Дискуссия 14.01.2016 Дмитрий
Налоговая просит информацию по КИК. Правомерность.
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста. Являюсь 100% владельцем иностранной компании компании в одной из европейских юрисдикций не из белого списка, о чем подал соответствующее уведомление в 2015. Живу в РФ. Сама компания осуществляет свою деятельность не в РФ, и директором я не являюсь.
Буквально после новогодних праздников получаю звонок от налоговой с просьбой приехать к ним и предоставить документы по компании, информацию о том, где находятся счета компании, кто и откуда ей управляет, протоколы по назначению директора. Вроде им пришла какая-то инструкция сверху. Я сам прозрачен как владелец и готов уведомлять и отчитываться по КИК в рамках законодательства в виде уведомления и отчетности, начиная с 2017 года. Но поскольку пока нет никакой практики по КИК, не хотел бы попасть под эти эксперименты.
Правомерны ли просьбы налоговой? Как бы Вы посоветовали поступить?
Спасибо!
Дмитрий.
15.01.2016 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат
Уважаемый Дмитрий.
Для того, чтобы квалифицированно разобраться в создавшейся ситуации и Вы и мы обязаны определиться, в какой официальной-процессуальной ситуации (отношениях) Вы находитесь с территориальной ИФНС в настоящее время.
Под этим подразумевается, что, по нашему разумению, ИФНС имеет право задавать вопросы физическому лицу в части поданного им уведомления исключительно и только в рамках двух процедур:
а) камеральная проверка;
б) выездная проверка.
Каждая из указанных процедур начинается посредством вынесения соответствующего письменного решения-документа полномочным должностным лицом налогового органа, с которым Вас обязаны ознакомить.
Вот тогда-то и появляются у них права, а у Вас обязанности и тоже права по оспариванию неправомерных требований (вопросов и т.п.).
Всяческие звонки и устные требования можно игнорировать или нет. Это уже на Ваше усмотрение. Но первоначально целесообразно задать в разговоре встречный вопрос о наличии в отношении Вас вышеуказанной процедуры, поскольку это дает Вам дополнительные права и полномочия, и понимание правил происходящего как налогоплательщику.
Ответить
17.01.2016 Дмитрий
Спасибо Олег за ваши комментарии.
Могу сказать точно, что никакой официальной проверки в данном случае нет. Но допустим, если бы это была официальная проверка (камеральная или выездная). В этом случае непонятно кто собственно субъект проверки – акционер или компания. Не могли бы вы пояснить, правильно ли я понимаю, что:
1. Если проверка происходит в отношении акционера иностранной компании (физического лица, резидента РФ), то такая проверка может быть направлена только на установление факта и доли владения КИК, исполнение обязанностей акционера по уплате налогов с КИК, либо уплате налогов с распределенных дивидендов, либо по поводу отчетности в рамках КИК. И в данном случае не может идти речи о предоставлении акционером сведений о том кто управляет компанией, откуда она управляется, различных внутренних корпоративных документов компании, где находятся банковские счета итд. (за исключением документов, подтверждающих прибыль, в случае если она определяется по правилам РФ).
2. Если проверка происходит в отношении самой иностранной компании, то такая проверка может осуществляться только в случае если у ФНС есть подтвержденные сведения о том, что деятельность компании осуществляется в РФ, известны должностные лица итд., ну и соответственно такая проверка может быть направлена на исполнение обязанностей иностранной компании по постановке на учет и по уплате налогов в РФ.
Спасибо.
Ответить
18.01.2016 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат
Понимаете, Дмитрий.
Вы несознательно пытаетесь сбить меня с системного подхода, в то время как другого пути у меня попросту нет -:)
Но, прежде всего, я хотел бы принести также некоторые извинения вследствие частичного и непреднамеренного введения Вас в заблуждение в части, касающейся вынесения должностным органом ИФНС письменного решения (документа) о начале камеральной проверки.
Согласно положений п.2 ст.88 НК РФ, этого не требуется. Они это могут начать делать ни о чем Вас предварительно не уведомляя.
Но во всем остальном мой подход к рассмотрению системной ситуации остается прежним.
Если Вы глянете ст.ст.87-88-89 НК РФ и сопряженные с ними правила, то, надеюсь, Вам станет понятно, что бессмысленно гадать сейчас, что там себе надумали в ИФНС, поскольку по смыслу п.2) ст.87 основной целью как камералки так и выездной проверки являются правильность соблюдения Вами зак-ва о налогах и сборах. А это может быть субъективно – все что угодно…
То-есть, Вы обязаны подать Уведомление о владении акциями нереза.
Ок – Вы это сделали.
ИФНС считает, что этого якобы недостаточно.
Их предполагаемый алгоритм действий, например, в рамках камералки должен быть следующий:
а) начинают камералку;
б) в случае выявленных недостатков, противоречий, ошибок и прочая согласно п.3 ст.88 НК РФ сообщают об этом Вам с требованием в 5-дневный срок представить доки, а также пояснить и т.п.;
в) они обязаны рассмотреть Ваши пояснения и доки и в случае своего несогласия или Вашего МОЛЧАНИЯ обязаны составить Акт о проверке в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ.
Взаимоотношения по выездной проверке, конечно, отличаются, но по сути все, что происходит (должно происходить) письменно между сторонами.
Таким образом, итожим Ваши риски и возможные действия:
а) Вы можете (имеете право) при любых обстоятельствах ждать письменного запроса (требования) от ИФНС о предоставлении доков-сведений в связи с поданным Вами Уведомления и до тех пор не предпринимать никаких ответных действий.
б) Ссылаясь на положения п.7 ст.88 НЕ предоставлять дополнительные доки, сведения и пояснения, поскольку и если они не предусмотрены порядком опосредующим подачу спец-Уведомления и ждать, например, выездной проверки или Акта по результатам камералки.
в) Или сотрудничать с ИФНС на основании устных переговоров, опасаясь не уложиться в 5-дневный срок в том случае, если Вам поступит официальный запрос и не удастся продлить сроки предоставления доков и прочего.
Давать предварительную субъективную оценку, что ИФНС интересно от Вас получить дополнительно в связи с поданным Вами Уведомлением нецелесообразно, поскольку это даже обжаловать малореально.
Поскольку обжаловать возможно только финальный Акт проверки в совокупности с Решением о привлечении Вас к административной ответственности за какие-либо Ваши действия или бездействие.
Погуглите еще обычным поиском о тактике налогоплательщика, правах и обязанностях при проведении выездной и камеральной налоговой проверки, чтобы “нарыть” еще может дополнительные нюансы и критично оценить вышеизложенное.
Ответить