Консультант

Елена Данкова

Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting

Офисный телефон:

+7 (495) 234-38-33

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

Новости российского права

Колонка корпоративного юриста

Специальные административные районы остров Русский в Приморском крае и остров Октябрьский в Калининградской области

  • userpic
    Слышали, что принят Закон о российских оффшорах - специальных административных районах. Не могли бы Вы рассказать об этом подробнее?
  • Елена Данкова

    01 ноября 2018 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting

    Нормативная база:
     
    ФЗ от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»
     
    ФЗ от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях»
     
    Постановление Правительства РФ от 06.09.2018 № 1062 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» (в п.1 Положения о Минэкономразвития)
     
    ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
     
    Определение:
     
    Специальные административные районы (САР) – это определенные территории РФ, на которых ограниченный круг лиц может заключить договор об участии в деятельности САР. Заключение такого договора может позволить использовать льготное правовое регулирование РФ.
     

    Особенности Примечания
    Только иностранные организации п.1 ст.5 №291-ФЗ
    Не могут стать участниками САР: Кредитные организации, некредитные финансовые организации, операторы платежных систем и операторы услуг платежной инфраструктуры п.4. ст.5 № 291-ФЗ
    Должны отвечать признакам международных компаний (см. ниже) Статус международной компании предоставляется одновременно с госрегистрацией в ЕГРЮЛ
    Должна быть коммерческой корпоративной организацией п.2 ст.1 № 290-ФЗ
    Должна принять решение об изменении своего личного закона на российское право
     
    Впоследствии личный закон опять можно сменить с согласия Правительства РФ
    п.2 ст.1 № 290-ФЗ
     
     
     
    ст.11 №290-ФЗ
    Должна осуществлять деятельность на территории нескольких государств, в т.ч. РФ через свои прямо или косвенно подконтрольные лица либо через филиалы или представительства (иные обособленные подразделения)
    Принимает обязательство – осуществить инвестиции на территории РФ в объеме не менее 50 млн.руб
     
    Минимальный срок для осуществления инвестиций - 6 месяцев
     
    На основании заявления о намерениях осуществлять инвестиции на территории РФ, специального инвестиционного контракта, концессионного соглашения, соглашения о государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве или иного договора
    п.6 ст.2 № 290-ФЗ
     
     
     
    п.6 ст.2 № 290-ФЗ
     
     
    пп.3 п.3 ст.2 №290-ФЗ
    Обязанность осуществить инвестиции межд.компания может возложить  на любое лицо из группы лиц, в состав которой входит данная международная компания без согласия управляющей компании п.10 ст.2 № 290-ФЗ
     
    В законах нет норм о субсидиарной ответственности по инвестиционному обязательству
    Должна быть создана в государстве - члене или наблюдателе Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) или члене Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансирования терроризма (Манивэл) пп.4 п.3 ст.2 №290-ФЗ
     
    http://www.fatf-gafi.org/about/membersandobservers/
     
    https://www.coe.int/en/web/moneyval/moneyval-brief/members
    Заявка должна быть подписана лицом (лицами), имеющим право действовать от имени заявителя без доверенности п.2 ст.5 № 291-ФЗ
    Межд. компания оплачивает ежегодный регистрационный сбор
     
    ст.12 № 290-ФЗ
    Данное положение применяется по истечении одного года со дня вступления в силу соответствующих изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ.
    В редакции НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2019, положений о регистрационном сборе нет.
    По заявлению компании доступ к содержащимся в ЕГРЮЛ сведениям об ее участниках, о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени межд.компании, ограничивается (могут быть скрыты) ст.6 №290-ФЗ
     
    Касается лишь режима раскрытия информации третьим лицам и не отменяет требования о раскрытии бенефициаров уполномоченному органу, в том числе во исполнение требований о противодействии отмыванию денежных средств
    Налоговые льготы доступны только международным холдинговым компаниям (МХК).
     
    Налоговые льготы для компаний(в новой ред. НК РФ, вст. в силу с 01.01.2019г.):
    • компании не учитывают прибыль своих КИК (льгота действует до 1 января 2029 г.);
    • могут применять ставку 0% к полученным дивидендам (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
    • 0% по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале и акций организаций (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).
    Налоговые льготы для лиц, участвующих в МХК:
    • МХК может применить ставку 5% по дивидендам, выплаченным ею иностранным лицам (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
    МХК одновременно соответствуют условиям:
    1) иностранная организация, на основе которой была образована международная компания, создана до 2018 года;
    2) контролирующие лица иностранной организации, на основе которой была создана международная компания, стали таковыми до 2017 года;
    3) международная компания не позднее 15 рабочих дней со дня ее регистрации в РФ представила в свою налоговую инспекцию такие документы и сведения:
    - финансовую отчетность иностранной организации за последний завершившийся до даты регистрации финансовый год;
    - положительное аудиторское заключение;
    - сведения о контролирующих лицах* международной компании.
     
    * гражданин или юрлицо, доля участия которого в этой международной компании более 15%. Для физлиц эта доля определяется совместно с супругами и несовершеннолетними детьми. Когда условие о доле не соблюдено, лицо все равно может быть признано контролирующим, если контролирует организацию в своих интересах или интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 3.1, 6 ст. 25.13 НК РФ)
    Валютное регулирование
    Международные компании признаются нерезидентами РФ
     
    пп. «в» п. 6, пп. «е. 1» п. 7 ч. 1 ст. 1 № 173-ФЗ
     
    Нерезиденты могут без ограничений, не открывая банковские счета, совершать следующие операции с иностранной валютой и рублями (ч. 1.1 ст. 10 № 173-ФЗ):
    •          осуществлять переводы на территории РФ между собой;
    •          осуществлять переводы с территории РФ;
    •          получать переводы на территории РФ.
     
    Наличные расчеты осуществляются с учетом их предельного размера.
     
     
     

Добавить комментарий

Материалы по теме

Ни одна запись не соответствует параметрам

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
(ctrl+enter)
(ctrl+enter)