GSL / Автоматический обмен

  Дискуссия 05.08.2016 Илья

Автоматический обмен

Каково влияние AEOI (автоматический обмен информацией) на офшорные компании?
Нужна консультация от специалиста?

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Комментарии

  • Марина Волкова round-small-mask

    10.08.2016 Марина Волкова, Старший юрист, руководитель отдела развития GSL Law & Consulting

    Начнем с того, как выглядит автоматический обмен– финансовый институт страны А обязан получить от всех своих клиентов (физических и юридических лиц) определенные данные (страну, налоговым резидентом которой является клиент, номер налогоплательщика и т.д.), которые раз в год, вместе со сведениями о счетах клиентов, направляются в налоговую службу страны А. После этого налоговая служба страны А направляет полученные от финансового института данные в налоговые службы тех стран, налоговыми резидентами которых являются клиенты финансовых институтов.

    В AEOI участвуют страны подписавшие Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам и Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией (можно присоединиться к многостороннему соглашению либо страны имеют право заключать между собой двусторонние соглашения об обмене).

    В рамках автоматического обмена финансовый институт обязан получить от оффшорной компании, которая является его клиентом следующую информацию:

    – Наименование
    – Адрес в стране резидентства
    – Номер налогоплательщика

    В ежегодный отчет для налоговой службы, помимо указанных выше данных, попадает следующее:

    –  Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов
    – Стоимость финансовых активов / остаток (-тки) по счету(-там) учета на конец отчетного периода
    – Брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период
    – Брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период

    Так же компания должна сообщить банку к какой категории согласно Common Reporting Standards, принятых на базе ОЭСР, относится компания. Обычно компания является Active Non Financial Institution или Passive Non Financial Institution. Активная компания, это компания у которой менее 50% дохода составляет пассивный доход (т.е. дивиденды, проценты, роялти, доходы от финансовых инструментов) и менее 50% от активов, приносят пассивный доход. Соответственно, если более 50% дохода компании состоит из пассивного дохода, то такая компания попадает в категорию Passive Non Financial Institution.

    Принципиальная разница между этими категориями в том, что в отчет по пассивными компаниями финансовый институт обязан включать контролирующих лиц таких компаний и следующие сведения о них:

    –  имя и фамилия адрес в стране резидентства
    –  номер налогоплательщика
    –  дата рождения

    Термин «контролирующее лицо» соответствует термину «бенефициарный владелец», определение которого дано в Рекомендациях ФАТФ. В отношении организации, которая является юридическим лицом, термин «контролирующее лицо» означает физическое лицо, осуществляющее контроль над организацией, в общем, физическое лицо, имеющее контрольную долю владения в организации (более 25% акций\долей через прямое или косвенное участие).

    Рассмотрим пример: в банке Гонконга открыт счет на компанию БВО у которой есть два учредителя (физ.лица): 70% принадлежит налоговому резиденту Франции и 30% – налоговому резиденту Китая. Деятельность компании – получение дивидендов от дочерней компании, т.к. БВО компании является Passive NFE. Франция участвует в обмене с 2016 года, Гонконг и Китай планируют начать участие с 2018 года. Банк должен будет в 2018 году собрать информацию о самой компании, учредителях и передать в налоговую Гонконга вместе с данными о счете. Налоговая Гонконга далее передает эту информацию компетентным органам на БВО (если компания резидентна на БВО), во Францию и в Китай, так как налоговыми резидентами этих стран являются акционеры компании (с долей более 25%). То есть с началом работы AEOI налоговые разных стран будут ежегодно получать доступ о счетах и компаниях, ведущих пассивную деятельность, принадлежащих налогоплательщикам. Ранее подобная информация могла быть получена только на основании адресного запроса компетентного органа.

    Таким образом, если бенефициары намерены продолжать использовать оффшорные структуры, и при этом планируют управлять рисками, связанные с информационным обменом, им следует двигаться в ногу со временем, и переходить от использования “бумажных” структур (shell company) к компаниям, имеющим хотя бы минимальное присутствие в юрисдикциях страны регистрации и желательно банковский счет в той же юрисдикции, а структуру собственности таких компний упаковать в траст / фонд. 

Создать дискуссию

RU EN