Дискуссия 03.10.2014 Константин
Вопросы налогообложения “роялти”, выплачиваемых физическому лицу, а также некоторые вопросы администрирования кипрских компаний
Вопросы:
1) Как облагается налогом для рекламной компании её зарплата на использование образа известного человека в рекламных целях?
2) Выплачиваем резиденту за использование его в рекламных акциях сумму вознаграждения - сколько налога нам платить и какого?
3) Как берут налог за роялти?
4) Порядок налогообложения компании, которая дает рекламу, используя личность резидента. И выплачивает ему вознаграждение по договору с ним.
<
5) В 1997 году зарегистрировал с компаньоном фирму на Кипре. В 1998 году филиал российского банка на Кипре лопнул с нашим капиталом. Платежи по содержанию не осуществляли. Возможно реанимировать эту оффшорную фирму и как?
03.10.2014 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат
Вопросы 1-4 объединяет то, что все они касаются одного и того же предмета – выплаты вознаграждения (роялти) физическому лицу за использование его образа. Если плательщиком роялти является российское юридическое лицо, а получателем роялти – российское физическое лицо (резидент, не являющийся индивидуальным предпринимателем), то при перечислении ему дохода российская организация будет удерживать 13% НДФЛ как налоговый агент. Если получателем дохода будет физическое лицо – нерезидент РФ, то НДФЛ будет удержан по ставке 30%. Если плательщиком роялти является нерезидент, то он не будет выполнять функции налогового агента – в таком случае бремя декларирования и исчисления налога, подлежащего перечислению в российский бюджет, ложится на получателя (при условии, что он является налоговым резидентом РФ).
Вопрос уплаты страховых взносов с сумм роялти является неоднозначным. Согласно п. 1 ст. 7 ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” такие взносы начисляются на выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Какие-либо официальные разъяснения, относятся ли рассматриваемые платежи (за использование образа физического лица) к упомянутым выше, отсутствуют. Представляется, что из формального толкования норм законодательства можно сделать вывод, что не относятся, т.к. право гражданина на изображение регулируется отдельной статьей ГК РФ (см. ст. 152.1) и не упомянуто в перечне объектов интеллектуальной собственности (см. ст. 1225 ГК РФ).
Также хотелось бы отметить, что в первом вопросе термин “зарплата” использован некорректно. Корректно эти платежи рассматривать, как вознаграждение по гражданско-правовому договору. Заработную плату выплачивают за выполнение обязанностей согласно трудовому договору. Если в Вашем случае имеет место не только использование образа физического лица, но и выполнение им каких-либо обязанностей (к примеру, связанных с участием в рекламных акциях), то в таком случае уже можно вести речь о трудовом / гражданско-правовом договоре и уплате не только НДФЛ, но и страховых взносов. Корпоративные налоги российская организация будет уплачивать в общеустановленном порядке, в зависимости от выбранной системы налогообложения (общей или спец. режимы).
Вопрос 5. Теоретически фирму реанимировать возможно. Однако это будет сопряжено с временнЫми и финансовыми затратами, поскольку она, скорее всего, не выполняла каких-либо действий по подаче отчетности и уплате обязательных платежей. Опять же, неизвестно, какие действия в этой связи предприняли обслуживающие ее кипрские консультанты (адвокаты). Возможно, компания уже исключена из реестра.
Поэтому необходимо разбираться предметно. Если Вы выйдете на онлайн связь (по эл. адресу gsl@gsl.org или телефону 8 (495) 2343833) с нашими консультантами и сообщите точные реквизиты компании, то мы сможем проверить для начала её текущий статус.
Ответить
27.10.2014 Андрей Киприянов
Прочитал Вашу статью.
Прошу пояснить ситуацию с налогообложением роялти, получаемым частным лицом по лицензионному соглашению о выдаче лицензии на использование патента на изобретение, предоставленного юридическому лицу.
13%?
Ситуация сохраняется при продаже патента?
Ответить
30.10.2014 Юлия Иванова, Аудитор GSL Law & Consulting
Добрый день, Андрей!
Вознаграждение физического лица по лицензионному договору о предоставлении права использования изобретения облагается НДФЛ в общем порядке. При выплате роялти российской организацией физическому лицу – патентообладателю организация признается налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет сумм НДФЛ (ст.226 НК РФ). Такие доходы, полученные лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Доходы нерезидента облагаются по ставке 30%. Автор изобретения имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ (п.3 ст.221 ГК РФ). Профессиональный вычет предоставляется ему по его заявлению в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере 30% от суммы полученного вознаграждения за первые 2 года использования его открытия, если расходы автора документально не подтверждены.
Налогообложение дохода автора изобретения налогом на доходы физических лиц при продаже патента имеет свои особенности. При выплате российской организацией вознаграждения физическому лицу – патентообладателю по договору на передачу права на получение патента на изобретение организация не признается налоговым агентом (пп.2 п.1 ст.228 НК РФ). В этом случае организация не представляет в налоговый орган сведения о доходах физического лица и соответствующей сумме НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 26.06.2014 № 03-04-06/30883). Автор изобретения должен самостоятельно исчислить сумму НДФЛ (по ставке 13% или 30%), представить декларацию в налоговый орган по месту своего жительства и уплатить сумму НДФЛ (ст. 225, п.1 ст.45, п.3 ст. 228, п.1 ст.229).
Что касается страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, то в обеих рассмотренных ситуациях вознаграждение физического лица не относится к объекту обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму вознаграждения не начисляются, если это иное прямо не предусмотрено лицензионным договором, договором на передачу права на получение патента на изобретение (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Ответить
25.02.2018 Александр
Здравствуйте
А что произойдёт, если человек потеряет российское налоговое резидентство, но не приобретёт никакого другого (например, путешествуя весь календарный год по миру и не останавливаясь нигде больше месяца)? Будет ли нужно выплачивать какой-либо налог на роялти, полученное от иностранной компании (которая не является резидентом РФ)?
Действительно ли получается, что в этом случае, когда налоговое резидентство отсутствует, налоги уплачивать не потребуется? Можно ли в этом случае заказать какую-то справку из налоговой для иностранного банка о том, что налоги на данное роялти не требуют выплаты?
Заранее благодарю за ответ.
Ответить
01.04.2019 Мария
Александр,
“остановиться где-то надолго” – это не единственное основание для признания налогового резидентства. Есть еще центр жизненных интересов, владение собственностью и, наконец, гражданство. Они применяются последовательно, если основания предыдущего уровня не позволяют установить налоговое резидентство. Так что даже путешественнику придется платить налоги, если только он не откажется от гражданства и имущества, и семью свою не будет таскать с собой )
Ответить