Налоговый статус кипрской компании, имеющей российского директора и ведущей деятельность на рынке ценных бумаг через российского брокера.

Добрый день!

Хотелось бы еще раз уточнить: компания, зарегистрированная на Кипре с российским директором, осуществляет работу на рынке ценных бумаг через российского брокера (независимый посредник), что не ведет к образованию постоянного представительства в РФ.

Какой статус и налогообложение будет иметь кипрская компания в России, если ее директор - резидент России?

Спасибо

Комментарии

• 

  17.03.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

  Здравствуйте!
  
  Отвечаем на Ваши вопросы.
  
  1. Действительно, согласно п. 6 ст. 5 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 “Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал” (далее – Соглашение) “Предприятие одного Договаривающегося Государства НЕ БУДЕТ рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в таком другом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности”.
  
  Однако данное положение необходимо рассматривать в совокупности с другими положениями Соглашения. Так, п. 5 ст. 5 Соглашения предусматривает, что признаки постоянного представительства БУДУТ ИМЕТЬ МЕСТО в случае, если на территории Договаривающегося государства действует “лицо иное, чем агент с независимым статусом, если такое лицо имеет и обычно использует в этом Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия”. Соответственно, в указанной Вами ситуации на территории РФ от имени кипрской компании действует как независимый агент (брокер), ТАК И ЗАВИСИМЫЙ АГЕНТ, в качестве которого можно рассматривать российского директора кипрской компании, который наделен полномочиями заключать контракты от имени кипрской компании и уже использовал такие полномочия, заключив контракт к брокером.
  
  При этом обычно брокерский договор предполагает, что принципал (кипрская компания) дает брокеру те или иные указания по поводу совершения сделок с ценными бумагами, т.е. будет иметь место постоянная реализация директором компании своих полномочий действовать от имени кипрской компании.
  
  Таким образом, в указанной Вами ситуации деятельность кипрской компании на территории РФ приводит к образованию признаков постоянного представительства агентского типа. Что, в свою очередь, ведет к необходимости постановки на налоговый учет, ведению и подаче отчетности, уплате налогов согласно законодательству РФ.
  
  2. Также обращаем Ваше внимание, что если директор кипрской компании не является резидентом Кипра, то компания не сможет получить налоговый сертификат (т.к. не будет являться налоговым резидентом Кипра). А это означает, что российский брокер, через которого кипрская компания действует в РФ, не получив от кипрской компании налоговый сертификат и стремясь обезопасить себя (как налогового агента) от потенциальных претензий налоговых органов,  может произвести удержание налога у источника при выплате дохода в пользу кипрской компании.
  
  Применимая ставка 20%, основание – пп. 1 ст. 309 и п. 2 ст. 284 НК РФ.  

  Ответить