Сохраняется ли обязанность организации выплатить персональную премию работнику, в случае, если она не была выплачена, и работник за выплатой не обращался?

По условиям трудового договора с работником ему выплачивается персональная премия за первый и за второй годы непрерывной работы в организации в процентной доле от годовой суммы заработной платы. Срок выплаты премии в трудовом договоре не указан. Бухгалтер организации обнаружил, что спустя три года работы сумма премии за непрерывную работу работнику не начислена и не выплачена, работник за выплатами не обращался, трудовые отношения с работником продолжаются. Сохраняется ли в этом случае обязанность организации выплатить персональную премию работнику? Можно ли данную выплату учесть в налоговых расходах?

Комментарии

• 

  10.09.2014 Татьяна Скакунова, Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

  Организация обязана выплатить премию работнику за непрерывную работу в организации, установленную трудовым договором, при добросовестном выполнении работником его обязанностей и отсутствии с его стороны нарушений трудового распорядка. Сделать это можно в сроки, установленные дополнительным соглашением к трудовому договору с работником. Выплату премии можно учесть в налоговых расходах для целей налогообложения прибыли организаций в текущем периоде.
   
  В соответствии со статьей 129 и частью 2 статьи 135 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются частью заработной платы. Заработная плата, согласно статьи 135 ТК РФ, устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда.
  
  Условия оплаты труда работника (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) обязательно указываются в трудовом договоре, заключаемом между работником и работодателем (ст. 57 ТК РФ). Таким образом, работник имеет право на получение заработной платы в размере, указанном в трудовом договоре.
  
  В соответствии со статьей 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать причитающуюся работникам заработную плату в полном размере и в сроки, установленные законом, локальными нормативными актами, трудовым договором.
  
  Работодателю необходимо иметь в виду, что трудовое законодательство запрещает лишать работника премии за невыполнение работником порученного задания, связанного с выполнением им трудовых функций. В таких случаях лишение премии будет означать применение к работнику дисциплинарного взыскания.
  
  Согласно статьи 192 ТК РФ работодатель вправе применять к работникам дисциплинарные взыскания только в виде замечания, выговора или увольнения. Федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине могут быть предусмотрены и другие взыскания (ч. 5 ст. 189 ТК РФ).
  
  По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации при соблюдении условия непрерывности в течение первого и второго года работы в данной организации организация обязана выплатить премию работнику.
  
  В связи с этим в соответствии со статьями 391, 392 ТК РФ работник, который полагает, что его трудовые права были нарушены, вправе обратиться в суд.
  
  В статье 392 ТК РФ установлен срок для обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора и порядок восстановления этого срока в случае его пропуска: работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение 3-х месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Лицу, по уважительным причинам не реализовавшему свое право на обращение в суд в срок, установленный частью первой статьи 392 ТК РФ, предоставляется возможность восстановить этот срок в судебном порядке.
  
  В указанном случае дата, когда работодатель должен начислить персональную премию работнику за непрерывную работу в организации, трудовым договором не определена. Таким образом, существует неопределенность в части установления  окончания срока давности при обращении работника в суд за разрешением индивидуального трудового спора.
  
  Если при заключении трудового договора с работником в него было включено условие о выплате персональной  премии  за непрерывную работу в организации за первый и за второй год работы, но не установлен порядок этих выплат, то недостающую информацию следует определить приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).
  
  При установлении срока выплаты премии работнику не стоит забывать о принципе разумности. Следует отметить, что разумный срок – понятие оценочное. Как правило, он не превышает 30 дней, исчисляемых с момента возникновения обязательства.
  
  В соответствии со статьей 236 ТК РФ в  случае нарушения срока выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300-ой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
  
  Согласно статьи 252 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
  
  Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
  
  По смыслу статьи 255 НК РФ расходами на оплату труда являются только те денежные выплаты, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, трудовым законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами; выплаты должны производиться за исполнение работником должностных функций (должностных обязанностей), т.е. за труд, и несение таких расходов является обязанностью работодателя в соответствии с трудовым законодательством.
  
  Таким образом, премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, если такие премии предусмотрены трудовым договором. Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина России от 15.03.2013 № 03-03-10/7999.
  
  В соответствии с пунктом 10 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций, в частности, относятся единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  
  ФНС России в своем недавнем письме от 13.08.2014 г. №  ГД-4-3/15717@ «О порядке учета расходов в виде надбавок к заработной плате за непрерывную работу на предприятии» выразило согласованную с Минфином РФ (письмо от 25.06.2014 № 03-03-10/30606) позицию по вопросу учета в целях налога на прибыль организаций расходов в виде надбавок к заработной плате за непрерывную работу на предприятии. По мнению ФНС РФ, расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.

  Ответить