Шотландское партнерство (Limited Partnership / LP) регулируется Законом о партнерствах с ограниченной ответственностью 1907 года (Limited Partnerships Act 1907) и Законом о партнерствах 1890 года (Partnership Act 1890). В отличие от английских партнерств, шотландское LP признается отдельным юридическим лицом.
Шотландское LP должно состоять по крайней мере из одного партнера с неограниченной ответственностью (полного партнера) и по крайней мере одного партнера с ограниченной ответственностью. Партнерами могут быть как физические, так и юридические лица.
В соответствии с законодательными нормами, шотландское LP должно быть зарегистрировано в Регистрационной палате партнерств с ограниченной ответственностью в Эдинбурге.
С точки зрения налогообложения партнерство обладает свойством налоговой «прозрачности», то есть не считается самостоятельным налогоплательщиком: все налоги с полученной прибыли обязаны уплатить партнеры пропорционально их долям участия в складочном капитале.
При этом, если у партнерства нет доходов от источника в Великобритании и оно не ведет деятельность на территории Великобритании, обязанность партнеров уплачивать налог определяется только местом их налогового резидентства.
К примеру, если партнерами в LP становятся оффшорные компании и LP не имеет налогов у источника в Великобритании, то, при соблюдении ряда условий, у такой структуры не возникает налогов в Великобритании. Однако партнерство в любом случае обязано вести учет первичных документов, доходов и расходов, формировать показатель прибыли и подавать налоговую декларацию (в том числе и нулевую) в британскую налоговую службу.
Из-за свойства налоговой «прозрачности» партнерство не может применять Соглашения об избежании двойного налогообложения, так как сертификат резидентности можно получить только на партнера, но не на само LP.
Как правило, от LP не требуется подача отчетности в Регистрационную палату[1]. Для шотландских LP, участниками которых являются компании, не зарегистрированные на территории Великобритании, отчетность не публикуется в Регистрационной палате, но должна быть доступна для проверки любым лицом бесплатно в рабочее время по основному месту ведения деятельности партнерства (вместе с заверенным переводом, если оригинал составлен не на английском языке).
Если основное место ведения бизнеса находится за пределами Соединенного королевства, отчетность должна быть доступна:
- в основном месте ведения деятельности или головном офисе любого партнера, чей головной офис или основное место ведения бизнеса находится в Соединенном королевстве;
- по адресу в Соединенном королевстве, назначенному партнерами, если ни у кого из партнеров нет головного офиса или основного места ведения бизнеса в Соединенном королевстве.
Каждый партнер также должен предоставить любому лицу по требованию копию последней отчетности партнерства (вместе с переводом, если оригинал отчетности подготовлен не на английском языке).
Таким образом, шотландские LP обладают большей финансовой конфиденциальностью, чем компании других организационно-правовых форм, существующих в Великобритании.
Согласно нормам английского налогового законодательства, партнерство должно встать на учет для уплаты подоходного налога в налогово-таможенной службе – Управлении Ее Величества по налогам и таможенным пошлинам (Her Majesty’s Revenue & Customs / HM Revenue & Customs / HMRC).
Постановку на учет осуществляет специально назначенный партнер. Кроме того, каждый партнер тоже должен встать на учет в HMRC. С недавнего времени такой порядок стал обязательным и для иностранных партнеров, но с определенными нюансами.
В отношении партнеров, не являющихся налоговыми резидентами Великобритании, существуют 2 опции:
- получить налоговый номер и ежегодно подавать в HMRC налоговые декларации (как правило, нулевые);
- направить в налоговую службу запрос об отказе от подачи ежегодной декларации по каждому из партнеров (если данный запрос будет принят налоговой, то подавать декларации не потребуется).
Если партнер не встает на налоговый учет и не направляет запрос об отказе от подачи деклараций, HMRC имеет право налагать штраф на такого партнера за каждый пропущенный отчетный период.
Каждое шотландское LP обязано подавать налоговую декларацию (Partnership Tax Return (SA800)). Партнеры, которые являются физическими лицами, должны включить свою долю прибыли от партнерства в свои личные декларации.
Сумма прибыли, указанная в их декларациях, должна совпадать с теми значениями, которые содержатся в декларации партнерства. В целом декларация отражает прибыли и убытки каждого партнера.
Для точного заполнения декларации партнеры обязаны обеспечить хранение всех необходимых записей, включая данные обо всех продажах и закупках партнерства.
В случае несвоевременной подачи декларации или неточностей в декларации все партнеры несут совместную ответственность.
LP не обязано ежегодно сдавать корпоративный отчет (Annual Return) в Регистрационную палату, однако партнеры должны своевременно уведомлять государственные органы обо всех произошедших изменениях в структуре путем подачи соответствующих форм.
Процесс регистрации партнерства занимает примерно 4 – 5 недель.
Также доступен вариант с покупкой готового партнерства: в этом случае оформление документов занимает около 10 – 12 дней (указанный срок зависит от желаемой структуры компании и может быть увеличен).
При учреждении партнеры подписывают специальное соглашение (Partnership Agreement), которое подается в Регистрационную палату.
Повседневное управление делами партнерства осуществляется полным партнером (партнером с неограниченной ответственностью) или назначенным им управляющим; также полный партнер несет ответственность перед государственными органами Великобритании за подачу налоговой декларации, сведений о смене адреса, состава партнеров и тому подобное.
Законами не установлен размер минимального складочного капитала партнерства, на практике он обычно составляет 1 000 GBP.
Последовательность действий при регистрации партнерства следующая:
1) Необходимо определить:
- название компании, которое обязательно проверяется на уникальность (в данном случае название обязательно должно содержать слова «Limited Partnership»);
- состав партнеров;
- размер складочного капитала;
- вид деятельности.
3) Необходимо предоставить следующие документы:
- копии паспортов бенефициарных собственников и поверенного (если необходима доверенность);
- копия общегражданского паспорта предоставляется со страницей с данными об актуальном адресе регистрации , из заграничного паспорта достаточно разворота с фотографией;
- если одним из партнеров станет юридическое лицо, то потребуется полный комплект учредительных документов, включая сертификат хорошего состояния (или аналогичный документ), в случае если компания зарегистрирована более года назад; при этом предоставленные документы должны раскрывать структуру владения вплоть до конечного собственника (бенефициара).
Кроме того, с бенефициаром подписывается договор на обслуживание, а также заполняется анкета с данными клиента.
4) Подготовка и подача в Регистрационную палату учредительных документов, оформление полного комплекта документов компании.
По итогам регистрации формируется комплект учредительных документов, в который входят:
- Свидетельство о регистрации партнерства;
- Договор (соглашение) о создании партнерства;
- Протокол первого собрания партнеров;
- Сертификаты на имя каждого из партнеров с указанием его доли в складочном капитале;
- Доверенность (если в партнерстве назначен номинальный управляющий);
- Трастовая декларация (если доли в LP оформлены на номинальных партнеров).
Помимо этого, клиенту передается печать партнерства.
Как и компании, зарегистрированные в Англии, шотландские партнерства обязаны подавать в Companies House информацию о бенефициарах, доля владения которых (прямого или косвенного) превышает 25% от капитала партнерства. Такая информация подается в виде специального реестра – PSC Register[2] – и доступна третьим лицам.
Поскольку Великобритания не относится к оффшорным юрисдикциям, а местные партнерства и компании обязаны на регулярной основе готовить отчетность и платить налоги в установленном законом порядке, перед началом регистрации мы рекомендуем получить консультацию юристов и аудиторов в отношении последующего администрирования компании или партнерства.
|
|
|
Регистрация партнерства, включая:
- первичную подачу PSC Register,
- подготовку и предоставление оригиналов учредительных документов и апостилированной копии таких документов,
документов, оформляющих владение долями в складочном капитале, а также
- печати партнерства
|
|
Последующее годовое содержание (начиная со второго года), включая предоставление юридического адреса, но не включая Compliance fee
|
|
Услуги номинальных партнеров сроком на 1 год, включая выпуск одной апостилированной доверенности
|
|
Постановка партнера на налоговый учет
|
от 200
(за каждого партнера)
|
Подготовка и подача нулевой налоговой декларации партнера
|
от 200
(за каждого партнера)
|
Подготовка и направление в налоговую службу запроса об отказе от подачи ежегодной декларации
|
от 250
(за каждого партнера)
|
Compliance fee
Оплачивается в случаях:
- регистрации компании,
- продления компании / партнерства,
- ликвидации компании / партнерства,
- перевода на обслуживание к новому агенту,
- выпуска доверенности на нового поверенного,
- смены директора (управляющего) / акционера (партнера) / бенефициара, за исключением смены на номинального директора (управляющего) / акционера (партнера),
- подписания документов.
|
350 (стандартная ставка – включена проверка 1 физ. лица),
+ 150 за каждое дополнительное физ. лицо (директора, акционера или бенефициара) или юр. лицо (директора или акционера), если юр. лицо обслуживается GSL,
+ 200 за каждое дополнительное юр. лицо (директора или акционера), если юр. лицо не находится на обслуживании GSL,
450 (проверка для компаний / партнерств, отнесенных к категории High Risk, включая проверку 1 физ. лица),
100 (подписание документов).
|
[1] В ряде случаев может потребоваться подготовка отчетности. Также подготовка отчетности может осуществляться в добровольном порядке.
[2] PSC – person with significant control. PSC Register – реестр лиц со значительным контролем.
[3] Стоимость услуг действительна по состоянию на июль 2024 года.
