Автоматический обмен

Каково влияние AEOI (автоматический обмен информацией) на офшорные компании?

Комментарии

• 

  10.08.2016 Марина Волкова, Старший юрист, заместитель руководителя Международного юридического отдела

  Начнем с того, как выглядит автоматический обмен– финансовый институт страны А обязан получить от всех своих клиентов (физических и юридических лиц) определенные данные (страну, налоговым резидентом которой является клиент, номер налогоплательщика и т.д.), которые раз в год, вместе со сведениями о счетах клиентов, направляются в налоговую службу страны А. После этого налоговая служба страны А направляет полученные от финансового института данные в налоговые службы тех стран, налоговыми резидентами которых являются клиенты финансовых институтов.
  
  В AEOI участвуют страны подписавшие Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам и Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией (можно присоединиться к многостороннему соглашению либо страны имеют право заключать между собой двусторонние соглашения об обмене).
  
  В рамках автоматического обмена финансовый институт обязан получить от оффшорной компании, которая является его клиентом следующую информацию:
  
  – Наименование
  – Адрес в стране резидентства
  – Номер налогоплательщика
  
  В ежегодный отчет для налоговой службы, помимо указанных выше данных, попадает следующее:
  
  –  Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов
  – Стоимость финансовых активов / остаток (-тки) по счету(-там) учета на конец отчетного периода
  – Брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период
  – Брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период
  
  Так же компания должна сообщить банку к какой категории согласно Common Reporting Standards, принятых на базе ОЭСР, относится компания. Обычно компания является Active Non Financial Institution или Passive Non Financial Institution. Активная компания, это компания у которой менее 50% дохода составляет пассивный доход (т.е. дивиденды, проценты, роялти, доходы от финансовых инструментов) и менее 50% от активов, приносят пассивный доход. Соответственно, если более 50% дохода компании состоит из пассивного дохода, то такая компания попадает в категорию Passive Non Financial Institution.
  
  Принципиальная разница между этими категориями в том, что в отчет по пассивными компаниями финансовый институт обязан включать контролирующих лиц таких компаний и следующие сведения о них:
  
  –  имя и фамилия адрес в стране резидентства
  –  номер налогоплательщика
  –  дата рождения
  
  Термин «контролирующее лицо» соответствует термину «бенефициарный владелец», определение которого дано в Рекомендациях ФАТФ. В отношении организации, которая является юридическим лицом, термин «контролирующее лицо» означает физическое лицо, осуществляющее контроль над организацией, в общем, физическое лицо, имеющее контрольную долю владения в организации (более 25% акций\долей через прямое или косвенное участие).
  
  Рассмотрим пример: в банке Гонконга открыт счет на компанию БВО у которой есть два учредителя (физ.лица): 70% принадлежит налоговому резиденту Франции и 30% – налоговому резиденту Китая. Деятельность компании – получение дивидендов от дочерней компании, т.к. БВО компании является Passive NFE. Франция участвует в обмене с 2016 года, Гонконг и Китай планируют начать участие с 2018 года. Банк должен будет в 2018 году собрать информацию о самой компании, учредителях и передать в налоговую Гонконга вместе с данными о счете. Налоговая Гонконга далее передает эту информацию компетентным органам на БВО (если компания резидентна на БВО), во Францию и в Китай, так как налоговыми резидентами этих стран являются акционеры компании (с долей более 25%). То есть с началом работы AEOI налоговые разных стран будут ежегодно получать доступ о счетах и компаниях, ведущих пассивную деятельность, принадлежащих налогоплательщикам. Ранее подобная информация могла быть получена только на основании адресного запроса компетентного органа.
  
  Таким образом, если бенефициары намерены продолжать использовать оффшорные структуры, и при этом планируют управлять рисками, связанные с информационным обменом, им следует двигаться в ногу со временем, и переходить от использования “бумажных” структур (shell company) к компаниям, имеющим хотя бы минимальное присутствие в юрисдикциях страны регистрации и желательно банковский счет в той же юрисдикции, а структуру собственности таких компний упаковать в траст / фонд. 

  Ответить