GSL / Особенности взаимодействия российского производителя и оффшорного посредника. Сопутствующие риски и нюансы

Колонка партнера

Особенности взаимодействия российского производителя и оффшорного посредника. Сопутствующие риски и нюансы

  • userpic
    Здравствуйте.
    Вопрос связан с описанной ниже схемой работы двух компаний. Одна из них (поставщик) – это российский производитель товаров бытового назначения (одежда, не подлежащая обязательной сертификации), вторая – оффшорная компания, активно осуществляющая розничные продажи бытовых товаров через интернет за пределами РФ.
    Итак. Существует предполагаемая конструкция организации деятельности. Российский производитель имеет продукцию на продажу (одежду). Оффшорная компания (к примеру, на БВО) желает на этом заработать. Оффшорная компания предлагает покупать следующий «пакет» у производителя (производитель обязан обеспечить):
    1. подбор и согласование модели продукции с конечным покупателем по его запросу,
    2. сам произведенный продукт,
    3. пересылку почтой конечному покупателю,
    4. обязательства по замене или возврату продукта в случае… к примеру, не подошел продукт покупателю (бывает иногда, хоть и редко).
    Вот что хочет иметь оффшорная компания от российского производителя взамен на свои услуги и деньги. Со своей стороны оффшорная компания обеспечивает:
    1. продвижение (рекламирование) товара российского производителя через интернет по всему миру (за исключением места своего нахождения и РФ),
    2. осуществление расчетов с конечными покупателями (не из России и не из БВО) через международные системы платежей,
    3. оплату производителю причитающейся суммы по факту продажи-покупки каждой единицы товара.
    Говоря проще, оффшорная компания приняла заказ на согласованную единицу товара от частного лица не из России и не из БВО, передала заказ производителю, получила деньги на свой счет от покупателя, перечислила часть (положенную по договору) производителю. Товар из России почтой уехал в дальние страны. Все счастливы. Все получили то, что хотели. Никто физически не встречался. Договор на осуществление описанной деятельности заключен через интернет. По сути, это оферта оффшорной компании, которую компания опубликовала на своем сайте для данного конкретного российского производителя на своем сайте.
    Никаких личных встреч, никакого присутствия в России со стороны оффшорной компании нет. Оффшорная компания выше описанным образом торгует российским товаром за пределами РФ, не появляясь физически в РФ. Деньги, полученные оффшорной компанией, полностью остаются на ее счете. Никаких отчислений в пользу российских граждан (включая упомянутого российского производителя и его сотрудников) не происходит. Российский производитель честно платит все налоги в РФ с полученных доходов.
    Чем грозит наша родина данной схеме работы? Где родина может вмешаться в работу и что-то отнять у участников описанной схемы? Где от родины ждать подлости и подвоха?
    С уважением, Николай
  • Олег Попутаровский

    24 мая 2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

    Уважаемый Николай,

    Отвечаем с некоторой задержкой, в силу того обстоятельства, что сомневались, нужно ли (и насколько) подробно отвечать на Ваш вопрос в рамках колонки, поскольку все же существует масса нюансов и уточнений без которых ответы и советы по работе с такой схемой будут сыроваты. Решили пока ответить схематично, чтобы Вы смогли оценить насколько правильно мы видим ситуацию. Если заинтересует, то дальнейшую шлифовку можно будет осуществлять уже персонально с консультантами.

    Описанная ситуация (схема), по нашему мнению, возможна юридически. То бишь, по факту иностранная компания (далее по тексту - Нерез) выполняет агентские функции по продвижению и продажам продукции отечественного производителя (далее по тексту - Производитель) за пределами РФ, не осуществляя никакой деятельности в РФ, не имея там своего представителя и т.п. "девайсов", влекущих риски появления ПП. Хорошо. Допустим, что это так и берем это за основу.

    Стороны подписали договор и начали его обоюдное исполнение. Теперь рассмотрим кратко основную проблематику по следующим направлениям:

    1. Валютный контроль;
    2. Таможенное оформление и таможенный контроль;
    3. Налоговые "моменты";
    4. Фактическая организация ведения бизнеса.

    Валютный контроль. Поскольку покупатели продукции будут находиться за рубежом, и сделки между Продавцом (Нерезом) и конечным покупателем будут также заключаться и исполняться за рубежом, то это значит для производителя, что он экспортирует всю и каждую единицу своей продукции за рубеж. Впоследствии Производитель должен получать валютную выручку, а также оплачивать в том или ином виде услуги Нереза (агентское вознаграждение). Это возможно только на условиях открытия в банке паспорта внешнеторговой сделки со всеми вытекающими последствиями валютного контроля. Принципиальной проблемы, конечно же, нет, но учитывая, что, как мы поняли, исполнение контракта будет розничное, то движений по счетам и отчетов об исполнении контракта будет приличное количество, и этот вопрос мы бы с банком проговорили отдельно.

    Таможенное оформление. Поскольку и опять же это экспорт, то следует выполнять все формальные таможенные процедуры на каждую отсылаемую единицу (партию) товаров, поскольку помимо прочего (непосредственно таможенных "заморочек") это напрямую залинковано с налоговыми моментами.

    Налоговые моменты. Поскольку Производитель по факту экспорта своей продукции гипотетически получает право на возмещение НДС из бюджета, то это рождает (генерирует) классический набор рисков и повышенного внимания со стороны ИФНС к данному обстоятельству (поданной декларации), а также ко всей схеме целиком, которую в силу этого внимания нужно "вылизать" до блеска. Миноритарной ситуацией видятся проблемы Производителя, связанные с невозможностью принять к зачету по НДС по суммам агентского вознаграждения Нереза.

    Фактические сложности ведения бизнеса. Учитывая гипотетическое внимание ИФНС, особенности валютного и таможенного контроля, мы бы не рекомендовали использовать указанную схему без реально развернутого за рубежом офиса Нереза (пусть и в количестве 1 человека), с которым вы будете вести переписку, отправлять и получать коммерческие и иные документы первичного учета, равно как осуществлять иные раздельные и совместные действия, носящие характер юридически значимых.

    Излишне, наверное, будет упоминать о том, что этот человек и Нерез не должны быть аффилированы с Производителем в понимании ст. 40 НК РФ и других норм налогового законодательства. Вот такое, примерно, наше начальное видение Вашей ситуации.

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

агентский договор взаимозависимость иностранная компания постоянное представительство

Материалы по теме

Найдено 22 материала из 2216

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
  • 22.12.2015 Семинар 6183

    Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом

     
    акция (доля) двойное налогообложение дивиденды иностранная компания кипрский холдинг налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая схема налогообложение НДФЛ недвижимое имущество недвижимость нерезидент отчетность оффшор постоянное представительство процентный доход тонкая капитализация транспортный налог финансирование
  • 21.01.2011 Доклад 2741

    Бухгалтерская и налоговая отчетность отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России.

    Понятие иностранной организации; формирование учетной политики; учетная политика для бухгалтерского учета; учетная политика для налогового учета; подготовка и сдача отчетности; электронная цифровая подпись; налог на прибыль; деятельность в рамках технологического процесса; налог на добавленную стоимость; иностранные организации – налогоплательщики по НДС; иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство; ...

     
    бухгалтерский учет иностранная компания налог на имущество налоговый учет постоянное представительство
  • 22.05.2012 Семинар 2572

    Великобритания: Практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты, типовые схемы, судебная практика

     
    Controlled Foreign Company (CFC) агентский договор аудит Великобритания дивиденды директива ЕС законодательство комиссия консолидированная отчетность контролируемая иностранная компания (Controlled Foreign Company (CFC) налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая резидентность налоговое законодательство налоговые льготы налогообложение посредническая деятельность постоянное представительство проценты соглашение об избежании тонкая капитализация холдинг
  • 21.07.2009 Колонка специалиста Сергей Панушко 4243

    Взыскание налога с иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ

    Доброго времени суток! Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ к организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанн...

     
    иностранная компания постоянное представительство
  • 02.11.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2121

    Гражданско-правовые и налоговые аспекты деятельности иностранной компании на территории РФ: Представительство и Постоянное представительство.

    Ключом к ответу может послужить ваша фраза «предполагаем использовать в России». Как только Вы действительно начнете  осуществлять хозяйственную деятельность в России, так сразу же у вас возникнет необходимость в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, встать на налоговый учет и по итогам каждого отчетного (налогового) периода уплачивать сумму налога на прибыль, а также представлять в налоговый орган по месту пост...

     
    иностранная компания постоянное представительство представительство
  • 21.01.2011 Доклад 3811

    Использование оффшоров в арендных правоотношениях. Правовые и налоговые аспекты.

    Сдача нерезидентом недвижимости в аренду на территории РФ: комплексный подход; особенности субъектного состава арендных правоотношений: способы участия нерезидентов; особенности субъектного состава арендных правоотношений: понятие постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арендных правоотношений: признаки образования постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арен...

     
    аренда иностранная компания недвижимость нерезидент оффшор постоянное представительство
  • 16.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ -3 +16 215 202505

    Как выбрать оптимальную форму работы иностранной компании в России

    Наряду с российскими компаниями на территории России вправе вести деятельность и иностранные организации. При этом не обязательно это может быть компания, контролируемая именно нерезидентом. Это может быть и фирма, учрежденная российскими предпринимателями через офшорные юрисдикции, и входящая в крупные холдинги. Однако формы ведения такой деятельности могут быть различными. Соответственно, будут различаться и налоговые последствия. Поэтому...

     
    иностранная компания постоянное представительство
  • 05.05.2012 Колонка специалиста Ксения Тимченко -1 2 5904

    Какую отчетность сдают иностранные компании, состоящие на учете в налоговом органе РФ?

    Добрый день, Павел! Иностранной организации, состоящей на учете в России, необходимо самостоятельно исчислять, уплачивать все налоги и страховые взносы в ИФНС, ПФР и ФСС, и, соответственно, представлять отчеты, декларации и расчеты в том же порядке, что и российские организации, за исключением особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и международными соглашениями.   В ИФНС в обязательном порядке ежеквартально необходи...

     
    бухгалтерская отчетность иностранная компания налоговая отчетность постоянное представительство
  • 05.05.2009 Колонка специалиста Сергей Панушко 1047

    Налогообложение доходов иностранной компании, действующей в РФ через посредника

    Здравствуйте. Вы не указали, налоговым резидентом какого государства является иностранная компания. В связи с этим ответ на вопрос будет строиться исключительно на основании норм НК РФ. Если же иностранная компания является резидентом государства, с которым у РФ заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, то его положения имеют приоритетное значение перед положениями НК РФ. Налогообложение дохода иностранной компании будет ...

     
    иностранная компания постоянное представительство
  • 26.02.2015 Семинар 3561

    Национальные и международные аспекты ведения международной торговли с применением оффшорных компаний

     
    агентский договор взаимозависимость законодательство импорт иностранная компания комиссия налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая резидентность налоговые обязательства налоговые органы налогообложение оффшор ОЭСР (OECD) посредническая деятельность постоянное представительство судебная практика таможенное регулирование трансфертное ценообразование услуги финансирование экспорт
  • 29.11.2013 Колонка специалиста Олег Попутаровский 2981

    Некоторые вопросы возникновения постоянного представительства на территории РФ

    Непросто структурировано отвечать на вопросы, которые буквально "рассыпаны" по всему тексту. К тому же и текст весьма немаленький. Но поскольку все вопросы группируются вокруг центрального: о наличии отсутствии ПП на территории РФ, то и ответы структурируются "от центра к периферии". Как известно, при определении наличия ПП существует целый ряд критериев, которые в целом сформулированы в ст.306-309  НК РФ во взаимосвязи с некоторыми...

     
    банковский счет иностранная компания конфиденциальность постоянное представительство
  • 19.07.2011 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1760

    Организация Интернет-проекта с участием российских и зарубежных компаний: основные аспекты построения юридической структуры

    Здравствуйте. Спасибо за Ваши вопросы. Да, похоже, это - тот самый случай, когда грех жаловаться на недостаток вопросов. Сложность в ответе на Ваши вопросы в том, что в предложенных предварительно для анализа схемах есть "внешний" и "внутренний" контуры. Под этим подразумеваются любые схемы с участием более двух хозяйствующих субъектов. "Внутренний контур", это - двусторонние отношения, тогда как "внешний" - это оценка всей схемы в целом...

     
    агентский договор иностранная компания Интернет бизнес
  • 18.09.2009 Колонка специалиста Олег Попутаровский 1583

    Оффшор и совместная деятельность (простое товарищество) на территории РФ: вопросы налогообложения в РФ

    Начнем с того, что деятельность иностранного инвестора может осуществляться на территории России посредством нескольких вариантов. В основе их две основные возможности: Создание коммерческой организации с иностранными инвестициями. Ведение предпринимательской деятельности от своего имени. Последний вариант и является предметом обсуждения. Указанный вариант сам по себе подразделяется опять же на две разновидности: А) Деятельность...

     
    иностранная компания постоянное представительство
  • 12.08.2009 Семинар 1299

    Посредническая деятельность приводящая и не приводящая к появлению постоянного представительства в налоговым смысле. Риски и налоговые последствия

     
    агентский договор амортизация аренда договор аренды индивидуальный предприниматель комиссия коммунальные платежи налог на имущество налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая резидентность налоговый агент налогообложение НДФЛ отделимые и неотделимые улучшения посредническая деятельность постоянное представительство срок полезного использования физическое лицо
  • 15.04.2009 Семинар 825

    Посредническая деятельность приводящая и не приводящая к появлению постоянного представительства в налоговым смысле. Риски и налоговые последствия ведения хозяйственной деятельности от имени оффшорных компаний

     
    агентский договор комиссия налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая резидентность налогообложение посредническая деятельность постоянное представительство
RU EN