Налоговый учет

Как организовать налоговый учет для целей налогообложения прибыли?

Комментарии

• 

  25.08.2016 Алина Дробышева, Юрисконсульт GSL Law & Conculting

  В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога на прибыль, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки налога и налоговых льгот.
   
  Сумма налога на прибыль определяется на основании данных налогового учета.
  
  Согласно ст. 313 Кодекса налоговый учет позволяет налогоплательщикам исчислить налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
  
  Как организовать налоговый учет, описано в ст. ст. 313, 314 НК РФ.
  
  Налоговый учет обязаны вести все организации – плательщики налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2007 N 03-03-06/1/531).
  
  Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом.
  
  Налоговый учет позволяет:
  
  формировать полную и достоверную информацию о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного (налогового) периода;
  обеспечивать информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.
  
  Порядок ведения налогового учета Налоговым кодексом РФ не установлен.
  
  Поэтому организация должна самостоятельно решить, как ей организовать налоговый учет,  исходя из принципа последовательности применения его правил от одного налогового периода к другому.
  
  Налоговый учет и порядок его ведения устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
  
  Налоговый учет каждой организации должен отражать следующие показатели, установленные Налоговым Кодексом РФ:
  
  порядок формирования суммы доходов и расходов;
  порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
  сумма остатка расходов (убытков), которая относится на расходы в следующих налоговых периодах;
  порядок формирования сумм создаваемых резервов;
  сумма задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
  
  Для того чтобы организовать налоговый учет, за основу организация может принять регистры бухгалтерского учета. Это позволит максимально сблизить налоговый учет и бухгалтерский учет и  избежать возникновения постоянных и временных разниц, отложенных и постоянных налоговых обязательств и активов (Положение по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
  
  В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнить регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым налоговый учет, либо разработать налоговый учет на основе самостоятельных регистров.
  
  Налоговый учет должен содержать данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
  
  Налоговый учет должен быть организован таким образом, чтобы расчет налога на прибыль был подтвержден:
  
  первичными учетными документами (включая справку бухгалтера);
  аналитическими регистрами налогового учета.

  Ответить