Налогообложение доходов резидента от источников за пределами РФ

04.02.2016 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Проценты, начисляемые иностранным банком по валютным счетам резидентов РФ, относятся к доходам резидентов от источников за пределами РФ (пп.1 п.3 ст.208 НК РФ).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исходя из сумм таких доходов.

При этом абзацем 3 пункта 27 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что освобождение от налогообложения доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, не распространяется на физических лиц, получающих доходы в виде процентов от иностранных банков, находящихся за пределами РФ.

Таким образом, доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками – налоговыми резидентами РФ по вкладам в банках, находящихся за пределами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% исходя из сумм таких доходов в полном объеме.
Уплата налога на доходы физических лиц с указанных доходов производится физическими лицами самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета (месту жительства) таких лиц.

Ответить

08.02.2016 Ирина

Если налог на доходы за рубежом удерживает иностранное государство и его ставка больше 13%, то по какой ставке облагаются эти доходы в РФ? Применяются ли на практике Соглашения об избежании двойного налогообложения?

Ответить

11.02.2016 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Что касается налогообложения доходов физического лица от источников за пределами РФ, то Налоговый кодекс РФ предусматривает для налогоплательщиков ставку НДФЛ 13 % в отношении таких доходов. К доходам от источников за пределами РФ относятся дивиденды и проценты; страховые выплаты; доходы от использования авторских или смежных прав; доходы от использования и реализации имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия; прибыль КИК и иные доходы (п. 3 ст. 208 НК РФ).

Если между Российской Федерацией и иностранным государством (источником дохода) заключён договор по вопросам налогообложения, то при налогообложении НДФЛ применяются правила и нормы этого договора (ст. 7 НК РФ).

Так, если Соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрен зачёт в РФ уплаченного в иностранном государстве налога, то такой зачёт возможно осуществить в установленном порядке (ст. 232 НК РФ).

По окончании налогового периода (календарного года) физическим лицом предоставляется налоговая декларация (по форме 3-НДФЛ), в которой указывается подлежащая зачёту сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Налоговая декларация может быть подана в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. К декларации необходимо приложить подтверждающие документы, выданные уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык (п.3 т. 232 НК РФ). Как видите, налогоплательщик вправе применить на практике существующее Соглашение об избежании двойного налогообложения, если нормы этого международного договора позволяют ему снизить размер налогов.

Ответить

04.08.2016

При каких обстоятельствах я могу не сообщать о своих доходах в зарубежном банке?

Ответить

04.08.2016 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Имеет смысл сразу оговориться, что следует отличать два совершенно раздельных обязательства налогоплательщика – физического лица, как минимум потому, что они регулируются различными отраслями права:

Обязанность уведомить налоговый орган о самом факте открытия счета в иностранном банке. Основание: Ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”.
Его же (налогоплательщика) обязанность отчитываться, то есть указывать в своей персональной декларации о доходах, полученных от тех или иных операций со своими денежными средствами, размещенными в иностранном банке на основании договора банковского счета или в силу иных схожих правовых оснований, а также определять налоговую базу и сумму налога, подлежащую уплате.
Основание: Подпункт 1) Пункта 3 ст.208; ст. 214-2 НК РФ, ст. 228 НК РФ. При этом в отношении налоговой стороны вопроса существуют различные позиции.

Позиция 1. В соответствии с правилами ст. 214.2 НК РФ по доходам виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по вкладам в иностранной валюте, исходя из 9 процентов годовых. При этом, поскольку законодатель не выделяет резидентность банков, не важно, в каком банке, российском или иностранном открыт личный счет.

Получается, что валютные процентные доходы, не превышающие сумму процентов, рассчитанную исходя из 9 процентов годовых (что имеет место в большинстве зарубежных банков, по крайней мере, в развитых странах), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на основании положений вышеуказанной статьи НК. Соответственно, у налогоплательщика возникает обязанность по декларированию таких доходов (см. пп. 3) п. 1 ст. 228 НК РФ), но при этом в налоговой декларации такой доход будет отнесен к доходам, не подлежащим налогообложению. Такая позиция поддержана Минфином РФ в Письме от 12 марта 2010 г. N 03-04-05/6-95.

Позиция 2. В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом п. 2 ст. 11 НК РФ дано следующее определение: банки (банк) – коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.

Соответственно, поскольку – в ст. 214.2 НК РФ речь идет именно о банках (т.е. отсутствие специальной оговорки как раз говорит о том, что необходимо применять термин «банк», указанный в ст. 11 НК РФ, т.е. по сути «российский банк»); – в п. 27 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не облагаются налогом доходы в виде процентов (в определенной сумме), получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся только на территории Российской Федерации, – можно сделать вывод о том, что процентный доход в зарубежном банке подлежит декларированию налогообложению в РФ в полном объеме (если, конечно, банк при выплате такого дохода не удержал налог у источника, но это уже несколько иной вопрос, касающийся двойного налогообложения).

Вот такая вариативность. Причем наиболее выгодный для налогоплательщика вариант предлагает, как ни странно, Федеральная налоговая служба…

Ответить

17.07.2017 Марина

При получении дохода от бондов в иностранном банке на счет в иностранном банке нужно ли выводить эти средства на счет в Российском банке для целей декларирования?

Ответить

17.07.2017 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Марина,

в соответствии с п.5.1. ст.12 ФЗ “О валютном регулировании…” на Ваш задекларированный в ИФНС зарубежный счет могут быть зачислены “денежные средства, выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу – резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги);”.

Далее Вы вправе распоряжаться ими по своему усмотрению с учетом ограничительных требований того же закона. Переводить их в РФ для целей декларирования по НДФЛ нет необходимости.

Обратите внимание на то, что это правило действует, если Ваш счет открыт в банках, расположенных на территориях государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

Ответить

21.02.2018 Светлана

Если гражданин РФ более 3х лет проживает в Великобритании и имеет постоянную работу, то какой налог будет на доход, полученный от Российской компании? Проектная удаленная работа.

Заранее спасибо за ответ!

Ответить

26.02.2018 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Светлана,

в этом случае Вы не имеете статуса налогового резидента РФ, и Ваш доход от источника в РФ облагается по ставке 30 % (п.3 ст. 224 НК РФ).

Условие налогового резидентства РФ основывается на времени фактического нахождения на территории России – не менее 183-ти дней в течение календарного года.

Компания, выплачивающая Вам доход, должна выступить в роли налогового агента, удерживая сумму НДФЛ при выплате и отчитываясь в налоговый орган.

Ответить

26.04.2018 Юлия

Добрый день.
Являюсь резидентом РФ, но постоянно работаю за пределами РФ (удаленно). Доход только от источников за пределами РФ, облагаемый по ставке 9%.
При подаче декларации 3-НДФЛ и исчислении налога по ставке 13%, с учетом зачета налога, уплаченного по ставке 9% (заключено соглашение между государствами), могу я воспользоваться стандартными налоговыми вычетами?
Заранее спасибо за ответ.

Ответить

24.06.2018 Людмила

Добрый день!
Я – резидент РФ, художник. Создаю свои творческие работы (акварель/бумага, холст/масло) в России, то есть постоянно работаю в России. Рассматриваю вариант дистанционной продажи своих творческих работ через иностранные интернет площадки/сайты (иностранные галереи). Как вариант – через американский сайт, продажа ведется по всему миру, художник отправляет свои творческие работы по почте/курьерской доставкой, а денежные средства (доход в виде % от продажи) художнику поступают от этой самой иностранной галереи либо на счет художника в Российском банке, либо на его счет Pay Pal.
Вопрос в определении источника дохода. Будет ли здесь источником дохода источник за пределами РФ, или все же это источник дохода в РФ? Ведь я резидент РФ, круглый год нахожусь в России, гражданство российское, работаю (создаю картины ) в России.

Ответить

27.06.2018 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Добрый день, Людмила.

Приветствуем Вас на нашем форуме и желаем творческих успехов.

Гражданский кодекс РФ признаёт произведения искусства результатами интеллектуальной
деятельности (ст. 1225 ГК РФ). Интеллектуальные права на произведения искусства являются
авторскими правами (ст. 1255 ГК РФ). Гражданин, обладающий исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом (ст. 1229 ГК РФ). В силу норм налогового законодательства доходы, полученные от использования авторских прав в России и за её пределами являются объектами налогообложения НДФЛ (пп. 3 п. 1, пп. 3 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Квалификация источника дохода зависит от места использования Ваших авторских прав.

Однако, где бы Вы не создавали свои картины и использовали авторские права, будучи налоговым
резидентом РФ, Вы обязаны платить НДФЛ с дохода от продажи своих произведений.

Минфин России в похожей ситуации не ответил на вопрос налогоплательщика о квалификации источника дохода при отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, – ему для этого понадобился договор с указанием с указанием страны, резидентом которой является организация, выплачивающая такой доход, а также места осуществления указанной деятельности (письмо Минфина от 25.02.2016 г. № 03-04-05/10430). В другом ответе на частный вопрос чиновники связали место создания произведения по договору авторского заказа (за пределами РФ) с зарубежным источником дохода (письма Минфина РФ от 28.08.2012 № 03-04-06/6-259, от 16.12.2008 № 03-04-06-01/370). Вы также можете направить свой запрос в Минфин РФ с указанием конкретных обстоятельств, – наши специалисты могут помочь Вам.

С нашей точки зрения в данной ситуации определение источника дохода важно лишь для
корректного заполнения Вами налоговой декларации по НДФЛ по итогам года, в котором Вы
получите деньги за проданные картины. Если Вы получите доход от иностранной интернет-
площадки/галереи в иностранной валюте, то, по нашему мнению, его следует отражать в листе
налоговой декларации (3-НДФЛ) в листе с доходами от источников за пределами Российской
Федерации.

Ответить

23.11.2018 геннадий

Здравствуйте,

с офшорного банка, с моего счета хочу перевести деньги в Россию, в сбербанк на валютный счет.
Подскажите, как происходит процесс перевода средств и порядок уплаты налога? Я физлицо, сумма больше 10000$.
Спасибо.

Ответить

06.12.2018 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Здравствуйте, Геннадий.

Процесс перевода денег с Вашего счёта в зарубежном банке на Ваш валютный счёт в Сбербанке, должен пройти обычным образом, без каких-либо особенностей. Самостоятельного объекта налогообложения, непосредственно связанного с этим переводом, не возникает.

Валютных ограничений на переводы между собственными счетами нет, но для российского банка и, вероятно, налогового органа становится очевидным наличие счёта в иностранном банке. Встаёт вопрос не только о легализации «офшорного» счёта – подавалось ли уведомление в налоговый орган по факту открытия счёта, отчёты о движении средств по данному счёту, соблюдались ли ограничения по входящим операциям, но и о легализации самих средств (декларирование дохода, его источника, уплата налога с доходов физического лица).

Поэтому рекомендуем провести анализ прошлых операций по зарубежному счёту на предмет их законности, и если Вы выявите нарушения, то возможно получить освобождение от ответственности, подав специальную декларацию и задекларировав счёт по «амнистии».

Ответить

17.12.2018 геннадий

Здравствуйте,

это снова Геннадий, вопрос был от 23.11.18. На сегодня перевод остановлен ФНС, требуют оплатить налог 13%, только тогда проведут операцию зачисления.
Правомерны ли действия сотрудника ФНС, если да, то на каких основаниях.
Заранее благодарю за ответ.

Ответить

18.12.2018 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Здравствуйте, Геннадий.

Интересное развитие событий – спасибо, что написали нам.

По нашему мнению, требование ФНС об уплате НДФЛ при переводе собственных средств со своего банковского счёта в зарубежном банке на счёт в Сбербанке неправомерно, законные основания для этого требования отсутствуют.

В текущем ответе (пока Вы нас не попросили об этом специально) мы не станем анализировать законность валютных операций, связанных с поступлением денег на Ваш зарубежный счёт и с представлением отчётности в налоговый орган. Это – отдельная тема нашего форума.

Что качается НДФЛ, то по общему правилу в случаях, не связанных с получением доходов от лиц, выступающих в роли налоговых агентов по НДФЛ (к примеру, работодатель, банк, брокер, букмекерская контора и т.д.), налогоплательщик обязан самостоятельно задекларировать доход (по окончании отчётного года в срок не позднее 30 апреля следующего года) и только затем заплатить соответствующую сумму налога в бюджет (в срок не позднее 15 июля следующего года). Навязывать Вам иной порядок уплаты суммы НДФЛ в бюджет налоговый инспектор не вправе.

Более того, в удобных для себя случаях ФНС писала о том, что пока не определена дата получения дохода и не наступил срок уплаты суммы НДФЛ перечисленные деньги налогом даже не являются.

Если Вам необходима дополнительная аргументация для убедительного ответа на действия сотрудников ФНС или помощь в написании возражений в контролирующие органы, Вы можете обратиться к специалистам нашей организации по номеру телефона московского офиса.

Ответить

19.12.2018 геннадий

СПАСИБО ВАМ БОЛЬШОЕ ЗА ОТВЕТ, С НАСТУПАЮЩИМ НОВЫМ ГОДОМ!!!

Ответить

22.03.2019 Ислам

Здравствуйте!

У меня вопрос. Обязательно ли указывать источник доходов иностранному резиденту с ВНЖ в России при оформлении 3 НДФЛ?
Постоянного места работы нет.
Спасибо

Ответить

25.03.2019 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Здравствуйте, Ислам!

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) предполагает указывать наименование источника дохода (организацию, физическое лицо) как в России, так и за рубежом. Если источником дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход.

Однако, в соответствии с порядком заполнения формы 3-НДФЛ «в случае, если на основании имеющихся в распоряжении налогоплательщика документов невозможно сделать вывод о наименовании источника выплаты дохода, в соответствующих строках допускается указать вид совершенной налогоплательщиком операции». То есть, если у Вас нет документов, подтверждающих право на доход, который Вы намерены задекларировать, в строке «Наименование источника выплаты дохода» Вы можете написать, за что Вы получили деньги в налоговом периоде.

Ответить

26.07.2019 Виктория

Добрый день!

Я являюсь резидентом РФ. Как физ.лицо предоставляю процентный займ иностранной компании (юр.лицо Испании).
Будет ли Испанская организация являться налоговым агентом и удерживать НДФЛ с суммы процентов, или я получу полную сумму процентов, а потом должна буду заплатить НДФЛ в РФ (как с дохода от источника за границей)? И как в этом случае применяются нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения?
Заранее благодарю за ответ.

Ответить

31.07.2019 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Добрый день, Виктория.

Испанская организация не является налоговым агентом по НДФЛ, и Вам, как налоговому резиденту РФ, предстоит самостоятельно декларировать Ваш доход по полученным процентам и уплатить сумму НДФЛ в бюджет.
Со своей стороны, Испанская организация обязана удержать налог у источника на проценты. К
Вашему сведению, в 2019 году ставка налога у источника на проценты составляет 19%. Существует возможность снижения ставки этого налога до 5 % на основании п.2 ст. 11 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». Механизм снижения процентной ставки с 19 % до 5 % целесообразно обсудить с испанской стороной.
При обязательном декларировании Вашего дохода в России по окончании налогового периода
(календарного года) по форме 3-НДФЛ Вы вправе произвести зачёт суммы налога, уплаченного в Испании с процентов, приложив документы, выданные Испанской организацией вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык (п.п. 2-4 ст. 232 НК РФ).

Ответить

07.08.2019 Денис

Добрый день,

получаю доход от иностранной компании, живу в России, но зимой на 6-7 месяцев уезжаю просто как турист. Налогового резиденства не получаю, т.к. обычно 2-3 мес живу в одной стране, потом 2-3 в другой и т.д. Но в России по дням тоже нерезидент.
Можно ли вообще не платить НДФЛ в таком случае?

Ответить

12.08.2019 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Добрый день, Денис.

В Вашей ситуации доходы от иностранной компании не подлежат налогообложению НДФЛ в России, поскольку у Вас нет статуса налогового резидента (пп.8.1 .3 ст. 208, пп.2 ст. 209 НК РФ).

Ответить

06.02.2020 Дмитрий

Здравствуйте!
Я зарегистрировался на краудфандинговой платформе для того, чтобы размещать там денежные средства под проценты. Эта платформа находится в европейской юрисдикции. По правилам этой платформы, она принимает средства только в евро и только в виде SEPA – перевода. То есть сделать SWIFT – перевод на прямую со своего еврого счета в российском банке я не могу, и мне пришлось открыть счет в одной из европейских платежных систем. На этот счет я делаю SWIFT – перевод со своего счета в российском банке, а затем со счета платежной системы делаю SEPA – перевод на краудфайдинговую платформу – то есть счет в платежной системе я использую как транзитный. В обратную сторону средства переводятся по той же схеме.
Я знаю, что по закону я должен уведомить ФНС об открытии счета за рубежом. Но платежная система не является банком, а на краудфайдинговой платформе всем присваивают только номер ID. Как мне быть в этой ситуации? Что мне нужно сообщить в ФНС?

Ответить

10.02.2020 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Здравствуйте, Дмитрий.

Применительно к Вашей ситуации ФНС выпустило письмо от 26.12.2019 № ГД-4-14/26943@, которое мы приводим для Вас:

«Федеральная налоговая служба сообщает, что Федеральным законом от 02.08.2019 N 265-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле” в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с
использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств” в статью 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” внесены поправки, устанавливающие для резидентов обязанность сообщать о счетах, открытых не только в банках, но и в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
Указанное изменение вступает в силу 01.01.2020.
В этой связи ФНС России направляет для использования в работе до принятия соответствующего нормативного правового акта рекомендуемые формы уведомления резидентом налоговых органов об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в банках и (или) иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, а также о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось».

Таким образом Вам следует уведомить налоговый орган по месту жительства о возникновении у Вас счёта в зарубежной платёжной системе. Срок уведомления тот же, что и для уведомления о счёте в зарубежной банке – не позднее одного месяца со дня открытия счёта. Рекомендуемая ФНС форма уведомления о счёте в платёжной системе отличается от утверждённой формы уведомления о счёте в банке только названием формы.

Ответить

02.06.2020 Хомиджон

Как быть, если налог был удержан за границей, и между РФ и государством, в котором был удержан налог с дохода резидента РФ, нет договора о двойном налогообложении.
Имеет ли в этом случае резидент РФ брать на зачет уплаченный налог в этом другом государстве?

Ответить

23.07.2020 Родион

Здравствуйте,
Я как физическое лицо работаю за границей в иностранной компании вахтовым методом и получаю зарплату в долларах переводом в российский банк. В нынешней ситуации, в связи с карантином могу оказаться в налоговых резидентах по количеству дней, проведённых в России.
В случае, если я буду обязан заплатить 13% НДФЛ как резидент, каким образом производится конвертация валюты для исчисления: на дату поступления зарплаты в банк или на дату фактической уплаты НДФЛ?

Ответить

29.07.2020 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Здравствуйте, Родион.

В данной ситуации применяется курс ЦБ РФ на дату поступления денег на Ваш счёт. Срок уплаты НДФЛ налогоплательщиками за 2019 год – не позднее 15.07.2020.

Если возникнут трудности с оформлением документов или расчётами налогов (пеней), обращайтесь к специалистам нашей компании.

Ответить

20.10.2020 Ирина

Здравствуйте!

Я постоянно проживаю заграницей уже 17 лет. Временно работаю фрилансером и у меня намечается контракт с иностранной компанией на 1 год. Так как я гражданка РФ и зарплата от иностранной компании будет поступать на российский счет, нужно ли мне будет уплачивать налоги в России?

Ответить

21.10.2020 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Здравствуйте, Ирина.

Если иностранная компания – Ваш потенциальный работодатель не находится в России, то и налога (НДФЛ) с зарплаты не возникает.
Что касается иных налогов, то проверьте свой личный кабинет на сайте https://www.nalog.ru – до 1 декабря 2020 года предстоит заплатить налог на имущество физических лиц, транспортный и земельные налоги за 2019 год, если у Вас имеются в собственности в России недвижимость, транспорт и земля.

Ответить

Налогообложение доходов резидента от источников за пределами РФ

Добавить комментарий

Комментарии

Метки

Создать дискуссию