GSL / Налоговый статус кипрской компании, имеющей российского директора и ведущей деятельность на рынке ценных бумаг через российского брокера.

Колонка партнера

Налоговый статус кипрской компании, имеющей российского директора и ведущей деятельность на рынке ценных бумаг через российского брокера.

  • userpic
    Добрый день!
    Хотелось бы еще раз уточнить: компания, зарегистрированная на Кипре с российским директором, осуществляет работу на рынке ценных бумаг через российского брокера (независимый посредник), что не ведет к образованию постоянного представительства в РФ.
    Какой статус и налогообложение будет иметь кипрская компания в России, если ее директор - резидент России?
    Спасибо
  • Олег Попутаровский

    17 марта 2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Здравствуйте!

    Отвечаем на Ваши вопросы.

    1. Действительно, согласно п. 6 ст. 5 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее - Соглашение) "Предприятие одного Договаривающегося Государства НЕ БУДЕТ рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в таком другом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности".

    Однако данное положение необходимо рассматривать в совокупности с другими положениями Соглашения. Так, п. 5 ст. 5 Соглашения предусматривает, что признаки постоянного представительства БУДУТ ИМЕТЬ МЕСТО в случае, если на территории Договаривающегося государства действует "лицо иное, чем агент с независимым статусом, если такое лицо имеет и обычно использует в этом Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия". Соответственно, в указанной Вами ситуации на территории РФ от имени кипрской компании действует как независимый агент (брокер), ТАК И ЗАВИСИМЫЙ АГЕНТ, в качестве которого можно рассматривать российского директора кипрской компании, который наделен полномочиями заключать контракты от имени кипрской компании и уже использовал такие полномочия, заключив контракт к брокером.

    При этом обычно брокерский договор предполагает, что принципал (кипрская компания) дает брокеру те или иные указания по поводу совершения сделок с ценными бумагами, т.е. будет иметь место постоянная реализация директором компании своих полномочий действовать от имени кипрской компании.

    Таким образом, в указанной Вами ситуации деятельность кипрской компании на территории РФ приводит к образованию признаков постоянного представительства агентского типа. Что, в свою очередь, ведет к необходимости постановки на налоговый учет, ведению и подаче отчетности, уплате налогов согласно законодательству РФ.

    2. Также обращаем Ваше внимание, что если директор кипрской компании не является резидентом Кипра, то компания не сможет получить налоговый сертификат (т.к. не будет являться налоговым резидентом Кипра). А это означает, что российский брокер, через которого кипрская компания действует в РФ, не получив от кипрской компании налоговый сертификат и стремясь обезопасить себя (как налогового агента) от потенциальных претензий налоговых органов,  может произвести удержание налога у источника при выплате дохода в пользу кипрской компании.

    Применимая ставка 20%, основание - пп. 1 ст. 309 и п. 2 ст. 284 НК РФ.  

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

Кипр налоговое представительство ценные бумаги

Материалы по теме

Найдено 17 материалов из 2216

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
  • 04.02.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский +2 2 3726

    Административная и уголовная ответственность гражданина РФ – директора кипрской компании

    Вот так задачка. Выглядит она так. Придумайте хозяйственную ситуацию из предпринимательской практики, по результатам которой Директор последует известной судьбе персонажа Ильфа и Петрова. Если мы и будем когда-нибудь иллюзионистами, то только добрыми, поэтому описывать сразу какой-нибудь криминал нет никакого желания. Для того, чтобы все же прокомментировать что-либо по существу, скажем что из нашей и иной общеизвестной практики Директора, ...

     
    директор Кипр налоговое представительство ответственность
  • 02.08.2010 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1984

    Ведение торговой деятельности на рынке Форекс / Forex с использованием кипрской компании: корпоративные и личные налоговые последствия

    Здравствуйте. При ответе на Ваш вопрос подразумеваем, что:  биржа Forex-Club - это иностранный контрагент, выплачивающий Вам доход от Вашей деятельности за пределами РФ; Вы, в свою очередь, налоговый резидент РФ. Следует разделять прибыльность операций для корпоративного баланса Кипрской компании, где необходимо вести бухгалтерский учет, выполнять  иные обязанности налогоплательщика согласно кипрскому законодательству, и ...

     
    Кипр Форекс ценные бумаги
  • 03.03.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский +1 4 7332

    Внесение акций Российских компаний в уставный капитал Кипрской компании с целью дальнейшей перепродажи: возможные налоговые риски

    Вопрос, безусловно, интересный, и заслуживает внимательного рассмотрения как с корпоративной, так и с налоговой точки зрения. При этом, как всегда, оба аспекта рассмотрения почти в равной степени распространяются как на Российскую компанию (Вносителя), так и на Кипрскую компанию (Получателя). Отвечая на данный вопрос, мы приведем две точки зрения, сформировавшиеся у нас в процессе его обсуждения. Первая точка зрения заключается в следующем....

     
    Кипр налоговое представительство нерезидент уставный капитал ценные бумаги
  • 14.05.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1883

    Возможно ли с соблюдением требований законности “завести” на Российскую компанию средства с Кипрской компании

    Подобного рода пожелания - не редкость. Не желая никоим образом умалить достоинства авторов подобных вопросов, все же хотелось бы напомнить, что чудес в жизни не бывает. То есть чем-то из вышеприведенного перечня критериев при выработке схемы придется поступиться. Поскольку пожелания «чистоты и красоты» выглядят приоритетными, то пожертвовать в определенном смысле придется остальными параметрами. Любые финансовые (денежные) перечисления про...

     
    Кипр налоговое представительство нерезидент резидент
  • 24.09.2019 Форум Андрей 1 226

    Возможно ли уменьшить НДФЛ в РФ на налоги, удержанные в США

    Здравствуйте. Я являюсь контролирующим лицом кипрской организации. Ее деятельность заключается в торговле ценными бумагами через брокера на бирже. Ряд эмитентов акций, расположенных в США, начисляют дивиденды, в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения (США-Кипр) удерживается 15%. Кипрская организация по законам Кипра налог на прибыль от такой деятельности (торговля акциями, получение дивидендов) не уплачивает. По итогам...

     
    биржа Кипр НДФЛ США ценные бумаги
  • 03.02.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский +1 4264

    Открытие кипрской компанией рублевого счета в российском банке: процедуры налогового учета и последствия для целей налогообложения

    Вопрос о целесообразности для нерезидента открытия счетов в российском банке мы оставим без комментариев, поскольку нам неизвестен Ваш предполагаемый бизнес-план. То есть какую конкретно хозяйственную (предпринимательскую) деятельность Вы намереваетесь осуществлять. Без разбора конкретной ситуации здесь не обойтись. Что же касается порядка открытия нерезидентом (не важно, Кипрским или иным), счета в РФ, то обращаем Ваше внимание на особенно...

     
    банковский счет Кипр налоговое представительство регистрация юридического лица
  • 18.11.2008 Семинар 1727

    Оффшор для финансовых операций: Кредитные отношения с участием оффшора. Оффшор для работы на рынке ценных бумаг

     
    Великобритания вклад в уставный капитал дивиденды Кипр контролируемая задолженность кредит налоговая схема налоговый агент нерезидент оплата акций (долей) постановка на налоговый учет сертификат акций соглашение об избежании таможенное оформление тонкая капитализация увеличение уставного капитала уставный капитал финансирование ценные бумаги
  • 21.01.2011 Доклад 4390

    Оффшоры: налогообложение операций с ценными бумагами и риски, связанные с их использованием. Национальный и международный аспект.

    Типовые схемы работы через нерезидентов на фондовых биржах в РФ; особенности, которые необходимо учитывать, работая на рынке ценных бумаг; сравнительный анализ оффшорных и оншорных юрисдикций для целей оценки налоговых последствий при работе на рынке ценных бумаг; риски возникновения постоянного представительства на территории РФ и "полного" налогообложения деятельности нерезидентов в РФ; уменьшают ли соглашения об избежании двойного налогообл...

     
    Capital Gains Tax Corporation Tax инвестиции Кипр льготы налог на прибыль (Corporation Tax) налог на прирост капитала налоги налогообложение нерезидент постоянное представительство резидентность фонд ценные бумаги
  • 11.04.2011 Колонка специалиста Олег Попутаровский +2 2172

    Практика осуществления торговли ценными бумагами в РФ от имени иностранной компании: налоговые и организационные аспекты

    Спасибо за Ваши вопросы. 1. Сразу хотелось бы отметить, что здесь и далее мы будем говорить о стандартной компании с ограниченной ответственностью, имеющей право осуществлять инвестиции ТОЛЬКО за счет собственных средств. Если же речь идет о привлечении средств третьих лиц («инвесторов», «вкладчиков»), то для этого необходимо получение соответствующей лицензии. Данный процесс является длительным (речь идет о месяцах, а в ряде случаев – г...

     
    иностранная компания Кипр ценные бумаги
  • 17.03.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2646

    Предоставление ФЛ – резидентом РФ займа кипрской компании для инвестирования в российский рынок цб: можно ли оптимизировать НДФЛ?

    Думаю, что на сегодняшний день, учитывая специфику ситуации на рынке цб, эта схема не совсем  актуальна. Но давайте рассмотрим ее теоретически.   Итак, российское физическое лицо (Заимодавец) взяло кредит, а затем в отношении этой же суммы заключило договор процентного займа с кипрским юридическим лицом (Заемщик) и исполнило его, переведя соответствующую сумму кипрской компании. В свою очередь, кипрское юридическое лицо, выполняет...

     
    Кипр кредит подоходный налог (НДФЛ) ценные бумаги
  • 24.04.2009 Семинар 1616

    Приобретение и использование оффшора: игра по правилам, или как не выйти за рамки правового поля.

     
    Бермудские острова Британские Виргинские Острова Великобритания вклад в уставный капитал дивиденды директива ЕС иностранная компания Каймановы острова Кипр лицензия нерезидент оплата акций (долей) постановка на налоговый учет сертификат акций соглашение об избежании таможенное оформление фонд ценные бумаги
  • 20.02.2011 Семинар 912

    Рекомендации при построении Международного холдинга

     
    Великобритания дивиденды Европейский Союз (ЕС) законодательство Кипр налог на имущество налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая резидентность налоговые льготы налогообложение недвижимое имущество проценты роялти соглашение об избежании уставный капитал холдинг ценные бумаги Швейцария
  • 16.02.2010 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1574

    С дохода кипрской компании российским налоговым агентом был излишне удержан налог: порядок и особенности его возврата

    Действительно, в соответствии с  пп. 1, 3 и 4 п. 3 и п. 5 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджет РФ. Они же обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных налогов; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для о...

     
    агентский договор Кипр ценные бумаги
  • 17.10.2014 Форум Alexander 1 1684

    Существует ли на Кипре аналог налогообложения дохода от материальной выгоды?

    Добрый день. Существует ли на Кипре аналог налогообложения дохода от материальной выгоды при дарении ценных бумаг либо их приобретении с частичной оплатой? Речь про обложение физических лиц - нерезидентов Кипра, источник бумаг - Кипр. Занимаетесь ли Вы оптимизацией налогообложения физических лиц? Речь о практическом опыте :) Спасибо.

     
    Кипр налогообложение ценные бумаги
  • 23.12.2015 Семинар 6292

    Схемотехника работы на рынке ценных бумаг с использованием оффшорных компаний в РФ и за рубежом

     
    Capital Gains Tax Corporation Tax акция (доля) Бермудские острова Британские Виргинские Острова законодательство инвестиции инвестиционный фонд иностранная компания Каймановы острова Кипр лицензирование лицензия льготы налог на прибыль (Corporation Tax) налог на прирост капитала налоги налогообложение нерезидент организационно-правовые формы оффшор постоянное представительство регистрация резидентность требование управляющий фонд ценные бумаги
RU EN