Колонка налогового юриста
Применение пониженной (5%) ставки налога при выплате дивидендов в пользу кипрской компании
-
Будут ли применяться льготные ставки по налогу на дивиденды (5%), предусмотренные соглашением с Кипром, в том случае, если материнская компания на Кипре вложила 150.000 $ в уставный капитал дочерней компании (Россия), заплатив двум предыдущим владельцам Российской компании по 75.000$ за их доли (по 50 % у каждого) в уставном капитале Российской компании?
-
24 марта 2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting
При применении положений ст. 10 «Дивиденды» Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром для определения ставки налога, подлежащей удержанию у источника, необходимо учитывать, что у лица, имеющего фактическое право на дивиденды, являющегося резидентом Кипра, взимаемый налог не должен превышать:
- 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 тыс. долл. США;
- 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Ни указанные положения Письма МНС, ни нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром не содержат положений, согласно которым применение пониженной ставки возможно только если лицо осуществило однократное прямое вложение в капитал компании.Таким образом, если размер прямого вложения достиг 100 000 долларов США, кипрская компания имеет право на применение 5% ставки налога у источника при выплате ей дивидендов независимо от количества операций по приобретению акций / долей российской компании. С этим согласен также Минфин РФ (см. Письмо от 22 декабря 2008 г. N 03-08-05).
При этом необходимо помнить, что это возможно только при условии соблюдения положений ст. 312 НК РФ, согласно которым при применении положений международных договоров иностранная организация ДО даты выплаты дохода должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
Добавить комментарий
Материалы по теме




Найдено 43 материала из 2229
-
Актуальное налогообложение кипрских компаний. Последние изменения за 2015-2018 годы
-
06.03.2014 Форум Сергей 3
Дивиденды
-
15.12.2014 Форум Vladimir 1
Дивиденды, Кипр
-
22.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1
Изменения в налоговом соглашении между РФ и Республикой Кипр
-
09.04.2012 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1
Изменения в российско-кипрское Соглашение об избежании двойного налогообложения: перспективы и возможные последствия
-
05.04.2012 Семинар
Иностранные холдинги. Выбор юрисдикции. Применение в Российской корпоративной практике.
-
10.03.2010 Семинар
Как купить оффшор “вбелую”. Правовое регулирование вопросаов приобретения и владения иностранным юридическим лицом
-
29.05.2014 Семинар
Как купить оффшор “вбелую”. Правовое регулирование вопросов приобретения и владения иностранным юридическим лицом
-
25.02.2009 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Оффшор. Продолжают ли работать механизмы? Часть 1. Налоговые аспекты.
-
14.12.2010 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы?
-
21.12.2012 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы?
-
26.06.2012 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы?
-
Кипр: использование в международном налоговом планировании. Часть 1.
-
14.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -1 +4
Кипр: новая реальность. Анализ Последних изменений в Налоговое Соглашение между Россией и Кипром
-
07.05.2019 Семинар
Кипр: новый взгляд и дополнительные возможности
- Все материалы по теме