Дискуссия 24.05.2018 Николай
Особенности взаимодействия российского производителя и оффшорного посредника. Сопутствующие риски и нюансы
Здравствуйте.
Вопрос связан с описанной ниже схемой работы двух компаний. Одна из них (поставщик) – это российский производитель товаров бытового назначения (одежда, не подлежащая обязательной сертификации), вторая – оффшорная компания, активно осуществляющая розничные продажи бытовых товаров через интернет за пределами РФ.
Итак. Существует предполагаемая конструкция организации деятельности. Российский производитель имеет продукцию на продажу (одежду). Оффшорная компания (к примеру, на БВО) желает на этом заработать. Оффшорная компания предлагает покупать следующий «пакет» у производителя (производитель обязан обеспечить):
1. подбор и согласование модели продукции с конечным покупателем по его запросу,
2. сам произведенный продукт,
3. пересылку почтой конечному покупателю,
4. обязательства по замене или возврату продукта в случае… к примеру, не подошел продукт покупателю (бывает иногда, хоть и редко).
Вот что хочет иметь оффшорная компания от российского производителя взамен на свои услуги и деньги. Со своей стороны оффшорная компания обеспечивает:
1. продвижение (рекламирование) товара российского производителя через интернет по всему миру (за исключением места своего нахождения и РФ),
2. осуществление расчетов с конечными покупателями (не из России и не из БВО) через международные системы платежей,
3. оплату производителю причитающейся суммы по факту продажи-покупки каждой единицы товара.
Говоря проще, оффшорная компания приняла заказ на согласованную единицу товара от частного лица не из России и не из БВО, передала заказ производителю, получила деньги на свой счет от покупателя, перечислила часть (положенную по договору) производителю. Товар из России почтой уехал в дальние страны. Все счастливы. Все получили то, что хотели. Никто физически не встречался. Договор на осуществление описанной деятельности заключен через интернет. По сути, это оферта оффшорной компании, которую компания опубликовала на своем сайте для данного конкретного российского производителя на своем сайте.
Никаких личных встреч, никакого присутствия в России со стороны оффшорной компании нет. Оффшорная компания выше описанным образом торгует российским товаром за пределами РФ, не появляясь физически в РФ. Деньги, полученные оффшорной компанией, полностью остаются на ее счете. Никаких отчислений в пользу российских граждан (включая упомянутого российского производителя и его сотрудников) не происходит. Российский производитель честно платит все налоги в РФ с полученных доходов.
Чем грозит наша родина данной схеме работы? Где родина может вмешаться в работу и что-то отнять у участников описанной схемы? Где от родины ждать подлости и подвоха?
С уважением, Николай
27.05.2018 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат
Уважаемый Николай,
Отвечаем с некоторой задержкой, в силу того обстоятельства, что сомневались, нужно ли (и насколько) подробно отвечать на Ваш вопрос в рамках колонки, поскольку все же существует масса нюансов и уточнений без которых ответы и советы по работе с такой схемой будут сыроваты. Решили пока ответить схематично, чтобы Вы смогли оценить насколько правильно мы видим ситуацию. Если заинтересует, то дальнейшую шлифовку можно будет осуществлять уже персонально с консультантами.
Описанная ситуация (схема), по нашему мнению, возможна юридически. То бишь, по факту иностранная компания (далее по тексту – Нерез) выполняет агентские функции по продвижению и продажам продукции отечественного производителя (далее по тексту – Производитель) за пределами РФ, не осуществляя никакой деятельности в РФ, не имея там своего представителя и т.п. “девайсов”, влекущих риски появления ПП. Хорошо. Допустим, что это так и берем это за основу.
Стороны подписали договор и начали его обоюдное исполнение. Теперь рассмотрим кратко основную проблематику по следующим направлениям:
Валютный контроль;
Таможенное оформление и таможенный контроль;
Налоговые “моменты”;
Фактическая организация ведения бизнеса.
Валютный контроль. Поскольку покупатели продукции будут находиться за рубежом, и сделки между Продавцом (Нерезом) и конечным покупателем будут также заключаться и исполняться за рубежом, то это значит для производителя, что он экспортирует всю и каждую единицу своей продукции за рубеж. Впоследствии Производитель должен получать валютную выручку, а также оплачивать в том или ином виде услуги Нереза (агентское вознаграждение). Это возможно только на условиях открытия в банке паспорта внешнеторговой сделки со всеми вытекающими последствиями валютного контроля. Принципиальной проблемы, конечно же, нет, но учитывая, что, как мы поняли, исполнение контракта будет розничное, то движений по счетам и отчетов об исполнении контракта будет приличное количество, и этот вопрос мы бы с банком проговорили отдельно.
Таможенное оформление. Поскольку и опять же это экспорт, то следует выполнять все формальные таможенные процедуры на каждую отсылаемую единицу (партию) товаров, поскольку помимо прочего (непосредственно таможенных “заморочек”) это напрямую залинковано с налоговыми моментами.
Налоговые моменты. Поскольку Производитель по факту экспорта своей продукции гипотетически получает право на возмещение НДС из бюджета, то это рождает (генерирует) классический набор рисков и повышенного внимания со стороны ИФНС к данному обстоятельству (поданной декларации), а также ко всей схеме целиком, которую в силу этого внимания нужно “вылизать” до блеска. Миноритарной ситуацией видятся проблемы Производителя, связанные с невозможностью принять к зачету по НДС по суммам агентского вознаграждения Нереза.
Фактические сложности ведения бизнеса. Учитывая гипотетическое внимание ИФНС, особенности валютного и таможенного контроля, мы бы не рекомендовали использовать указанную схему без реально развернутого за рубежом офиса Нереза (пусть и в количестве 1 человека), с которым вы будете вести переписку, отправлять и получать коммерческие и иные документы первичного учета, равно как осуществлять иные раздельные и совместные действия, носящие характер юридически значимых.
Излишне, наверное, будет упоминать о том, что этот человек и Нерез не должны быть аффилированы с Производителем в понимании ст. 40 НК РФ и других норм налогового законодательства. Вот такое, примерно, наше начальное видение Вашей ситуации.
Ответить