Проблемы предоставления персонала иностранной компанией на территоррии РФ

Здравствуйте!

Проконсультируйте, пожалуйста, Кипрская компания - владелец доли в УК Российской компании заключила трудовой договор с иностранным работником (гр. Израиля) по работе в этой российской компании в качестве менеджера. Данный работник трудится в России, но получает определенное вознаграждение от кипрской компании.

В этом случае подпадает ли Кипр. компания под какие-либо налоги и сборы?

Комментарии

• 

  29.12.2019 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

  Данный вопрос представляет особую сложность вследствие следующих обстоятельств. Попробуем разобрать это на воображаемом, но вполне жизненном примере.
  
  Сразу оговоримся, что ситуация, когда “Кипрская компания наняла сотрудника для работы в российской компании”, невозможна по определению сугубо юридически. Дело в том, что в силу юридической природы трудовых отношений, работодатель нанимает сотрудника для выполнения рабочих функций в пользу нанимателя. Другое дело, что “польза нанимателя” по решению последнего может быть фактически трансформирована в “пользу третьего лица”. То есть в трудовом договоре невозможно представить себе фразу, что сотрудник нанимается для выполнения трудовых обязанностей в другом юридическом лице. Это ничтожная оговорка.
  
  А как правильно? Правильно так, что сотрудник кипрской компании может фактически что-то делать в пользу российской, если между ними подписан гражданско-правовой договор, во исполнение которого кипрский  сотрудник будет осуществлять определенную работу (функции). Теперь о трудностях, с которых мы начали.
  
  Вы что-нибудь слышали о понятии “лизинг (аренда) персонала”?  Наверняка, да. Для тех, кто не слышал, предлагаем ознакомиться со следующими письмами налоговых органов: Письмо УФНС по г. Москве от 15 июля 2008 г. N 20-12/066875, Письмо УФНС по г. Москве от 3 сентября 2007 г. N 21-18/731,Письмо Минфина РФ от 24 октября 2007 г. N 03-04-05-01/341 и судебной практикой: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2008 N А19-15238/07-52-04АП-464/08-Ф02-1887/08 по делу N А19-15238/07-52Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2008 по делу N А38-3652/2007-17-285Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2008 по делу N А05-4768/2007Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2008 по делу N А05-4768/2007
  
  Так вот, работа такого кипрского сотрудника есть не что иное, как тот самый лизинг (аренда), и тот факт, что в аренду берется не российский сотрудник, а нерезидент (хотя по условиям вопроса не очевидно, что это иностранец), только усложняет ситуацию, поскольку налогообложение ФОТ, отчисления ЕСН по нерезидентам имеет свою специфику.
  
  Основная сложность состоит в том, что если даже Вы оформите правильно все гражданско-правовые и трудовые отношения, то не факт, что налоговая инспекция для целей налогообложения согласится с Вашим методом налогового планирования.
  
  Дело в том, что по логике Вашего вопроса российский бюджет будет недосчитываться определенной доли платежей по ЕСН по кипрскому сотруднику, который фактически находится в России и постоянно выполняет трудовые функции в пользу российского юридического лица, с которым у кипрского юридического лица имеется прямая аффилированная связь.
  
  Поэтому не исключено, что дело может закончиться арбитражным судом, в котором будут рассматриваться весь комплекс правоотношений вокруг “лизинга персонала” и возможной необоснованной налоговой выгоды.
  
  Вопросы “попадания” Кипрской компании под налогообложения вторичен, поскольку если этот сотрудник не полномочен заключать сделки и иные юридически значимые действия от имени юрлица, то риск появления для Киприота налогооблагаемой базы на территории РФ маловероятен, в остальных случаях возможно появление  в РФ постоянного представительства в понимании ст.309-310 НК РФ.

  Ответить