арендных правоотношений: понятие постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арендных правоотношений: признаки образования постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арен...

     
    аренда иностранная компания недвижимость нерезидент оффшор постоянное представительство
  • 16.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ -3 +16 215 202723

    Как выбрать оптимальную форму работы иностранной компании в России

    Наряду с российскими компаниями на территории России вправе вести деятельность и иностранные организации. При этом не обязательно это может быть компания, контролируемая именно нерезидентом. Это может быть и фирма, учрежденная российскими предпринимателями через офшорные юрисдикции, и входящая в крупные холдинги. Однако формы ведения такой деятельности могут быть различными. Соответственно, будут различаться и налоговые последствия. Поэтому...

     
    иностранная компания постоянное представительство
  • 05.05.2012 Колонка специалиста Ксения Тимченко -1 2 5911

    Какую отчетность сдают иностранные компании, состоящие на учете в налоговом органе РФ?

    Добрый день, Павел! Иностранной организации, состоящей на учете в России, необходимо самостоятельно исчислять, уплачивать все налоги и страховые взносы в ИФНС, ПФР и ФСС, и, соответственно, представлять отчеты, декларации и расчеты в том же порядке, что и российские организации, за исключением особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и международными соглашениями.   В ИФНС в обязательном порядке ежеквартально необходи...

     
    бухгалтерская отчетность иностранная компания налоговая отчетность постоянное представительство
  • 26.02.2015 Семинар 3564

    Национальные и международные аспекты ведения международной торговли с применением оффшорных компаний

     
    агентский договор взаимозависимость законодательство импорт иностранная компания комиссия налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая резидентность налоговые обязательства налоговые органы налогообложение оффшор ОЭСР (OECD) посредническая деятельность постоянное представительство судебная практика таможенное регулирование трансфертное ценообразование услуги финансирование экспорт
  • 29.11.2013 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2981

    Некоторые вопросы возникновения постоянного представительства на территории РФ

    Непросто структурировано отвечать на вопросы, которые буквально "рассыпаны" по всему тексту. К тому же и текст весьма немаленький. Но поскольку все вопросы группируются вокруг центрального: о наличии отсутствии ПП на территории РФ, то и ответы структурируются "от центра к периферии". Как известно, при определении наличия ПП существует целый ряд критериев, которые в целом сформулированы в ст.306-309  НК РФ во взаимосвязи с некоторыми...

     
    банковский счет иностранная компания конфиденциальность постоянное представительство
  • 24.05.2011 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2295

    Особенности взаимодействия российского производителя и оффшорного посредника. Сопутствующие риски и нюансы

    Уважаемый Николай, Отвечаем с некоторой задержкой, в силу того обстоятельства, что сомневались, нужно ли (и насколько) подробно отвечать на Ваш вопрос в рамках колонки, поскольку все же существует масса нюансов и уточнений без которых ответы и советы по работе с такой схемой будут сыроваты. Решили пока ответить схематично, чтобы Вы смогли оценить насколько правильно мы видим ситуацию. Если заинтересует, то дальнейшую шлифовку можно будет ос...

     
    агентский договор взаимозависимость иностранная компания постоянное представительство
  • 18.09.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1583

    Оффшор и совместная деятельность (простое товарищество) на территории РФ: вопросы налогообложения в РФ

    Начнем с того, что деятельность иностранного инвестора может осуществляться на территории России посредством нескольких вариантов. В основе их две основные возможности: Создание коммерческой организации с иностранными инвестициями. Ведение предпринимательской деятельности от своего имени. Последний вариант и является предметом обсуждения. Указанный вариант сам по себе подразделяется опять же на две разновидности: А) Деятельность...

     
    иностранная компания постоянное представительство
  • 13.08.2009 Колонка специалиста Сергей Панушко -1 1750

    Срок удержания налога налоговым агентом и уплаты его в бюджет при выплате дохода нерезиденту

    Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство (налоговые агенты) удерживают сумму налога из доходов иностранной организации от источников в РФ (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не преду...

     
    иностранная компания налоговый агент постоянное представительство
  • 23.11.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1737

    Статус иностранной организации на территории РФ для целей налогообложения: существуют ли формальные процедуры его определения?

    Как известно, определение статуса постоянного представительства (ПП) и представительства определяется на основании норм национального законодательства о налогах и сборах, а также соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения самой иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации. Инициированием процедуры такого «определения» будут Ваши действия, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 2...

     
    иностранная компания постановка на налоговый учет постоянное представительство
  • 23.12.2015 Семинар 6296

    Схемотехника работы на рынке ценных бумаг с использованием оффшорных компаний в РФ и за рубежом

     
    Capital Gains Tax Corporation Tax акция (доля) Бермудские острова Британские Виргинские Острова законодательство инвестиции инвестиционный фонд иностранная компания Каймановы острова Кипр лицензирование лицензия льготы налог на прибыль (Corporation Tax) налог на прирост капитала налоги налогообложение нерезидент организационно-правовые формы оффшор постоянное представительство регистрация резидентность требование управляющий фонд ценные бумаги
  • 20.12.2010 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2 1213

    Учреждение оффшорной компанией дочерних компаний в РФ с последующим отчуждением: какие правовые последствия влекут действия представителя на территории РФ?

    Возможно, Вам будет не без интересно рассмотреть указанную ситуацию чуть пошире. Сразу оговоримся, что  давая ответ, мы исходим из общих положений НК РФ и не учитываем некоторые возможные индивидуальные особенности хозяйственной ситуации, как например: Налоговую резидентность оффшорной компании и наличие / отсутствие соглашений об избежании; Структуру активов продаваемой организации (к примеру, наличие / отсутствие  среди ак...

     
    иностранная компания ответственность постоянное представительство
RU EN